事業單位財務內部控制制度建設

亓榮燕

【摘 要】隨著我國經濟的不斷發展，綜合國力的不斷上升，公共支出規模越來越大，公共政策措施不斷出臺，政府各項職能逐步完善，事業單位對財務管理的要求也越來越嚴格。在我國事業單位中，大部分資金是由國家撥款，事業單位負責合理的規劃、使用。一些人由于受經濟利益的驅使，利用一定的職務之便或者單位財務內部控制制度上的漏洞，從而不顧國家法律的規定，大肆地貪污、挪用公款。文章針對這些問題提出對策。

【關鍵詞】事業單位；財務內部控制；問題；措施

一、事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）沒有正確地認識到財務內部控制的重要性

在我國的事業單位中，大部分資金都是由國家撥款，國家撥款其所用資金卻不參與管理。因此，在對事業財務內部控制的管理中，一些事業單位的財務管理人員沒有充分的認識到財務內部控制的重要性。在管理的過程中，財務人員不能正確的對資金進行日后的預算，而只是負責資金在使用時，對其進行一個總的計算，在一定程度上財務管理人員沒能真正的發揮其職責。與此同時，在財務內部控制部門的管理中，也存在著一定的問題。從而導致一些事業單位的領導憑借著手中的職權，任意的操作單位的資金，例如私費公報。

（二）在資金的管理上存在著漏洞

在我國大多數的事業單位中，在資金的使用上沒有制定嚴格的管理制度，甚至在對資金審批的管理人員責任上也沒有確切的規定。在資金授權的過程中，很容易出現公費私用等現象。同時，由于管理的不足，事業單位的財務人員思想散漫，管理松懈，一旦今后的財務出現問題，財務管理人員會出現相互推卸責任的現象，同時在財務管理的監督上，也存在著一定的不足。

（三）缺乏對費用支出的有效管理

在事業單位中，普遍缺乏對費用支出的有效管理，在對費用支出時，也沒有一個可以參照的依據標準。經常是只要經過相關審批人員的簽字，財務人員就會予以報銷。在事業單位中，通常會一些人員抓住了財務管理中的漏洞，從而任意的挪用公款、私款公報、謊報虛報等，從而使事業單位的資金沒有真正地發揮其作用，同時給國家帶來了損失。

（四）沒有專業的財務管理人員

在財務內部控制管理的過程中，財務人員管理的是否得當，直接影響著整個事業單位資金的順利流動。但在一些事業單位中，財務管理人員沒有相關的會計資格證書，在對財務進行管理的過程中也沒有接受過相應的培訓和有關教育。因此在辨別違法犯紀或者財務的不正當審批時，容易出現一定的失誤或偏差，從而對國有資產造成一定的損失。同時，財務人員的業務素質較低，在今后的管理中一旦出現新的財務制度或要求，不能及時地適應。

二、事業單位財務管理面臨的風險

由于事業單位內部控制長期存在以上的問題，使得事業單位的財務管理工作中面臨著如下的風險：內部控制不嚴，財政資金的去向不明，不按財政預算用途使用資金，危及國家財政資金的安全；會計信息失真問題比較突出，會計操作過程中存在很多不規范的地方；轉移收支問題比較嚴重，例如一些單位將收費款項截留、轉移到如工會一類部門，以作為單位發放額外補貼、支付執行費用、支付旅游費等難以報賬的非法開支的來源；固定資產的購置和管理流于形式，導致費用過高，甚至出現暗箱交易，浪費國有資產的現象。

三、改善事業單位財務內部控制的策略

（一）完善事業單位財務內部控制制度

針對事業單位財務內部控制中所出現的問題，其首要解決的就是建立一套完善的財務內部控制制度。建立完善的財務內部控制制度，使財務管理人員在對財務進行管理的過程中，能嚴格的按照相關規定進行管理。尤其是在資金的發放、報銷以及挪用上，能有一個完整的參考依據以及審核，同時也能在一定程度上對財務部門的財務管理人員起到一定的約束，使其在工作的過程中能認真、仔細的核對財務，同時能對財務今后的使用進行一定的規劃，不給任何居心叵測的人留下漏洞。

（二）建立完整的財務監督體系

在完善財務內部控制制度的基礎上，還應建立起一套完善的財務監督體系。財務監督體系能在一定程度上及時的發現財務工作人員的錯誤，同時也能及時的指出并提出相應的解決方案。同時，對財務人員的工作還能起到一定的監督，這樣就能防止單位的管理者利用手中的職權對財務肆意的揮霍。只有在財務監督體系的監督下，財務管理制度才能更好的執行，由此可見，財務監督體系與財務管理制度是相互輔佐、相互補充、缺一不可的。

（三）加強對財務管理人員的專業培訓

在對事業單位財務內部控制的過程中，起主要作用的就是財務管理人員。因此，要想更好的對單位的財務進行內控管理，就要加強對財務管理人員的專業培訓。使其能在原有的基礎上提高自己的專業知識水平以及專業技能，同時能隨著時代的發展不斷的對自己的知識進行更新補充，以便于日后在工作的過程中能更好的應用。同時，財務管理人員也要不斷的提高自身的素質，在工作的過程中能嚴格的按照相關規定，堅決杜絕財務人員利用自身的特殊優勢對財務進行私用等違反犯紀行為。

（四）提高事業單位領導對財務內部控制的認識

在事業單位中，在單位的內部控制體系中，單位的負責人起著核心作用。因此，要想加強事業單位財務的內部控制，首先就要提高單位負責人對財務內控的認識。只有單位的負責人對財務內部控制的重要性有了明確的認識，才能在今后的工作中重視起財務內部控制，才能是單位的財務管理制度得到健全，從而保障國有資產合理使用。

（五）加強對國有資產的管理

對國有資產的安全加強控制主要是指事業單位在日常的運行中，財務管理部門能在資金的使用、保管、維護以及處置等方面嚴格的按照相關規定進行管理，在保障國有資產安全的同時，也能在一定程度上避免國有資產的損害和流失。因此就需要事業單位加強對財務部門的管理和監督。

（六）完善評價和審計制度

為了保證事業單位內部控制制度能有效地發揮作用，應當對內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，各級審計部門要定期地對單位內部控制執行情況進行檢查與考核，并出具審計報告。對嚴格執行內部控制制度的單位，給予鼓勵；對違規違章的堅決給予處分和經濟處罰，并將其結果作為考核的重要依據。通過內部評價和外部審計制度，確保內部控制目標的順利實現。

四、結束語

綜上所述，在我國現有的事業單位中，財務的內部控制管理中還存在著一些不足。因此就需要事業單位中的管理人員，能從根本上重視財務的內部控制管理。同時也要求財務的管理人員和監督人員，在工作的過程中能嚴格的按照相應的法律法規，一旦發現違法犯紀行為，將會按照規定對其嚴肅處理。只有這樣，才能保證事業單位的正常運行，才能保障國有資產的安全。

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