中小企業存貨內部控制問題探究

喬俊興

摘 要：存貨作為企業內部一項重要的流動資產，是企業生產經營的重要的組成部分，貫穿于企業經營的各個環節。高效的存貨管理可以減少企業的物資浪費，提高存貨周轉率和資金使用效率，促進企業的持續、穩定發展。本文主要分析中小企業存貨內部控制存在的問題，提出合理的建議。

關鍵詞：中小企業；存貨；內部控制

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）25-25-2

1 存貨內部控制概述

存貨內部控制，是企業為了更好地進行存貨管理，針對存貨采購、驗收、倉儲、領用、生產及銷售各個環節的特點，而制定的一套內部相互監督、相互協調的內部監控制度。存貨內部控制主要包括存貨采購與驗收環節的內部控制、存貨倉儲和領用環節的內部控制、存貨加工和生產環節的內部控制、存貨裝運出庫和銷售環節的內部控制，以及存貨數量的盤存制度。存貨內部控制是存貨管理的重要組成部分，同時還是企業內部控制的中心環節和重點內容。企業建立健全存貨內部控制不僅可以提高存貨資金周轉率和存貨資金使用效益，還可以保障存貨資產的完整與安全。

1.1 提高存貨會計信息資料的完整性和真實性，利于決策層做出正確決策

企業要想在激烈的市場競爭中嶄露頭角，促進企業的快速發展，增強企業的實力，保證企業經營目標的實現，就必須能夠全面及時的掌握存貨的相關信息，并保證信息的真實性和準確性，這樣才利于決策層做出正確的決策。因此，建立健全存貨內部控制不但可以提高存貨會計信息的完整性、準確性和真實性，而且為決策層做出正確的決策提供了切實的保證。

1.2 保護企業存貨的安全完整，減少經營風險

存貨是企業從事生產經營活動的主要物質基礎。存貨具有流動性大的特點，其形態也是處在不斷地變換中，因此保護企業存貨安全是存貨內部控制的重要目標。因此，在執行存貨內部控制時，可以通過適當的方法對存貨各個環節的業務活動進行控制，防止各種不利于存貨安全不法行為的發生，從而保證存貨的安全完整。

1.3 保證企業生產和經營活動的順利進行

存貨內部控制系統通過建立存貨相關部門，設置存貨相關崗位，明確職責權限，在存貨各個環節中嚴格遵守相關規定，執行相關程序，可以有效地保障企業生產和經營活動的有序穩定進行、防止生產中問題的發生，減少失誤和偏差；提高企業經營效益；保證企業的經營目標的實現。

2 中小企業存貨內部控制現狀分析

2.1 存貨內部控制環境不完善

存貨內部控制環境，是存貨內部控制各個構成要素的總稱，良好的存貨內部控制環境是企業有效實現存貨內部控制基礎與保證。目前，大多數的中小企業沒有良好的存貨內部控制環境，存貨的內部控制也只局限于倉儲部門和生產部門，也沒有和采購部門、生產部門以及銷售部門建立起有效的聯系。此外，由于中小企業自身缺乏自身企業文化的定位，再加上公司高層管理人員不重視企業自身形象和企業自身整體實力的提高。大多數中小企業常常會出現存貨日常管理比較混亂，員工自身專業技術和素質不高，員工缺乏企業歸屬感，人力資源政策不完善使員工無工作積極性，企業發展缺乏后勁。

2.2 存貨內部控制制度不健全

通常情況下，存貨內部監控和外部監控作為企業內部控制的兩個重要部分，存貨的內部控制較為突出。目前，大多數中小企業都沒有設置健康有效的內部控制機構，有些企業雖然也設置了內部監督機構，大多數情況下都形同虛設。存貨內部控制是企業內部控制的一個重要組成部分，是由專人對企業存貨日常經營管理活動進行的獨立評價和監督活動，其目的也是為了促進企業存貨內部監督。然而多數企業的存貨內部控制人員仍然是以記賬和算賬為主要工作，對于其他部門的績效以及企業相關的會計信息卻無法給予科學的評價，因此在這種狀態下，企業的存貨內部控制也就無從談起。并且，我國中小企業存貨內部控制制度普遍不健全，存貨的內部控制在預算、采購、驗收、倉儲、出庫、生產等環節都有明顯的制度脫節的現象。許多中小企業在原材料采購之前，并沒有清晰的采購計劃以及采購預算；存貨的采購也往往不簽訂合同，沒有正規的采購程序；存貨的驗收和領用缺少及時完整的記錄；原材料及存貨的領用沒有按照正規程序并填寫領料單。

