陜西高校內部控制體系構建的著力點分析及對策

陳婷婷

摘 要：在分析高校內控體系的著力點時，需要建立起以資金管控為核心，以推動師資隊伍建設和學科專項建設為推手的思路。通過從四個方面進行著力點分析，構建內控體系的對策可從：梳理出專業群建設的架構、制訂專業建設的課程體系、設計與之適應的內控步驟、建立起制度化的內控手段、多元主體參與的內控評價等五個方面來展開。

關鍵詞：高校；內部控制體系；著力點；對策

隨著普通高校向職業教育方向轉型，陜西高校（下文簡稱：高校）也需要在職業化教育導向下不斷完善人才培養模式。人才培養模式的不斷完善，依賴于系統化的人才培養機制設計，以及以之相配套的師資隊伍建設和資金投入機制。因此，本文將圍繞著高校組織資源的內控活動，來探討內控體系構建中的著力點和對策。從一般概念出發，“內控”主要指向財務內控范疇，但基于資金管控模式下的內控活動并無法涵蓋高校向職業教育方向轉型的全部要求。因此，在分析高校內控體系的著力點時，需要建立起以資金管控為核心，以推動師資隊伍建設和學科專項建設為推手的思路。另外，高校向職業方向轉型必然會打破現有的組織生態環境，從而還需要從校園思想文化建設上下工夫?；谝陨纤觯P者將就文章主題展開討論。

一、問題的提出

具體而言，本文提出以下三個方面的問題：

（一）職業教育轉型下財務內控的目標

職業教育轉型的目的在于增強學生的動手能力，以及培育學生基本的職業素質。若是依托傳統學術型教學模式，顯然是無法滿足職業教育轉型的需要。這就要求，高校需要契合當前產業發展的演變趨勢，著手調整自身的課程教學手段，并加大實訓教學力度和提升其教學質量。為此，在財務內控目標的定位上應體現為：（1）有針對性的首先扶植重點專業建設，并遵循以點帶面的邏輯來帶動其他專業的建設；（2）有針對性的提升學校硬件和軟件資源建設，并遵循“先核心、再外圍”的建設思路。

（二）目標定位下組織資源結構的特征

在這一目標定位下，高校重點專業便成為了職業化教育的排頭兵和試驗田。其在組織資源結構的表現上便是，專項資金向重點專業傾斜，并配套一系列的制度安排來保障試驗田的開拓與創新。向職業教育方向轉型的績效，不僅要以師資隊伍建設成果、專業硬件建設效果為依據，還需要以學生各項職業能力和素質的提升為標準。因此，組織資源結構的特征便體現在：（1）在師資隊伍上形成梯度建設模式；（2）在教學硬件設施上形成層次建設模式。

（三）特征驅動下內控手段著力點問題

隨著財務內控目標的確立和組織資源結構特征的界定，接下來就需要探討內控手段的著力點問題。之所以提出“著力點”這一概念，意在應避免平均使力的內控傳統。作為體制內組織的高校，須打破原有的“和諧”觀念，管理層應建立起學科、專業建設的非均衡發展模式，這樣才能集中有限的資金資源做好職業教育轉型工作。

二、內控體系構建的著力點分析

結合筆者的工作體會，可從以下四個方面來分析內控體系的著力點：

（一）篩選出本校的重點專業

在當前內控體系的構建中需要打破固有的平均主義意識，應將有限的資金資源優先配置到部分發展勢頭良好、市場需求量大的專業上來；并最終通過以點帶面來輻射其他學科和專業的發展。那么這里就存在著篩選機制問題。從原則上來把握，應首先考慮那些具有學科優勢和市場前景的專業，并能符合國家、陜西省在后工業化時期的產業演化趨勢。

（二）制訂專業課程建設體系

重點專業的課程建設體系的制訂，決定了高校的內控目的、手段、結果。在組織資源有效配置要求下，課程建設體系需包括：師資培養計劃、專項教學設備的采購計劃，以及與之相適應的組織職能構建規劃。實踐表明，主要影響內控績效的因素為專項教學設備采購，為此，在接下來的立項、采購環節、使用環節應給予充分的考察與監督。

（三）圍繞體系實施結構優化

在非均衡發展模式下，高校在朝著職業教育方向轉型過程中，必然需要借助試錯原理來不斷完善內控機制。因此，這里就存在著如何實現高校組織資源結構的優化問題。在以財務內控為核心的內控體系構建中，可建立專業群建設思路，來實現“產出/投入”的最大化效果，即專業群建設能最大化的涵蓋與之相關聯的其他專業，這樣就能使高校的內控活動在人員組織、物力資源配置上做的規?；拖到y化。

