卷煙物流送貨費用定額管理研究
——以麗水市煙草系統(tǒng)配送中心為例

王 虹 趙挺偉 程建敏

卷煙物流送貨費用定額管理研究
——以麗水市煙草系統(tǒng)配送中心為例

王 虹 趙挺偉 程建敏

目的探索卷煙物流送貨作業(yè)費用構(gòu)成，制定合理費用定額，為企業(yè)規(guī)范管理提供依據(jù)。以麗水市為例，利用定量和定性分析法，分析送貨作業(yè)費用組成，確定影響因素，并對其權(quán)重評分。編制送貨定額構(gòu)成圖、改進作業(yè)流程，制定最小環(huán)節(jié)定額費用等定額計算公式、編制自動測算表。對實際發(fā)生的送貨費用測算，修正相關系數(shù)。結(jié)果在改進作業(yè)流程的基礎上，設計5類10項計算公式；使用公式測算理論費用，58輛送貨車平均每車3.23萬元，其中保險費較賬上費用超過131.77％，車船使用稅超過280.83％，經(jīng)核查系財務入賬部門竄戶，據(jù)實調(diào)整后平均每車3.29萬元，理論與實際符合率達95％以上。結(jié)論：理論測算發(fā)現(xiàn)財務入賬部門環(huán)節(jié)竄戶漏洞，測算公式可信，實用意義大。

定額；物流；費用；送貨；煙草

加強物流管理、降低物流成本對增進企業(yè)經(jīng)營效益意義重大。送貨作業(yè)費用超過物流成本的一半。由于歷史數(shù)據(jù)存在時間局限性和影響因素不確定性，使現(xiàn)行成本核算方法核算的送貨費用缺乏可比性，造成企業(yè)管理難題。麗水市煙草從物流配送中心所發(fā)生的送貨費用著手，開展定額管理研究，對影響卷煙送貨費用水平的關鍵因素進行分析，制定卷煙送貨費用的定額標準，現(xiàn)將研究情況報告如下。

一、對象和方法

（一）對象

以麗水市煙草為例，對自然、地理、行政、經(jīng)濟等影響因素現(xiàn)況調(diào)查，內(nèi)容包括課題實施點（麗水市公司物流中心）配送的管理現(xiàn)狀，收集路線、車輛、人員等數(shù)據(jù)。

（二）方法

1.剖析主要問題

以麗水煙草商業(yè)系統(tǒng)實際物流費用管理為例，立足理論，結(jié)合實際應用，利用定量分析結(jié)合定性分析的方法，對物流費用中的主要費用——送貨費用進行分析，理清麗水市公司物流配送中心送貨費用的基本組成情況，找出現(xiàn)行送貨費用管理存在的主要問題。

2.確定影響因素

送貨費用影響因素的確定是編制送貨費用定額計算公式的重要基礎。采用現(xiàn)況基線調(diào)查法、文獻法、專家頭腦風暴法、歸納法、實測法等定性和定量方法，對歷史數(shù)據(jù)進行分析、收集，分類、整合影響送貨費用的主要因素，既要考慮全面，又要突出重點，并對各項影響因素進行權(quán)重評分。

3.編制自動測算表

在編制麗水市卷煙送貨定額構(gòu)成圖、改進作業(yè)流程的基礎上，從送貨費用最小組成單位開始設計一系列計算公式，結(jié)合麗水市公司的實際情況測算出送貨費用的定額標準，包括最小環(huán)節(jié)定額費用、送貨組送貨費用、分公司送貨費用、業(yè)務外包送貨費用、市公司送貨費用等定額計算公式，使用MS-EXCEL軟件編制自動測算表。

4.核算實際成本

使用定額計算公式和自動測算表對麗水市公司實際發(fā)生的送貨費用進行測算，對定額理論費用與實際測算費用進行科學比對。對偏差較大的情況，再次深入分析原因，不斷修正影響因素的相關系數(shù)。

二、結(jié)果

（一）基線調(diào)查

1.自然因素。麗水市轄9縣（市、區(qū)），以中山、丘陵地貌為主；全市土地面積1.73萬平方公里，其中山地占88.42％；卷煙零售戶為16157戶，區(qū)域內(nèi)卷煙零售戶分散；卷煙配送成本相對較高。

2.管理現(xiàn)狀。目前煙草系統(tǒng)物流費用通過歷史數(shù)據(jù)控制，物流費用預算數(shù)據(jù)生成方式有兩種，一是配送中心自行對歷史數(shù)據(jù)進行登記，具有費用所屬部門和環(huán)節(jié)劃分清晰的特點，但又存在未剔除增值稅進項稅額抵扣的影響、統(tǒng)計不方便、缺少人工費用、折舊費等不能準確掌握等情況；二是利用財務核算系統(tǒng)把控，該方式具有取數(shù)方便、統(tǒng)計功能強大、避免重復勞動力的特點，但也存在部門和環(huán)節(jié)的竄戶缺陷。采用這2種方法進行物流費用預算導致實際支出跟年度預算差異很大，費用無法有效控制。

