淺議新常態下收費還貸高速公路企業財務管理

董軍

摘要：本文簡要分析在新常態下收費還貸高速公路企業面臨審計所涉及的諸多問題，為規范并提升收費還貸高速公路企業財務管理工作提供一定的思路。

關鍵詞：新常態；收費還貸；高速公路；財務管理

一、新常態下收費還貸高速公路行業的現狀

2014年11月30日新華網以“一年逾4000億元高速收費去哪兒了 真的僅為‘還貸嗎？”為標題的新聞在網上一發布，立刻引起反響，各大網站競相轉載評論，專家、學者、社會各界對收費還貸高速公路行業提出質疑甚至指責。似乎收費還貸高速公路成了“過街老鼠，人人喊打”。

2015年6月30日交通運輸部舉辦專題新聞發布會，2014年度全國收費公路收支平衡為-1，571.1億元。一公布，網貼留言謾罵，質疑聲不斷。

本次《收費公路管理條例》修訂意見征求稿中也專門增加了信息公開內容，讓老百姓能清楚看到交的錢都干了什么？目前已實現了國家級、省級的收費公路信息公開，今后將逐步擴展到運營管理企業的公開，將會明確到某一條路的年度通行費收入、服務設施運營收入、年度財政補貼、年度養護、運營管理等費用支出情況。

以陜西省為例，2015年國家審計署、陜西省審計廳對陜西省收費還貸高速公路行業連續進駐審計。同時，省政府要求對陜西高速公路行業每半年審計一次。

以上事例充分反映了當前社會各界對收費還貸高速公路行業的質疑，在社會各界質疑聲中，政府審計勢必加大審計力度，面臨的行業審計將成為收費還貸高速公路企業的新常態，因此，收費還貸高速公路企業亟需進一步提升財務管理水平。

二、新常態下收費還貸高速公路行業財務管理存在問題分析

（一）專項工程及日常養護費用支出情況

專項工程及日常養護費用少則幾十萬元，多則上億元，將成為各級審計部門關注的重點，應在以下方面予以重視。

1.招投標程序、合同簽訂的規范性是各類審計質疑和審計的重點。不經招標程序直接委托主體工程中標單位實施相關必須招標的附屬工程；直接委托簽訂不附工程量清單的包干式養護合同。此類問題將成為審計出現問題的突發點。

2.粗放式的工程計量和合同管理情況。工程計量中資料不規范，不按照合同規定項目清單數量和價格進行工程計量，項目單價、數量調整隨意，工程量和單價變更無依據或者程序不規范；未建立合同臺賬，施工合同不統一編號導致合同管理混亂；所簽合同已逾期，工程尚未實施等情況。

3.未批先建或者工程完工后補簽合同情況。相關單位在未取得上級部門的預算批復情況下實施工程；存在先實施工程、后審批預算情況；存在工程實施完成后半年乃至一年后才補簽相關合同。

4.決算金額超出上級部門預算批復。實施養護工程總額超出上級部門預算批復；通過招標程序簽訂合同確定的工程量出現較多上級部門未預算批復的新增細目。未經上級部門預算批復，在工程總額內調劑使用情況。在專項工程及日常養護工程審計中，以上問題是審計的重點，其審計過程中存在因工程量不實，計量有誤而大額扣減相關費用，為財務管理工作帶來了一系列問題。

（二）日常經費支出情況

1.人員經費支出方面。預算批復的人員經費中各個單項費用是否存在相互調劑使用；計劃執行過程是否規范；人員編制是否符合規定，有無存在人員超編和吃空餉問題；工勤人員是否有批復數量，有無存在虛增工勤人員套取人員定額計劃等。

2.公用經費支出方面。公用經費中各個單項計劃是否存在相互擠占使用；辦公用品采購過程是否規范，單價是否虛高，出入庫管理及盤點是否完善；三公經費的使用，大額現金報銷相關費用，長期借支會議、加油等費用長期不報銷、不銷賬等情況是否存在。

（三）債權債務方面

各個單位不同程度存在的債權債務是否進行了及時清理，各種借支款項長期不沖銷，不歸還情況有無發生；代繳代墊的各項社保基金賬務不清、追隨不及時而長期掛賬、各項施工押金、施工保證金不退還、不清償等情況是否存在等。

三、新常態下強化財務管理應該采取的措施

在行業審計將成為收費還貸高速公路企業的新常態下，要切實規范財務管理工作并強化財務管理水平，以避免審計時存在一系列問題，除各級單位高度重視、各部門負責人嚴格把關外，還應從以下幾方面采取措施。

（一）建立健全適用于新常態的各項規章制度

依據國家及上級部門新制定、新公布的各項規章制度制定和完善適用于新形勢、新常態并適用于本單位的各項規章制度。完善并明確部門職責、崗位職責，工作流程等為收費還貸高速公路企業各項管理工作及費用收支提供制度依據和程序準則。使其有法可依，有據可循，避免出現無政策、無依據事項發生。

（二）審計出現問題追究問責機制

強化各單位、各部門的責任意識，建立審計出現問題的追究問責機制。對于審計中出現的問題，不能僅整改了之，應明確權利行使者所應承擔的具體責任，明確追究問責的具體尺度和應承擔為的處罰力度，并與相關責任人晉升和工資績效考核相關聯。

（三）形成縱橫聯動的監督機制

財務管理工作的規范，不僅是財務部門的職責，更是各級管理層各業務部門相互監督配合的結果。如資產和低值易耗品的采購、出入庫管理等應引入采購與盤點的監督機制；人員薪酬管理及工資發放的公平性、公正性是否與考核監督相關聯；招投標程序及合同簽訂是否符合公平、公正、公開原則，避免流于形式的相關監督責任；公用經費支出應予以充分公示。通過監督機制的引入以及監督責任的落實，才能切實形成縱橫聯動的監督機制，以達到規范財務管理工作。

（作者單位：陜西省交通建設集團公司機場分公司）