完善中小學校內部控制的若干建議

雷振明

【摘要】中小學校都擔負著具有公共性和社會性的服務功能，國家全額補助財政資金；隨著國家對教育投入力度的不斷加大，中小學校的財務工作內部控制也越來越重要，財務工作內部控制在中小學校的地位也日漸突出；但就我國目前的狀況看來，普遍存在財務管理水平低下、內部控制機制不健全、風險規避意識較差等一系列問題。本文就針對中小學校財務工作內部控制的現狀做出了分析，并且針對出現的問題提出了相應的應對策略。

【關鍵詞】中小學校；財務工作；內部控制；建議

一、引言

中小學校的內部控制主要是指中小學校為了履行職能、實現整體目標而設立的一個管理體系，也是自我約束和規范的過程。在目前中小學校管理過程中，內部控制有著不可或缺的作用，而內部控制中所存在的問題嚴重影響了中小學校的工作效率。因此，完善中小學校內部控制具有很重要的意義。

二、中小學校內部控制中存在的問題分析

（一）中小學校內部財務控制環境不完善。由于中小學校內部財務人員以及領導缺乏對內部控制制度的認識和重要性的了解，造成內部控制制度不完善，起不到相應的內控作用?，F今，中小學校的內部控制制度主要有以下二種形式，第一，中小學校并沒有財務控制制度，同時也不具備具體的實施規范，進而導致會計在處理相關事項時沒有規范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，中小學校內部具備符合自身的內部控制制度，會在一定程度上，規范和監督中小學校內部的財會行為，但是大多時候會由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執行。

（二）財務人員業務素質與工作要求有較大差距。首先，中小學校財務工作人員的業務素質與能力參差不齊，有經過國家正規財經學校（院）培養的專業人員，也有從其他崗位其他專業轉至財務部門的非專業人員。各種不同學習、工作經歷背景的人員對內部財務會計控制的理解與執行存在較大差異，導致矛盾重重。其次，無論是正規教育還是繼續教育，內部控制的內容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內部控制的內容過于簡單，導致財務人員對內部控制知識掌握的較少，缺乏對內部控制制度的深層次了解。相當多的財務人員主動學習意識不強，忽視對新知識的學習和更新，對新形勢下存在的風險缺乏應有的防范意識。個別人員的綜合素質不高、職業道德缺失，甚至出現貪污、挪用公款等現象，給單位和國家造成損失。

（三）中小學校內部控制制度的落實不徹底。目前，在中小學校中普遍存在這樣的問題，制定了一系列的學校財務內部控制制度，這些規章制度對于保證財務工作人員按照既定的要求完成各自任務起到了一定的作用。但是，要有效地實現內部控制是很困難的，原因就是執行力相對薄弱。而導致控制執行力不足的主要原因就是對工作人員的崗位分配不當，內部業務的處理工作過于交叉復雜，相互過于分離，缺乏聯系和協調、從而致使各部門不能很好地進行相互制約和監督。如果在一個工作環節上出了問題或差錯，那么交接到下一個部門的工作人員就不能對其進行及時的糾正，進而對單位帶來嚴重的后果。

三、中小學校進行內部控制應遵循的原則

中小學校的內部控制是一個比較系統的工作。要實現有效的內部控制就要遵循以下幾個原則：

1.學校內部的協調配合。在學校的各項管理活動的處理中，不是單一的某個工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個人員和部門進行相互協調和配合，在完成任務的過程中，也要相互進行制約和監督。對于不同的工作崗位和工作部門應該進行同步，每一項業務的辦理手續和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執行內部控制制度時，出現脫節的現象，保證學校內部業務處理的連續性和有效性。

2.學校內部工作崗位職責的明確。在中小學校的內部控制中，要按照平日業務活動的性質和功能類型，對工作崗位進行劃分，同時對其賦予相應的工作內容和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，同時，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權責分明、形成相互協作、相互制約的機制。

3.適時性。對于中小學校的內部控制制度的制定并不是固定的，要隨時根據國家的相關法律法規、單位的業務范圍以及管理等外部客觀環境進行必要的調整和完善，以有助于內部控制制度更好的執行。

四、完善中小學校內部控制的若干建議

1.增強學校負責人和工作人員對內部控制的意識。對于中小學校內部控制制度的控制是否合理和有效主要在于學校負責人對其的意識，因此，加強學校負責人對單位內部控制的意識是非常必要的。首先要加強學校負責人在學校內部控制方面的培訓與相關知識方面的學習，進而提高其對內部控制的充分認識以及創建內部控制環境的必要性。學校財務的主管部門，要把財務管理和會計核算管理作為一項中心工作，精心組織，周密安排，切實抓緊，抓出成效，將會計內部控制落到實處。落實會計內部控制，要注重財務人員責任意識的灌輸與培訓，培訓過程中，既要注重向財會人員宣傳培訓，通過全方位，大規模的宣傳引導培訓，營造出一種誠實守信、各司其責、相互監督、有條不紊的內部會計控制工作氛圍。

2.提高中小學校內部控制人員的綜合素質。確保中小學校內部控制制度的關鍵就在于擁有較高的綜合素質水平的管理人員。通過加強對中小學校內部控制人員的培訓和學習，來更新其專業基礎知識，提高專業技能，同時要加強工作人員的自身素養以及職業道德水平，樹立良好的單位內部控制意識，進而營造出良好的內部控制環境，與此同時，這也是有效實施事業單位內部控制的保證。

3.完善中小學校的內部控制制度。中小學校要根據2014年1月1日實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，結合單位內部管理和業務的具體內容，來制定內部財務會計制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。對于內部控制制度并不是單純的為了根除所有的風險，而主要在于對潛在的風險進行有效地控制。在建立中小學校內部控制的過程中，我們要將單位的業務管理以及活動等各個部門、環節以及工作人員聯系在一起，同時要隨著國家的相關規定以及事業單位的自身情況對內部控制制度進行及時的調整和完善，以便確保有效地實現事業單位的內部控制。

五、加大審計監督力度，加強內部審計監督檢查

許多中小學校缺乏對內部控制的有效監督，以至于不能充分發揮內部控制制度的執行作用，因此，有必要加強中小學校對內部控制的監督。首先，對于設有內審機構的中小學校，要充分重視內部審計工作的嚴謹性，同時要加內部審計人員的綜合素質水平，通過實施健全的財務制度，對單位內部出現的問題進行及時的提出和改正，利用內部審計的工作來加強中小學校對內部的有效控制。其次，對于沒有足夠的條件而不能建立單獨的內審機構的中小學校，更要提高財務審計方面的監督，同時對各種監督機制進行全面充分而完善。此外，也要充分發揮財政部門和審計部門對中小學校的監督作用，便于充分做好中小學校的內部控制工作。

總結

綜上所述，隨著我國基礎教育的不斷完善和發展，中小學校的內部控制也應隨之不斷得到改進和完善。中小學校的內部控制能否有效的實現與其基礎教育的運行有著密切的關系。在這種新形勢下，首先要營造良好的內部控制環境，從單位自身的實際情況出發，建立全面的內部控制制度，并通過各部門以及各個工作人員的協調和配合，切實做好中小學校的內部控制工作。

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