3.送貨路線情況。第三方物流路線5條，自行送貨組38組，市本級6組，縣級分公司最多7組，最少2組，中位數(shù)為4組，共計送貨路線共190條。

4.配送車輛及人員情況。共有車輛58輛，1.3-2.3L 共3輛，2.3-3.3L53輛，3.3-4.3L的1輛，7.3-8.3L1輛。累計行駛里程小于5萬公里的13輛，5-10萬公里的17輛，10-15萬公里19輛，15-20萬公里17輛，大于20萬公里2輛。送貨部人員共計110人，其中司送人員109人。年齡中位數(shù)39.5歲，文化程度以大專為主。

（二）送貨費用定額管理設計

1.編制麗水市卷煙送貨定額構(gòu)成圖

2.改進作業(yè)流程

利用頭腦風暴法對現(xiàn)有作業(yè)流程進行定性分析。一是取消龍泉中轉(zhuǎn)站；二是優(yōu)化送貨路線；三是整合送貨車輛。改進前后作業(yè)流程見圖1和圖2。

（三）設計費用定額計算公式

通過羅列送貨費用相關環(huán)節(jié)，篩選影響配送費用因素，包括油耗經(jīng)濟值、車輛使用年限、道路情況、海拔情況、溫度、載重量等，利用文獻法和專家法，分別從最小環(huán)節(jié)、送貨組送貨費用、分公司送貨費用、業(yè)務外包送貨費用、市公司送貨費用5個方面進行定額設計。

圖1 麗水市公司配送中心原來的流程

圖2 麗水市公司配送中心改進后的流程

1.最小環(huán)節(jié)定額計算公式的設計（表1-6）

（1）油耗定額計算公式的設計（升/百公里）

各車輛能源燃料消耗定額=車輛經(jīng)濟時速模式下的燃燒消耗量×道路修正系數(shù)×氣溫修正系數(shù)×海拔高度修正系數(shù)×車輛使用年限修正系數(shù)×送貨戶數(shù)修正系數(shù)

①車輛經(jīng)濟時速模式下的燃燒消耗量根據(jù)車輛使用手冊數(shù)據(jù)。

②道路修正系數(shù)、氣溫修正系數(shù)、海拔高度修正系數(shù)參見《煙草商業(yè)企業(yè)卷煙物流定額技術規(guī)范》。

③車輛使用年限修正系數(shù)、送貨戶數(shù)修正系數(shù)根據(jù)實地測試取得。

表1 道路修正系數(shù)

表2 海拔高度修正系數(shù)

表3 溫度修正系數(shù)表

表4 車輛使用年限系數(shù)表

表5 送貨戶數(shù)變動系數(shù)

（2）修理費定額計算公式的設計（元/輛、年）

維修費定額=品牌質(zhì)量（購置價格下）的維修費基數(shù)×累計行駛里程系數(shù)×新度系數(shù)

①品牌質(zhì)量（購置價格下）的維修費基數(shù)分10萬以下、10-20萬、20-40萬、40萬以上四個檔次以歷史數(shù)據(jù)估計。

表6 車輛維修費定額基數(shù)表

②累計行駛里程系數(shù)按5萬公里以下、5～10萬公里、10～15萬公里、15～20萬公里四個檔次以歷史數(shù)據(jù)估計。

③新度系數(shù)根據(jù)實測數(shù)據(jù)分0.9以上、0.8～0.6、0.5～0.3、0.3以下四個檔次確定。

（3）保險費定額計算公式的設計（元/輛、年）

保險費定額= [車損險+交強險+車上人員責任險（司機）+車上人員責任險（乘客）+第三者責任險]×不計免賠率

備注：一般按上年度實際數(shù)據(jù)。

（4）車船使用稅定額計算公式的設計（元/輛、年）

按照浙江每類車輛的車船稅征收額度確定，詳見表7。

表7 車船使用稅定額標準

（5）折舊費定額計算公式的設計（元/輛）

折舊費定額=車輛原值×（1-凈殘值率）/折舊年限

（6）委送點費用定額計算公式的設計

月委送點費用=（h×5元/戶）+（c×3天/次×80 元/天）+（l×0.8元/公里）+（j×1.3元/千元）+（s×0.03元/條）+考核扣減

h代表送貨戶數(shù)；c代表每月送貨次數(shù)；l代表送貨里程；j代表送貨金額；s代表送貨條數(shù)。

2.每個送貨組送貨費用計算公式的設計（元/箱）

每個送貨組送貨費用定額=（燃油費定額×年行駛公里數(shù)+維修費定額+保險費定額+車船使用稅定額+人員費用定額×送貨人數(shù)+車輛折舊費）/配送量

3.分公司送貨費用定額計算公式的設計（元/箱）

分公司送貨費用定額=（送貨組送貨費用合計+管理人員費用定額+委送點費用定額）/分公司配送量

4.業(yè)務外包送貨費用定額計算公式的設計（元/箱）

業(yè)務外包送貨費用定額=（燃油費定額×行駛公里數(shù)+維修費定額+保險費定額+車船使用稅定額+人員費用定額×送貨人數(shù)+車輛折舊費+過路費）×（1+利潤率）/外包配送量

