對深化地方財政預算執行審計的思考

高偉

【摘 要】近些年來隨著改革開放的不斷深入，我國的經濟發展迅速，國家財政收入有了很大的增長，與此同時各種公共基礎建設和專項資金的投入也越來越大，這就對審計部門的審計監督工作提出了新的挑戰。什么是預算執行審計呢？預算執行審計是指審計機關以已經批準的財政預算為依據，對預算單位對預算的執行、分配、使用情況進行審計監督的行為，可以說預算執行審計是法律賦予審計部門的基本職能，也是其最為重要工作的一項工作。

【關鍵詞】地方財政預算；執行審計；深化

改革開放30多年來，我國經濟一直是迅猛發展堪稱世界奇跡，并在2011年成功超越日本，成為世界上第二大經濟體。與此同時，我們也一直在加大對公共基礎建設的投入，有調查表明我國的高速公路和鐵路的里程數均局世界首位。各地方政府的財政收入及支出越來越大，各級部門和單位的財政預算也越來越多、越來越復雜，此時預算執行審計就顯得尤為重要。怎樣才能更好的完成地方財政預算執行審計工作，筆者在此談一下自己的見解。

一、現階段地方財政預算執行審計中存在的問題

（一）預算執行審計完整性

在地方預算執行審計的過程中存在有審計盲區，這是由于相關法律的規定造成，就比如說根據審計法的相關規定稱縣級國稅局不屬于縣級審計機關的審計監督范圍，也就是說縣級審計監督機關不能對國稅局進行檢查，因此地方財政收入被國稅局所征收的部門就無從得到查證核實；再有就是地稅系統也不配合地方財政預算執行審計工作，地方財政預算審計單位在執行審計過程中需要的各種材料，往往被以各種理由拒絕提供；再有就是地方上的龍頭企業、標志企業為了自己的發展或其他原因紛紛向上級部門提出上劃，這樣當地的財政預算執行審計部門也就不能對其進行審計核實。種種原因造成地方預算執行審計活動不能全面覆蓋，內容不全面，甚至可以說有漏洞存在。

（二）審計自身的缺失

審計自身的缺失主要表現在審計員的畏難情緒方面，審計員的畏難情緒可以說是普遍存在的，有的地方政府的年度財政預算，預算不透明，資金來源也無法明確，一般會遵循保留大項、從禁安排、隨時調整的情況，這樣就造成財政預算沒有完整性、科學性、合理性，在進行財政預算執行審計時難度較大甚至可以無從下手。并且在審計中往往還會遇到各種各樣的特殊批示，都會附以領導批示和會議紀要的形式，這種財政支出往往是不合規的，但是在地方利益與國家利益相抵觸時，審計員往往不知道怎么處理、相應的懲罰處理措施不到位，流行于表面，這就使得審計每每查出同樣的問題，但都得不到有效處理的現象，致使審計部門的權威性受到嚴重的侵害，審計員也會工作失去信心，產生懈怠心理。

（三）審計方法

隨著科技的不斷進步，我國也在大力提倡無紙辦公，在各級政府部門都在推廣無紙化、計算機化時，忽視了審計本門的技術改革推進，造成審計方法相對于計算機化辦公的明顯滯后現象。滯后現象的產生首先是因為硬件設施的滯后，財政支持跟不上，致使計算機數量不夠，計算機性能不能滿足運行要求；再有就是軟件研發滯后，目前專業用于財政預算執行審計的軟件相對較少，僅有的一些軟件有可能不能適應各個地方審計部門的工作需要，而由于這些部門的經費相對較少，也就不能研發專門的應用軟件，就造成了審計部門計算機化辦公的滯后現象；最后就是審計員技能的滯后，由于計算機化辦公的大力推進和迅速發展，很多的工作程序或者是臺帳都發生了相應的變化，而審計員由于意識不強、專業水平、技術方法等不能適應快速變化的財政工作，就會造成執行審計時針對性不強，不能達到應有的審計目的，致使審計失去其本來意義。