2.3 會計基礎工作不規范

目前，許多中小企業的會計基礎及核算工作不規范，存貨內部控制基礎較差。中小企業大多數是由創業者建立起來，其公司高層大多數是親屬關系和工作中的同事關系，而涉及財務這塊有關企業財產的問題，很多情況下，財務人員均是由企業內部人員任職。除此之外，許多中小企業實際上并沒有設置相應的財務部門和聘請會計人員，僅從外聘用兼職會計人員，定期來為公司做賬，會計管理缺位，甚至有的中小企業會計和出納同時由一人兼任，對于會計的基礎工作規范比較淡化。企業現有的會計制度流于形式，沒有得到貫徹執行，這些不僅使得會計工作程序混亂、會計核算不實，不能夠反映企業存貨的價值流轉狀況，造成存貨的價值流轉和存貨的實物流轉嚴重脫節，導致存貨盤盈盤虧現象比較普遍。

2.4 存貨相關信息傳遞滯后

在信息化的時代下，信息的及時傳遞和企業部門間的溝通相當重要。存貨的成本決定著企業利潤的多少，巨額的生產成本則會嚴重影響企業的利潤增加。比如存貨在采購初期，采購部門會制定相應的采購計劃和采購預算，這同時需要生產部門、采購部門、存貨收發部門、以及財務部門提供相關的數據，來確定采購的數量和采購的成本，以適應企業自身的生產需要。如果采購部門的采購計劃不合理，就會造成存貨的浪費和影響企業的正常運營。目前，中小企業并沒有建立健全信息化系統，高層管理人員甚至沒有意識到信息化時代下，信息傳遞與溝通的重要作用，這樣導致多數中小企業的信息處理也只是局限于表面，各部門之間不能實現及時有效的信息傳遞。

3 完善中小企業存貨內部控制的措施

3.1 完善企業存貨內部控制環境

第一，完善存貨相關的組織機構，設置存貨相關崗位，合理分配職責權限，加強工作人員對崗位職責的監督；第二，加強存貨相關部門之間的聯系，提高部門之間相互合作的默契和工作效率；第三，設立專門的存貨內部控制監督部門或審計部門，以便于對整個企業的存貨內部控制系統進行監督；積極引導企業各個部門之間形成良好的存貨內部控制環境。此外，中小企業還應該不斷完善人力資源政策，提高員工工作的積極性和創造性；努力營造良好的企業文化氛圍。

3.2 建立健全企業存貨內部控制制度

健全的存貨內部控制制度是企業存貨內部控制有效實施的保證。中小企業應積極完善存貨內部控制制度；提高存貨內部控制制度執行者的綜合素質和態度；這樣可以有效地防止存貨貪污腐敗現象的發生。中小企業存貨內部控制制度的建立健全應該著手于企業整個存貨的管理流程，也就是把當下重點放在存貨的內部監控上面，全面完善并建立規章制度，實現規范化管理。例如在存貨的采購管理上，應該建立采購管理制度，采購前通過對實際情況的分析來進行采購計劃和采購預算的制定，并嚴格按照采購計劃和預算進行存貨的采購；完善存貨的驗收入庫和領用出庫的相關管理程序，保證入庫存貨的質量和數量；采購部門、倉儲部門和生產部門及時將相關采購、領用單據移交到財務部門，及時建立存貨出入庫的登記臺賬。

3.3 規范企業存貨的會計核算

真實有效的會計信息是維護企業生產經營的基礎，不健全、不規范的存貨會計核算必然阻礙企業內部的存貨經營管理。中小企業可以設置財務部門，通過財務部門來實現公司各項業務尤其是存貨的會計核算規范化。中小企業的會計人員可以通過招聘專業的會計工作人員實現存貨核算的規范化，并根據企業自身的實際情況設置合理的科目體系，完成存貨的科目初始化設置。會計人員要及時對存貨各個環節的業務情況進行登記和賬目核算，并使用金蝶或用友財務軟件及時進行核對，保證存貨的賬證相符、賬賬相符、賬實相符、會計信息真實完整。此外，會計人員也應定期地對存貨進行盤點，保證存貨信息的真實性和完整性，以滿足其他部門對存貨信息的要求，實現存貨信息的共享。

3.4 加強企業存貨相關信息的傳遞與溝通

中小企業要想實現企業存貨內部各部門之間有效的合作，實現信息的及時有效傳遞，就必須通過建立健全有效的存貨管理與溝通信息系統來加強企業存貨相關信息的傳遞與溝通。完善的存貨信息系統可以及時地向各部門提供存貨各個環節的有效信息，并且各部門間的業務處理情況也能夠及時地向其他的部門傳遞。這就要求中小企業一方面不斷加強信息技術在存貨管理中的應用，另一方面也要改進存貨信息的內部傳遞機制。在存貨信息系統方面，中小企業要根據存貨內部控制實際經營目標和自身所具有的特點，完善存貨相應的信息系統，確保存貨信息的及時傳遞，另一方面，企業也要保證信息的向上級和下級的信息機制都暢通，保證企業管理層根據真實信息做出正確決策和員工了解自身的目標和任務。

參 考 文 獻

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