國有企業內部控制及財務管理創新研究

張滬

【摘要】國有企業在國民經濟中占有重要的地位，為保證國有企業可持續發展，企業自身須建立起完善的內部控制體系，加強內部的財務管理工作。本文對國有企業財務管理工作進行分析，同時對內部控制及財務管理提出一定的策略，為企業的經營提供一定的建議。

【關鍵詞】國有企業；內部控制；財務管理；創新

國有企業的內部控制及財務管理對企業的經營管理有著重要的作用，內部控制存在問題對企業的發展有著嚴重制約，對企業財務管理也會造成嚴重的影響。本文對財務管理及內部控制存在問題進行分析，然后提出相應的財務管理創新措施，以便遏制當前國有企業中財務管理混亂的現象，進而提高企業的經營活動，為完善企業的財務管理及內部控制提供幫助。

1、國有企業內部控制的作用分析

國有企業內部控制對財務管理有著重要的作用，主要表現在這幾個方面：（1）風險防范；企業的經營活動難免會存在風險，企業開展內部控制就是要全過程控制企業的經營活動，降低企業的生產經營風險，提升企業的市場競爭力。（2）提供真實完整的財務信息；國有企業具有自身的特殊性，需要向社會公布企業的財務信息，國有企業企業財務管理實施內部控制能夠保證財務信息的真實性以及完整性，這些財務信息對國有資產的保護有著積極的意義。（3）保護國有資產的安全；長期以來，國有資產流失以及投資失敗的現象屢見不鮮，為此，要加強國有企業的內部管理，提升財務管理能力，對國有資產的管理有著重要作用，能有效避免國有資產的流失。

2、當前國有企業財務管理內部控制現狀分析

2.1、缺乏良好的內部控制環境

為提高市場競爭力及企業自身的活力，國家一直推動國有企業的改革，但是當前國有企業仍存在政企不分家的問題，這也使得國有企業也內部管理與私營企業管理存在一定的差異。這些差異表現為：（1）企業的法人及董事會不能發揮自身作用，并且部分國企的董事長及總經理為一人，導致權力獨大，缺乏一定的制約。并且董事會成員大多都是企業的中高管理層人員，導致企業出現內部人控制的現象。（2）監事會在企業的財務管理中作用甚微，并且缺乏有效的重大經濟決策監督力度。

2.2、缺乏風險防范能力

財務管理的重點工作為風險防范。目前國有企業存在的財務風險主要有經營風險、投資風險、國有資產保值風險以及資金流動風險等。國有企業的財務管理缺乏一定的風險防范能力，導致財務風險的幾率大大增加。比如，企業的管理層缺乏風險投資意識，沒有合理的控制投資規模，對項目的可持續性等沒有進行科學的了解，對市場也未進行深入的研究，盲目擴大規模，最終未能獲得預期的效益，甚至企業出現投資失敗的現象，為國有企業帶來巨大的經濟損失。

2.3、財務信息的溝通存在問題

國有企業財務信息溝通不暢也是國有企業財務管理中常見的問題，主要表現為未及時處理公司財務信息，并且財務信息缺乏針對性，容易當做無用信息進行處理。一些國有企業的分公司財務人員都有企業總部進行委派，同時分公司的財務工作也受到上級財務主管部門的監督管理，分公司的財務信息首先要匯報到上級財務主管部門，然后經由主管部門送達企業的總部，然后由企業總部財務管理對財務信息進行匯總，雖然這種財務管理方式能夠極大的共享財務信息，但是這種工作方式對財務信息的交流來說會造成一定的阻礙，對財務工作效率造成一定的影響。

2.4、缺乏有效的監督力量

目前，國有企業的財務監管理工作遍存在監督力量不足的現象，這對企業無形中會造成一定的損失，主要表現在以下幾個方面：（1）國有企業的內部審計缺乏獨立性，不能對企業的其他部門進行全面的監督，并且審計工作也存在形式化等問題。（2）企業內部設計的責任主體不明確，并且審計工作人員沒有明確的量化考核，對審計工作的質量及效率有一定的影響。（3）部分國有企業的財務管理工作范圍僅限于差錯及防弊，對企業的經營管理沒有建設性的提議。（4）企業的內部控制僅僅針對財務管理，對企業的經營活動等沒有有效的實施。

3、國有企業內部控制及財務管理創新研究

3.1、創設良好的內部控制環境

國有企業要與一些先進企業的內部管理制度相接軌。首先，要明確董事會的職能作用，避免國有企業高層管理的職位疊加。同時，發揮監事會的作用，完善監事會的監督機制，規范國有企業高層管理人員的各項決策。此外，還要設置獨立董事，選擇熟悉企業經營活動人員擔任，彈藥對企業的各項決策承擔連帶責任。

3.2、完善風險防范系統

國有企業必須建立起完善的風險防范系統，并且將風險防范作為內部管理的重點內容。企業首先要設立風險管理部門，并且選擇人員進行專業的管理，對企業的各項存在風險的決策進行監督。此外，企業要定期組織全體員工進行風險知識教育活動，不能流于形式，幫助員工認識到風險防范的重要性，提高員工的風險意識。國有企業還可以采取一定的措施來轉嫁風險，比如購買保險等措施降低企業的風險造成的損失。

3.3、財務信息的管理

國有企業要搭建一個暢通的財務信息交流平臺，保證信息溝通的流暢，提高財務信息的時效性。為此，企業可以利用的財務信息管理系統，使國有企業也的財務信息能夠及時進行更新，并且通過計算機操作能大大降低人為操作的失誤率，使得信息能夠及時迅速的完成傳遞。這樣，管理人員可以隨時查看企業的財務報表，對企業的經營活動也能及時的進行監督管理。

3.4、完善財務監督體系

隨著國有企業的體制改革，企業也要進一步的完善自身的內部控制系統，根據企業的實際經營情況設立單獨的內部審計部門，也可以設立獨立的財務監督部門，由這些部門對國有企業的財務進行監督管理，使得企業的財務信息能夠與企業內部控制相符合。國有企業必須依據內部控制管理制度明確不同部門負責人的責任權限，一旦在工作中發生各種異常情況，要及時向上級主管領導進行匯報。同時，國有企業內部審計工作開展的同時，也要積極引進外部審計，通過外部審計來對國有企業的財務管理工作進行審計，找出國有企業內部控制存在的問題，進而有針對性的采取處理措施。加強財務監督力度能夠幫助國有企業進一步的完善監督體系，對企業的內部控制以及財務管理工作提供更全面的服務。

總結

國有企業內部控制不完善會影響到企業的財務管理工作，進而會造成國有企業的財務管理失控，并且造成國有資產的浪費及貪腐現象的發生。鑒于此，我們需要對國有企業內部控制中財務管理的問題進行分析，有針對的提出財務管理的創新策略。本文對國有企業內部控制下的財務管理進行分析，國有企業必須要建立起完善的內部控制制度，對企業的各項財務活動進行監督約束，極大的提升了國有企業的內部管理水平，為國有企業的可持續發展提供助力。

參考文獻

[1]趙全超.國有企業集團財務治理與協調機制研究[J].天津大學，2013.

[2]劉峰.論信息時代企業財務管理的內部控制制度改革創新[J].現代經濟信息，2011，（06）.

[3]李勇泉.加強內部控制建設提升財務管理水平[J].行政事業資產與財務，2013，（01）.

[4]陳宏文.現代企業治理機制下的內部控制制度和會計信息質量[J].Chinas Foreign Trade，2010，（24）.

[5]常紅燕.論信息時代下如何加強企業財務管理內部控制[J]. Chinas Foreign Trade，2011，（12）.