二、問題分析

（一）思想問題

首先就是地方財政預算執行審計部門的執行財政預算審計的重要性及其意義認識不足。地方審計部門在執行審計過程的應該扮演一個什么樣的角色、審計的目的是什么，審計部門自己都沒有一個正確的認識。甚至認為政府部門自己制定的預算、自己簽字執行的，如果我們審計部門審計出現了種種問題、并披露出來，是給領導抹黑、給地方政府抹黑，在這種思想的引導下，很難做到工作思路明確、審計有針對性。致使審計工作流于形式，失去了財政預算執行審計的本來意義。

（二）人員專業素質

審計人員的專業素質不高，不能滿足財政預算執行審計工作的需要也是一個很重要的原因。由于我國經濟的快速發展，財政部門辦公方式也在不斷的推陳出新，而審計工作大多算還停留在合規、合法的審計項目上，審計的內容片面，沒有針對性。而審計人員的培訓和專業素質明顯滯后與我國財政體制改革的速度，就造成部分審計員對財政改革的新政策、新情況沒有足夠深入的了解，抓不住審計的重點、不明確審計的意義，審計方法和手段也不能適應新的財政制度及辦公模式，致使審計不夠深入、不夠全面，反映不出實質性問題。

三、深化地方財政預算執行審計的建議

（一）職能問題

前面提到的財政預算執行審計流于表面的一個很重要的原因就是審計部門職能不清、職責不明，在其所在的地方政府范圍內審計權利不全面。要想改變財政預算執行審計流于形式的局面第一步就是理清職能、明確職責，實現范圍內的全覆蓋。這就要求各級地方政府合理分配并劃分審計的范圍，醉倒有章可循。使每級審計部門的審計對象清楚明了、消除重疊部門、未覆蓋部門，做到各部門、各單位的全覆蓋、全審計。明確審計部門的職責和權利，對敢于不遵守相應預算財政執行審計的本門給予相應的處罰，對優秀單位予以表彰，做到賞罰分明。

（二）優化執行審計環境

首先要明確一點就是所有的工作都是為人民服務，所以審計機關要以促進地方政府的經濟發展、提高人民生活水平為己任，制定預算執行審計，把工作計劃納入到地方政府發展規劃中去，與各級政府部門、各單位建立良好的溝通渠道和合作方式。而各級政府部門、各單位也要明確審計工作的重要性，并在工作中充分體現出來，為提高人大預算質量做出努力，積極爭取人大的支持和幫組，建立良好的執行審計環境。

（三）加強培訓

員工的專業素質是保證執行審計有效展開的前提，所以審計人員的專業素質必須得到加強。加大審計軟件的研發，使審計的計算機化辦公適應財政部門的計算機化辦公的發展速度，加強對從業人員的培訓，提高審計人員對審計工作的新辦法、財政政策的新重點、新動向的理解，使其在工作能有效的展開執行審計工作，在審計過程中做到審計全覆蓋、抓住重點深入審計，發現實際問題，不斷提高審計質量，提高地方政府部門的預算制定水平。

（四）加大硬件設施投入

由于現在經濟高速發展，財政政策不斷變化、辦公軟件日新月異，所以加大審計部門的硬件設計成為了必須。首先建立統一的標準，研發新的適應新的財政制度的審計方法及審計軟件設備，為地方政府財政預算執行審計提供有力的技術支持，只有審計方法、審計方式適應了經濟和制度的變化，審計工作才能有效的展開，達到其預期的目的。

四、結束語

本文從地方政府財政預算執行審計部門的基本職能、職責入手，通過對地方審計部門工作的收集整理和研究，發現在地方審計部門執行審計工作存在的問題。并分析出現問題的可能原因，最后在此基礎上提出改善地方政府財政預算執行審計工作的意見和建議，讓讀者對地方政府財政預算執行審計工作有了較為直觀的認識。

【參考資料】

[1]聶左武.對深化財政預算執行審計的思考[J].中國審計，2010.73-81

[2]周建江.深化縣級財政預算執行審計工作的思考[J].審計研究，2014.25-41

[3]韓國正深化同級財政預算執行的思考[M].文秘網.2005.11-21