金融創新趨勢下金融審計監督體系構建

張國慶

摘 要：隨著我國社會經濟的快速發展，金融行業的發展速度日益提升，金融創新活動逐漸增多。利用金融審計手段對金融風險加以規避，是金融行業順利發展的重要前提。文章立足于金融行業發展現狀，主要分析了“金融創新趨勢下金融審計監督體系構建策略”。以期通過筆者努力，找到促進金融創新發展的可靠途徑，從而為相關人士提供部分參考。

關鍵詞：金融創新；金融審計；監督體系；風險防范；措施；構建策略

目前，很多發達國家已經建立了金融審計監督體系，從我國實際國情出發，做好我國金融審計監督體系的構建工作，突出金融審計監督體系的免疫作用，是保證國家金融行業安全、快速發展的重中之重。正視并重視金融審計監督體系的構建，才能讓金融行業的創新發展有后備動力。

一、金融創新趨勢下金融風險防范發析

1.政府金融審計監督具有獨立與預防性

（1）政府金融審計工作具有獨立性，有利于再監督評價職能發揮作用。政府金融審計與其它金融行業的審計沒有直接關系，這對于再監督評價機制建立是十分有利的。政府金融審計工作是最為高級經濟監督形式，政府審計工作的監督對象是金融調控政策。政府需要從社會經濟發展的整體角度出發，對當前的金融市場發展的效率以及科學性進行再監督。政府還要規范各類金融機構的調控范圍與手段，對金融監管部門監督職責的落實情況進行監督。政府金融審計部門不僅要發現與識別各類金融違法與違規問題，更要對金融監管政府不完善的情況進行提示，糾正一切有風險的問題。特別是在近幾年，審計署開始重視金融企業以及相關機構的審計與監督力度，在國家金融安全與穩定發展過程中發揮了重要作用。

（2）政府金融審計工作具有預防性，有利于風險提示。除了做好金融政策的監督與評價工作，政府金融審計工作還需要及時了解金融行業的真實發展情況，獲取真實的經濟信息，以此來發現國家金融領域發展過程中存在的潛在問題。政府金融審計部門特別重視金融市場運行過程中的弱項，并致力于反映金融監督管理的漏洞，在風險獲知方面敏感度較強。從微觀角度來講，政府金融審計工作主要關注商業銀行以及金融機構風險的審計，利用不良貸款問題與信貸規模信息去發現金融安全隱患。對一些大規模的金融項目實施跟蹤性審計，在杜絕系統風險問題產生。從宏觀角度來講，政府金融審計會通過各項工作的審計結果，對金融風險的演變趨勢加以分析，為國家金融政策的制定提供提供參考數據。提前發現金融信息的異常之處并上傳到決策層，能夠實現審計監測工作效果的優化，更能夠大大提高政府金融審計工作的預測性功能。

2.注冊會計師審計監督具有獨立監管價值

政府金融審計工作主要監督的是政府公共受托責任執行的情況，具體的監督工作是否有效，與政府冶理的完整程度有密切關系。受到工作條件的限制，政府的審計工作不能面面俱到，像中小型金融機構就無法一一進行審計。在金融審計體系的構建過程中，注冊會計師的審計工作十分關鍵。注冊會計師會對外宣布審計結果，并對這一結果負法律責任，這份審計的對象與具體職責更加清晰。在財務報表的審計過程中，注冊會計師會利用審計程序去收集審計的信息，給予相關機構與單位公正的意見。審計工作能夠提高財務信息的質量，注冊會計師的審計工作有利于金融機構財務報告真實性與價值的提高。另外，注冊會計師一般會對審計對象持續負責，他們更加了解被審計單位的實際情況，能夠利用審計結果更好地反應出單位發展的內部信息，給投資者決策提供必要的信息支撐。除了投資者會參考注冊會計師的審計意見，金融監管部門也會通過參考注冊會計師的工作結果降低監督管理部門的審計工作量，將更多的審計精力放在防范與化解危險上。

3.金融機構內部審計監督具有自我監管價值

（1）內部審計能夠解決信息不對稱問題。在金融行業的組織結構中，內部審計機構與董事會以及各個部門相互獨立。特殊的地位，讓內部審計工作人員可以對金融機構的各項經營活動作出評價，對經營過程所面對的風險進行公正分析。內部審計工作是站在企業宏觀角度下對企業風險進行管理與分析，還要考慮企業與單位的實際情況與利益目標，提出最科學合理的發展建立。內部審計工作實施過程中，審計工作人員會通過權利的制衡，減低人為性錯誤的發生概率，大大提高審計信息的真實性，讓真實的信息傳到管理層，解決管理層與信息獲取者之是存在的信息不對稱問題。

