營改增對企業財務管理的影響與對策分析

摘 要：隨著經濟全球化的發展，企業在其中面臨著巨大的機遇與挑戰，政府為了使企業在國際競爭中提高競爭力，提出了經濟體制的改革目標。在稅制改革方面，營改增成為了一個新的突破口，對企業財務管理產生了極大的影響，并且已經逐漸顯現在企業的經濟活動中。本文將對營改增對企業財務管理產生的影響及如何改進財務管理進行分析探討。

關鍵詞：營改增；企業；財務管理；影響；對策

目前，我國已經步入了改革開放的“深水區”，國家采取營改增改革旨在進行結構性減稅。如此，將極大地減低了企業的成本，使得企業在國際競爭中處于優勢地位。作為企業應該更好地理解和適應營改增的政策，明白營改增對企業財務管理產生的影響及對策，使得營改增政策能夠很好地使得企業從中受益。

一、營改增對企業的作用

1.有利于實現企業價值最大化

我們都知道，企業發展的第一追求就是利益最大化，營改增的實施，改變了企業的納稅方式。在實施營業稅政策的時候，部分企業會存在重復征稅的現象，這樣就加大了企業的納稅負擔，阻礙了企業的發展。如今，營改增之后，企業按照增值稅繳納稅負，不再存在重復征稅的現象，企業的納稅負擔減輕，企業利潤相應提高，實現了企業價值最大化，對企業長遠的發展起到了良好的作用。

2.有利于提高企業的競爭力

營改增之后，企業單位產品繳納的稅負減少，使得企業單位產品成本下降。在現在日益激烈的國際競爭中，我國企業由于在稅負上的減輕，使得單位商品的成本降低，在相同的價格水平下，將獲得更大的利潤。而且在與國外企業競爭時，將很好地利用價格優勢來壓倒對方，提高了企業在國際市場上的競爭力。

3.營改增對企業財務管理的影響

營改增的實施，確實有利于實現企業價值最大化和提高企業競爭力。企要真正的從這一政策中受益，必須對企業財務管理模式進行改進，適應營改增政策。營改增對企業財務管理產生的影響主要體現在稅負、發票管理、會計核算、企業資產負債表和利潤表方面。

4.稅負影響

稅負的影響不同類型的企業之間存在著差異，有的企業稅負降低，但是有些企業稅負反而增加，還有一些企業稅負沒有發生根本性的變化。一般來說，小規模納稅人和一般納稅人的稅負會相應的降低。實施營改增之后，小規模納稅人平均稅負會減低2%左右，以現代服務業為主的一般納稅人，在實施營改增之前，企業是無法進行稅負抵扣，實施增值稅之后，這類納稅人將可以抵扣進項稅，并且交通費用抵扣比例也上升。對于一部分非抵扣的資產行業來說，營改增之后并沒有降低稅負，反而增加了企業的稅負。交通運輸部門在這次營改增中，稅負沒有發生根本性的變化，主要是因為交通運輸部門可抵扣額上升的同時稅率也相應的增加使得該類企業稅負沒有發生變化。

二、發票管理影響

營改增后，之前的營業稅發票將改為增值稅發票，相關發票種類也會發生改變，發票管理也有了新的變化。舉個例子來說，在原有的營業稅時期，企業只需要開具稅負發票即可，營改增之后，企業將面臨對發票管理進行新的規范，因為采取增值稅后，將出現進項稅和銷項稅的區別，不能單單開出一張稅負發票了事。

首先，對于增值稅來說，對于一般納稅人和小規模納稅人各自開具的發票是不同的。一般納稅人，一般采用2種不同形式的發票，即專用發票和普通發票，這兩種發票如何使用，有著嚴格的界定。實行增值稅后，企業為了規避法律風險，必須正確使用這兩種發票。小規模納稅人只使用普通發票，營改增前后沒有根本性區別。

其次，在發票限額方面，營業稅發票和增值稅發票是存在區別的，普通發票相對來說限額較低一些。營改增實施之后，對于一般納稅人來說，發票的限額是低于行業的限額標準的，這使得一般納稅人企業開展業務比較繁瑣，需要進行申請大額發票，這期間花費時間長，阻礙企業的發展。

三、會計核算影響

會計核算作為企業的財務管理的一個重要環節，營改增之后，對其也產生了重大的影響。在實施營業稅時期，企業財務部門編錄會計科目的時候較為簡單，一般只有營業稅及附加這一個會計科目。在實行了增值稅后，企業財務部門編錄的會計科目將包括多個明細，以及進項稅銷項稅等的編錄，過程變得繁瑣，難度加大。企業在可抵扣稅額時，處理起來也較復雜，無形中給企業增加了稅務風險。