5.市公司送貨費用定額計算公式的設計（元/箱）

市公司送貨費用定額=（分公司送貨費用定額×分公司配送量+業(yè)務外包送貨費用定額×外包配送量）/總配送量

（四）定額管理的實際應用

1.理論費用測算

根據(jù)費用定額計算公式測算2013年費用，麗水市公司配送中心58輛送貨車每年共發(fā)生費用（不含人工費和車雜費）187.04萬，其中修理費61.2萬、保險費28.67萬、車船使用稅5.14萬元、折舊費32.68萬元，燃油費59.35萬元，平均每車3.22萬元。

2.實際賬上費用

因2013年送貨費用未完全登記，所以參照2013年1至11月費用及2012年12月費用進行對比，查閱《煙草商業(yè)系統(tǒng)物流費用表》，58輛送貨車輛共發(fā)生費用（不含人工費和車雜費）170.76萬，其中修理費58.01萬、保險費12.37萬、車船使用稅1.2萬、折舊費32.68元，燃油費66.5萬元，平均每車2.94萬元。

3.定額標準確定

對理論費用測算、實際賬上費用進行比較，保險費、車船使用稅偏差較大。其中，保險費測算費用較賬上費用超過131.77％，車船使用稅測算費用較賬上費用超過280.83％，經(jīng)核查，系財務入賬部門竄戶。據(jù)實調(diào)整后，58輛送貨車輛預計發(fā)生費用（不含人工費和車雜費）191.07萬，其中修理費58.01萬、保險費29.31萬、車船使用稅4.57萬、折舊費32.68元，燃油費66.5萬元，平均每車3.29萬元。

4.應用效果評價

經(jīng)與實際費用比對，對異常數(shù)據(jù)深入分析，經(jīng)排除財務核算錯誤和理論定額偏差兩種可能原因后，發(fā)現(xiàn)測算數(shù)值接近實際數(shù)值，兩者符合率達95％以上，經(jīng)統(tǒng)計學檢驗，測算公式可信。

三、討論

卷煙配送成本很高，各地就降耗增效做了大量探索。本研究通過定額標準自動測算表的使用，自動出現(xiàn)最終的定額，方便查看，同時可以快速修訂定額，克服了定額制定滯后的缺點。對卷煙各環(huán)節(jié)確定理論送貨費用定額，便于管理層直觀取數(shù)，從整體上進行費用比較，有利于更科學有效的對全市送貨費用進行管理和控制。

在實施過程中，通過理論定額與實際費用的對比，發(fā)現(xiàn)保險費用異常，經(jīng)深入調(diào)查分析后查明原因為財務入賬部門竄戶，從側(cè)面證明定額研究的重要意義。而且，自動測算表的使用，大大提高了物流費用核算質(zhì)量，可操作性強，有助于規(guī)范化管理，為物流系統(tǒng)績效考核奠定理論基礎。

物流費用定額是個龐大體系，本次課題只涉及送貨費用定額標準的編制，其他費用的定額管理還有待進一步研究。費用定額測算以歷史數(shù)據(jù)為基礎，但歷史數(shù)據(jù)龐大，準確性有進一步提升的空間，而且影響因素眾多，每一因素的改變都可能對定額數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，因此公式的應用還有待進一步檢驗。

鳴謝：本課題得到省、市公司領導的關心指導，課題組成員為了測算這些基礎系數(shù)，做了扎實的調(diào)研工作，付出了大量勞動

[1]中國煙草總公司.煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用核算管理辦法.2013-1-21.

[2]中國煙草總公司.煙草商業(yè)企業(yè)卷煙物流定額技術規(guī)范[Z].中華人民共和國煙草行業(yè)標準(YC/T397-2011).2011-06-26.

[3]浙江省人民政府.關于貫徹執(zhí)行中華人民共和國車船稅法的通知[Z], 2011-12-21.

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[6]周俊杰.卷煙配送中心物流要素能力評價研究[J].物流技術,2010(10).

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[8]尹蓓蓓.定額管理在煙草企業(yè)物流成本控制中的運用[J].經(jīng)營管理,2012(9).

[9]簡傳紅.企業(yè)管理中物流成本核算方式淺談[J] .經(jīng)濟師, 2003(7).

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