完善我國電子發票管理的幾點建議

摘要：近些年，電子商務在我國突飛猛進的發展，但是和發票相關的管理制度相對比較落后，這不僅給我國稅收收入造成嚴重的損失，還侵害了廣大消費者的合法權益。我國現在已經出臺了關于電子發票的政策和制度，但是和電子商務領域發票管理和稅收征管并沒有直接的聯系，不論是稅務部門、電子商務還是消費者都在電子商務交易過程中仍然倍感無奈。

關鍵詞：電子商務；發票；管理制度

隨著我國互聯網技術的發展和不斷完善，電子商務已經成為企業和人們比較青睞的購物方式，網絡交易市場的壯大已經成為我國經濟發展的新興市場，不但改變了我國國民生活方式，還拉動內需、刺激消費、轉變經濟發展等方面發揮著重要的意義。和傳統的B2B和B2C交易模式相比較，第三方交易平臺上上實現的C2C交易模式已經成為電子商務發展的道路和趨勢。

一、我國實行電子發票的現狀

隨著電子商務模式的不斷發展和信息技術的不斷完善，我國傳統的紙質發票在管理模式上受到很大的影響。無法適應當前新興的商業發展需求。在這樣的情況下，我國開始逐漸實行電子發票管理。2012年5月，國家發改委發布《關于組織開展國家電子商務示范城市電子商務試點專項的通知》，城市可以申請建設電子商務示范城市，試點的城市可以提出推廣電子發票管理的要求。2012年北京、浙江、廣州和深圳等市申請實行電子發票試點，并取得了良好的成果，積累一定的經驗。在這基礎之上，我國稅務總局在2013年2月發布了《網絡發票管理辦法》并在同年4月開始實行。同時，電子發票試點已經進入多維推廣階段，從行業角度而言，從零售、電商到金融保險，再到電信行業；從地域角度而言，從首批八個試點城市擴展到全國；從企業角度來說，德邦物流、京東、中國電信、中國人壽、京東等越來越多的企業開始使用電子發票。2016年1月1日，增值稅發票在全國退出，這標志著電子發票推廣和應用已經進入一個新階段。

二、完善我國電子發票管理的建議

1.制定電子發票戰略發展規劃

從戰略角度制定電子發票指導綱要和長期的行動計劃，有步驟、分層次、分階段、分行業對電子發票的推廣做出相應的安排。不僅要實現全國跨省市區電子發票的開具，還應該考慮和國際上電子發票應用相結合，并適應全球化電子發票的需求。為了更好地進行電子發票的統籌和規劃，建議成立國家電子發票協調領導小組，主要對電子發票制度進行設計，對電子發票的推廣應用進行輔導并協調各個有關部門工作進度的安排，制定重大決策，出臺全國性的電子發票管理制度。

2.加強電子發票立法制度的建設

建議修訂《發票管理辦法》和《稅收征管法》，在法律法規的基礎上賦予電子發票同等的法律效應。考慮到網絡發票向電子發票轉向，可以對《網絡發票管理辦法》進行修改和完善，加快電子發票管理的內容，并對電子發票進行登記、開具、存證和驗證等事項，做出相應的管理規定。

3.統一電子發票標準

通過借鑒歐盟國家和我國臺灣地區電子發票制定有關標準的基礎上，并結合電子發票試點積累的經驗，將增值稅發票系統升級版為基礎，盡可能快地制定統一電子發票數據文件的規范，電子發票技術標準、格式標準以及安全標準等制度。此外還要規范、要統一、簡化發票票種，并制定符合全國附碼規則的發票，保證我國普通發票開具的統一性和規范性。

4.推進電子發票信息系統建設

首先，電子發票信息系統主要包含發票數據庫系統、發票受理、開具和查詢等應用系統，這些系統已經納入在金稅三期的整體規劃當中，遵循統一管理、兩級運維、多種渠道的原則上進行開發設計。實現對普通發票的領購、審批、開具、繳銷、監控和稽核對比等環節管理，真正的實現電子化管理。

其次，建立全國統一標準的電子發票數據庫，采取省級集中模式，各省建立全國統一標準的普通發票數據庫。發票開具信息首先保存在省一級數據庫，再聯網到全國電子發票數據庫，在稅務總局層面實現網絡發票明細數據的匯集和保存。

第三，在統一電子發票數據庫標準和應用系統標準的前提下，吸收社會力量開發配套軟件系統，利用智能手機、電話等載體，提供電子發票打印、查詢等服務。同時，應鼓勵企業在ERP系統嵌入電子發票功能，從而推動電子發票在電子商務及各領域的廣泛使用。

5.采取有效的措施積極的促進電子發票的應用

電子發票的成功推廣與應用，需要政府部門、企業以及個人納稅人的共同努力。政府部門要為電子發票的推廣和應用創造有用的環境和條件，提供方便快捷的載體和工具。在推廣應用過程中，避免捆綁專用設備，不增加或少增加納稅人負擔。可借鑒其他國家的做法，對開具電子發票的納稅人給予一定數額的稅前扣除，對應開未開、遲開電子發票的納稅人，給予一定的懲罰。也可以開展電子發票抽獎活動，鼓勵電子發票的推廣應用。

6.構筑電子發票安全體系

電子發票安全體系包括網絡安全、主機系統安全、應用安全和數據安全等核心內容。面向互聯網用戶提供電子發票服務，其主要風險來自互聯網，必須采取安全策略，克服諸如黑客攻擊、拒絕服務攻擊、網絡病毒、惡意掃描、越權或者未授權訪問、連接盜用、網絡竊聽、數據篡改、地址欺騙、基礎設施破壞、數據驅動攻擊等破壞行為。要建立數據災備中心，提供完備的數據備份和恢復方案，對信息進行安全有效存儲，確保發票數據信息即使遭到破壞也能夠快速恢復。

總結

綜上所述，電子發票作為一個新生事物，它在整個經濟建設和新稅制中起到了尤為重要的作用和特殊的地位，決定了我們必須對電子發票高度的重視，使其能夠發展。工作中各地的稅務機關部門和全體稅務干部一定要做到敢抓敢管、嚴于律己、嚴格執法，認真貫徹執行上級的指示，是電子發票的管理盡快實現制度化、規范化和統一化。

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作者簡介：

謝毅哲（1966- ），湖北漢川市人，副教授，從事財政稅收、財會貿易、教育管理方向的研究。