四、企業資產負債表和利潤表影響

1.資產負債表方面

我們都知道固定資產是企業發展中是資產類重要的一部分。營改增之后，將對資產負債表產生影響。首先，增值稅的進項和銷項稅將使得資產負債表發生變化。其次，增值稅的進項稅有時會在原值中扣除，這使得固定資產凈值下降，對企業的資產負債表產生了重要影響。

2.利潤表方面

營改增對其的影響主要表現在兩個方面。首先，固定資產原值減少，降低了企業的運營成本。其次，營改增之后企業營業收入融入了價款之中，使企業收入減少。

五、營改增后企業財務管理對策分析

1.調整與完善企業財務處理流程

營改增之后，企業應該積極根據自身實際情況，結合新的稅收政策，調整并完善企業財務處理流程。在稅務籌備階段，企業要充分維護自身利益，選擇申報和納稅的過程中盡量采取最經濟的方式，盡可能的減低稅負。對于一些大公司來說，他們有著眾多的子公司，在剛剛實施營改增時要充分做好準備業務的轉移，盡量爭取多的優惠政策，避免在之后納稅過程中出現不公平的現象，提高企業盈利能力。另外，企業也應該分析和計算增值稅，及時制定稅負繳納的時間，清繳辦法等，規范財務處理流程。對于企業的新增業務，企業必須要制定與之相符合財務處理流程，并且保證其實施便捷可行。

2.強化內部控制

營改增之后，企業將面臨一系列的變化和挑戰，加強企業內部控制工作顯得至關重要。尤其是企業的財務制度，企業應該積極按照流程制度完善的財務制度，增加員工培訓，提高會計人員的專業知識水平。對企業戰略作出調整，適應營改增之后的市場行業變化。這將要求企業充分認識到營改增之后對企業產生的影響，從影響中分析關鍵點，提取信息，制定相應的戰略，才能更好地促進企業的升級發展。與此同時，企業還應該及時關注有關部門的政策變化，對政策變化做出快速調整，發現企業目前存在的稅務風險，不斷通過強化內部控制，使得稅務風險盡可能降低。

3.優化和完善企業投資結構

為了使得企業獲得最大的經濟利益，企業應該蹭著營改增這一契機，優化和完善企業的投資結構。對企業的固定資產進行重新界定更新，明確企業的戰略目標，根據市場的變化確定企業新的投資重點，改進企業發展環境，充分提高企業在國際競爭中的核心競爭力。

4.加強財會隊伍建設，提高財會人員的綜合素質

加強財會隊伍建設，提高財會人員的綜合素質將是企業財務處理的根本保障。企業要強化內部控制、提高企業財務處理能力，就必須要建設一支高素質的人才隊伍。不然，企業將很難適應營改增之后的狀況。所以，作為企業的人力部門應該通過各種渠道招收高素質的財會人才，在高校中招聘財會方面的高學歷人才，同時也要加強內部財會人員的職業培訓，使得他們能夠適應營改增之后的變化。并且要讓員工充分理解營改增后一系列規章制度，根據修改后的規章制度履行好自身的本職工作。這樣，營改增之后企業在財務處理方面將井然有序，為企業經濟活動的開展奠定堅實的基礎。

5.建立健全績效考核制度

企業實現最大化的經濟效益顯然離不開市場和優質的產品，員工的對待工作的積極性也是一重要因素。營改增之后，企業員工將面臨業務變化所帶來的壓力。企業應建立健全績效考核制度，提高企業員工的工作積極性，使得其很好的面對營改增帶來的變化及影響。也使得企業快速適應營改增之后的經濟局面。

六、結語

在營改增之后，企業在財務管理方面應該積極地面對營改增帶來的影響，快速有效地制定適合本企業的戰略。使得營改增的稅收優惠盡可能的落實到企業中，降低企業的成本，優化企業在國際競爭的競爭力，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]謝燕婷.營改增政策實施后對企業財會管理的影響及對策探討[J].經營管理者，2013.

[2]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界（學術版），2013.

[3]黃立秋.探討營改增對企業財務管理的影響與對策[J].財經界（學術版），2014.

[4]王元生.營改增對企業財務和會計的影響研究[J].管理觀察，2015.

作者簡介：冉明艷（1995- ），女，貴州安順人，安徽財經大學2014級會計專業