試析營改增的意義

張子璐+肖宋

摘 要：自2011年營改增政策提出，至2016年5月1日全面實施營改增試點，營改增無疑成為我國稅制發展史上重要的一部分。本文從企業發展、經濟變革及社會進步等方面對于營改增的意義進行分析、研究。

關鍵詞：營改增；企業發展；經濟變革；社會進步

一、背景描述

2016年3月5日，李克強總理在第十二屆全國人民代表大會四次會議的政府工作報告中指出，全面實施營改增。從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。

營改增自2011年提出至2016年全面擴展試點范圍，符合我國稅制改革和經濟體制改革的發展趨勢，順應我國發展的潮流，在企業發展、經濟變革及社會進步等方面產生了深遠的意義。

二、營改增對企業發展產生影響

1.營改增降低企業稅負

營改增政策的實施，能夠消除重復征稅，在很大程度上降低企業稅負。華誼集團劉訓峰說：“實行營改增之后，這些生產性服務企業減輕了負擔。”營改增使生產性服務企業的上下游企業增值稅進行抵扣，避免了重復征稅，使稅收制度更加合理化。同時，營改增也使小規模納稅人的稅負減少。中國會計報中總結道，小規模納稅人適用簡易計稅方法，其應納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，稅負直接由5%減至3%，降幅明顯。財政部副部長、央行貨幣政策委員會委員史耀斌說：“全面推開營改增改革，是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅行動。”數據顯示，自2012年1月1日啟動營改增試點到2015年底，營改增已累計減稅6000多億元。營改增政策無疑能夠降低企業稅負，為企業發展帶來福音。

2.營改增增加企業利潤

稅收制度方面的變化，也會引起企業經營利潤的變化。一方面，企業稅收減少，使得營業利潤增加。有學者從收入降低與稅負降低兩者相抵消的角度來衡量營改增最終對稅負的影響，研究結果顯示，大部分行業中的企業收入降低的幅度要小于稅負降低的幅度，所以可以增加企業的經營利潤，隨著企業盈利能力指標的改善，將更多地吸引潛在投資者進行投資，促進企業長遠發展。另一方面將不動產納入抵扣范圍，有助于增加企業的投資規模，增強企業的經營活力與創造力。企業利潤增加，為企業“走出去”提供了更加的優勢，使企業在與國際同行業企業進行市場競爭中有了更大的籌碼，增強了我國企業在市場中的地位，也有助于國家改革開放政策的實施。

三、營改增對于國家經濟改革意義重大

1.營改增優化產業結構

國家統計局公布數據顯示，2015年，我國全年第三產業增加值占國內生產總值的比重為50.5%，較去年同期提高2.4個百分點。當前，我國第三產業在蓬勃發展，但與發達國家相比，仍還有較大的差距。我國要成為經濟強國，必然要大力發展第三產業。營改增的實施在很大程度上將帶動第三產業的發展。國家稅務總局稅收科研所副所長靳東升先生認為：“將現行適用于第三產業的營業稅改征增值稅，更有利于第三產業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升，同時，分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟增長的內生動力。”營改增在很大程度上避免重復征稅，并且在出臺的政策中對于各行業進行了具體的稅制改革說明，能夠促進整個社會分工更加細節化、專門化，生產率水平將得到大幅提高，有助于社會的持續快速發展。

2.營改增促進經濟增長

受金融危機的影響，我國經濟增長率在2008年出現了拐點。因此，維持經濟持續增長成為我國經濟發展的重點問題。要維持經濟的持續增長，擴大國內需能夠保障經濟增長，是最直接也是最有效的方式。根據西方經濟學，投資、消費、出口被譽為拉動國民生產總值的“三輛馬車”。我國的營改增政策能夠在這三個層次上拉動內需，刺激消費。

首先，營改增政策增加了投資者的剩余。例如，“將不動產納入增值稅抵扣”，降低了投資成本，促使一些租賃型企業擴大投資規模，提高投資效益。

其次，營改增刺激公民消費。如，“餐飲服務適用6%的稅率”支持公民進行多種方式的消費體驗、“二手房交易符合條件可免增值稅”增加了商品房的買賣，既擴大了需求，又增加了供給，有利于調整投資、消費、出口三者的結構。

最后，營改增有助于出口。如：外貿企業從事對外提供研發服務或設計服務適用增值稅零稅率，明確了出口免稅、零稅率等的具體范圍。出口退稅政策對于我國經濟運行起到了一定的推動作用。

四、營改增對于國家社會進步起到促進作用

1.營改增推動社會福利進展

營改增政策中的免稅條款，諸如“托兒所、幼兒園提供標語和教育服務，養老機構提供的養老服務等。”等更加的關注民生，從百姓的生活需求出發，對于居民生活水平的提高、社會福利的進展都起到了推動作用。營改增在社會福利方面政策將事關千家萬戶的生活質量。我國古代便有“老吾老以及人之老，幼吾幼以及人之幼”的“大同社會”構想，而營改增政策關于教育、醫療、養老等方面的改革從全局出發，能夠促進我國全面實現小康社會，全體人民實現共同富裕。營改增有關社會福利方面的政策將促進福利改革，越來越多的人加入到福利機構的擴建中，使我國福利制度更加健全、福利機構更加完善。

2.營改增有助于實現中國夢

總的來說，實體經濟是我們賴以生存發展的基礎，我們要實現富國強兵、偉大復興的中國夢，發展實體經濟是必然要堅持的路線。營改增政策在建筑業、房地產業、金融業和生活服務業等行業的推進，避免重復征稅、減輕企業負擔，使實體經濟有了更合適的發展環境。另外，營改增能夠增加社會就業。營改增的減稅、增加利潤促進企業擴大生產規模、投資規模等，都會增加勞動力的需求量。中國夢是實現我們每個人的夢想，就業率的增加將使個人擁有更大的發展空間，有更加高水平的追求。人人實現夢想，匯聚起來，便是我們整個中華民族的中國夢的實現。

五、結語

營改增政策勢必在我國稅收發展史上留下重要的一筆，對于我國企業發展、經濟改革、社會進步具有不可磨滅的歷史意義。

稅收收入是國家財政的重要組成部分，而營改增的稅制改革體現了國家對于企業發展的激勵，企業能夠降低稅負、增加利潤、在市場中提高競爭力。

當前，我國正處于經濟轉型的關鍵時期，營改增政策有助于我國經濟向“又好又快”的方向發展。

另外，營改增政策事關民生，能夠推動福利事業的發展，促進我國早日實現中華民族偉大復興的中國夢。

總之，營改增政策對于我國整個社會的發展與進步具有極其重要的作用。

注釋：

①第十二屆全國人民代表大會第四次會議上政府工作報告.

②謝衛群.一年少納稅82萬元[N].人民日報，2013-02-01（10）.

③樊其國.小規模納稅人的“營改增”之道[N].中國會計報，2012-10-12（11）.

④韓潔，申鋮.5000多億元減稅如何確保落地--財政部、國家稅務總局詳解營改增“收官”之戰[EB/0L].http：//www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/201604/t20160413_1947408.html.2016-04-12.1.

⑤黎秀淵.“營改增”意義和目的的文獻綜述研究[J].當代經濟，2015，27：32-33.

⑥靳東升.“營改增”的意義及效果[J].注冊稅務師，2013，12：13-14.

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