（2）內部審計有利于金融風險的內部化解。內部審計工作，是某一個企業或者單位的審計人員從內部對金融工作進行分析與指導。在金融創新發展趨勢下，西方的許多商業銀行轉變了審計監督管理的形式，從原來的查錯監督轉變成為風險導向監督，更加關注金融活動開始前的檢查工作。內部審計工作有利于企業自身檢查與評估有效性的提高，更能幫助企業管理者發現風險隱患，提前找到并制定科學合理的方法。

二、金融創新趨勢下金融審計監督體系構建方法分析

在金融創新發展趨勢下，建立起三位一體的金融審計監督體系，已經成為防范金融風險的必然選擇。構建金融審計監督體系，需要各方面審計力量的結合。

1.重視政府金融審計作用的突出

（1）關注政府金融審計免疫職能的強化。政府部門的金融審計對于國家金融審計監督體系構建有著直接作用，在本質上來講，政府金融審計工作的最終目標就是維護金融安全，預防金融風險。達到這一目標，政府金融審計工作需要發揮其自身的職能。其一，發揮審計工作的揭露作用去發現并處理金融違規、違法行為。其二，發揮審計工作的預警作用，積極擴大金融審計的范圍，對金融風險進行系統性控制。其二，發揮審計工作的屏障作用，通過事前的抵御來預告修補金融創新發展過程中的不足。

（2）重視政府金融審計與監管的協作發展。大量的金融審計監督實踐證明，金融行業目前的發展情況不盡如人意。構建三位一體的金融審計監督體系，需要構建以政府金融審計工作為主體的監督管理體系，突出政府審計工作的獨立性與預見性，對一切金融資源進行有效整合與合理調動。積極與政府之外的金融監督管理機構合作起來，建立一個互通用無的金融審計信息平臺，主動交流金融審計結果，才能讓金融行業發展的潛在問題得以發現。在協作的基礎上，政府與各個部門分析履行自己的職責，才能將金融活動的風險降到最低，形成一個良好的金融審計監督氛圍。

2.關注注冊會計師審計作用發揮

（1）重視注冊會計師在金融機構中審計功能的發揮。在社會經濟快速發展的今天，金融機構的數量不斷提高，金融機構的股份制改造工作逐漸完善起來。注冊會計師具有豐富的專業知識，其頭腦中所儲備的知識涉及到方方面面，能夠在金融機構中充分地發揮審計工作，且能夠更加準確地發現金融市場中存在的發展問題與風險。

（2）關注注冊會計師金融審計獨立性的提高。獨立性，是金融審計工作的核心，也是注冊會計師審計工作發揮的重要前提。就目前實施的審計制度來講，審計委托代理關系對于注冊會計師審計工作的獨立性有決定性影響。積極去完善注冊會計師審計工作相關制度，進一步明確注冊會計師的審計職責，提升會計師的個人專業素養，明確金融審計工作的收費問題，才能讓注冊會計師的審計工作獨立起來。

（3）重視非銀行性的金融機構審計工作。銀監會對于商業銀行信息披露工作的最新指示，要求商業銀行以年為單位向外披露銀行的經營情況，并出具注冊會計師所制作的審計報告。但并沒有對非銀行性質的金融機構提出嚴格的監督管理機制，金融行業發展環境日益復雜化，金融機構的界定也變得模糊起來。要降低金融行業發展的風險，就要將非銀行金融機構的審計監督工作納入到金融審計監督體系中來。在審計銀行機構的同時，對保險公司、證券公司以及財務公司等逐個進行審計，完善金融體系的免疫系統。

3.加強金融機構內部審計監督作用發揮

（1）做好內部審計制度的建設工作。要讓內部審計在金融行業的發展過程中發揮免疫作用，需要規范金融機構的內部審計工作制度，明確工作規范與章程。建立統一的審計工作執行標準與評價依據，突出內部審計工作的獨立性與權威性，才能讓內部審計工作更有力。金融監督管理部門要與各個行業的管理協會結合在一起，致力于內部審計工作重要性的宣傳上，給每一個金融機構構建一套完善且適用的審計系統。

（2）增多內部審計工作的對象與內容。內部審計工作應當以風險為導向，做好金融機構內部風險控制工作，在第一時間去識別風險敞口，健全金融風險管理程序。金融機構應當增強金融風險敏感性，以此來經濟效益目標的實現。另外，在金融創新發展趨勢下，金融機構要重視金融創新業務的審計工作。金融創新使得金融行業發展更加多元化，金融衍生品越來越多，這些新生事物在帶來收益的同時也帶來相應的風險。內部審計人員關注這些創新金融業務，制定監督管理對策，才能讓審計工作符合金融創新發展需求。

三、結束語

綜上所述，金融的創新發展，對于金融本身來講是一把雙刃劍。科學的金融審計監督體系，能夠促進金融創新發展成本的降低，也能讓更多的資源得到優化配置，促使金融行業發展步伐在合理范圍內。借助其它國家優秀的金融創新理念構建我國金融審計監督體系，做好三位一體金融審計監督體系價值的開發，才能讓國家金融發展更加安全。

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