（四）以學生能力為評價標準

這里還需要打破高校傳統內控中的“我向思維”，而是以建立強調學生的感受和能力提升效果為核心的評價標準。在過渡階段，則可以引入學生能力評價一級項目，并不斷增大學生參與內控績效評價的權重。

三、對策

根據以上所述，這里以陜西省某高校的物流管理專業建設為例，提出以下五個方面的對策。

（一）梳理出專業群建設的架構

隨著國際經濟一體化趨勢向區域多邊合作轉型，以及適應國內市場的流通需求，該校在經濟管理類專業中做出了以物流管理專業為核心的專業群建設決策。專業群系統中主要包括：企業管理、電子商務管理等專業。這樣一來，就為該校的內控體系建設厘清了目標。在前期準備過程中，高校管理層應組織計財部門、專業所在院系部門、國資部門、教務部門進行聯合調研，并在目標管理下分解出各職能部門的具體工作目標。

（二）制訂專業建設的課程體系

在以物流管理專業建設為試驗田的境況下，專業所在院系、招生就業部門應聯合完成專業崗位需求調研工作，調研的對象應主要為第三方物流企業。通過分析調研數據和保留傳統專業特色，制訂出具有職業導向的課程體系。然后以課程體系為藍圖，再制訂出師資培養計劃、實訓室建設計劃、教學運行計劃等子項目。不難理解，隨著子項目的細化和具體化，便能為內控體系的構建提供可操作的路徑指向。

（三）設計與之適應的內控步驟

針對師資培養計劃，高校應設立專項資金來支撐專業群教師的教學能力培養。這里需要注意，應建立起分層次的師資培養模式，即可將師資劃分為學術帶頭人（1人）、專業帶頭人（1-3人）、骨干教師（若干）。通過分層培養，就能使資金的配置做到有的放矢。在專項教學設備的采購環節中，應加強招投標制度和事后的使用績效。筆者強調，目前存在著重采購、輕使用的問題。為此，高校教務部門、計財部門、國資管理部門應針對諸如：叉車的教學使用、物流信息系統的教學使用等進行定期考核。

（四）建立起制度化的內控手段

內控的目的在于實現高校的職業化教育目標，這就需要建立起長效機制來推動上述目標的實現。因此，需要建立起制度化的內控手段。從現狀中反饋出這樣一個問題，即各高校在制度建立中缺乏有效激勵措施，而是以懲戒性條例為主線。這樣一來，便必將導致中層干部在工作中縮手縮腳。為此，在完善制度建設上還應增強激勵機制設計。另外，制度建立之后的制度執行也十分重要，這需在當前的反腐倡廉活動中得以加強。

（五）多元主體參與的內控評價

高校內控的形式無論多么復雜、內容多么豐富，其宗旨只有一項：即提升高校的辦學水平，并增強學生的專業能力和職業素養。因此，在以各項考核為主線的內控評價機制下，還應引入學生參與評價的環節。具體而言，學生參與評價的內容應聚焦在課堂學習體驗、實訓中的崗位適應能力等方面，對此，高校管理層應引起重視。

綜上所述，以上便是筆者對文章主題的討論。陜西省作為高等教育大省，固然也面臨著職教化改革的巨大挑戰，當前所遇見的問題遠不止本文所提出的那些，包括肅清現有的習慣勢力、解決部分干部不作為問題等，都將是今后一段時間內內控工作的重點。但無論高校教學改革形式如何復雜，我們都應明確這樣的思路：即內控的本質在于對高校教職工的行為進行正確引導，從而關注人和關注群體意識的動向，仍是今后值得加強的內控內容。

四、結語

本文通過從四個方面進行著力點分析，構建內控體系的對策可從：梳理出專業群建設的架構、制訂專業建設的課程體系、設計與之適應的內控步驟、建立起制度化的內控手段、多元主體參與的內控評價等五個方面來展開。

參考文獻：

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[2]房常華.預算在高校內控中的應用研究[J].當代經濟，2015，（7）.

[3]徐光英.探討高校內控制度建設中對經濟業務風險點的識別[J].湖北科技學院學報，2015，（1）.

（作者單位：西安思源學院國際學院）