淺議營(yíng)運(yùn)高速公路預(yù)算考核

代繼迎

摘要：預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核等主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行考核，可以確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、改善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平等作用。本文在積累多年預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，以安徽省交通控股集團(tuán)有限公司為例，探討對(duì)高速公路營(yíng)運(yùn)單位預(yù)算考核。

關(guān)鍵詞：高速公路；營(yíng)運(yùn)管理；預(yù)算考核

一、預(yù)算考核原則

（一）目標(biāo)適用性原則

預(yù)算考核的指標(biāo)以考核、引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行單位的行為，要與預(yù)算編制時(shí)的指標(biāo)相對(duì)應(yīng)，要可以量化，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位是可操作執(zhí)行的。總體把握目標(biāo)的結(jié)構(gòu)和比重，指標(biāo)不宜太多，突出重點(diǎn)。

（二）動(dòng)態(tài)擴(kuò)充性原則

預(yù)算考核要講究時(shí)效性，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展不同時(shí)期改變考核指標(biāo)項(xiàng)目。可根據(jù)管理基礎(chǔ)、內(nèi)外部環(huán)境變化以及經(jīng)營(yíng)需要來(lái)選擇合適的考核時(shí)點(diǎn)和考核項(xiàng)目。

（三）激勵(lì)約束原則

預(yù)算考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)掛鉤，使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)層層分解，讓子企業(yè)一把手充分重視預(yù)算執(zhí)行情況，考核結(jié)果與其薪酬掛鉤，有利于更好完善企業(yè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

（四）公開透明原則

預(yù)算考核應(yīng)公開、公正和公平，對(duì)各預(yù)算單位標(biāo)尺要統(tǒng)一，不能建立過(guò)多例外事項(xiàng)，否則預(yù)算考核將失去意義。

（五）定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合原則

企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。定量指標(biāo)占比要70%以上，包含企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；定性指標(biāo)比例相對(duì)低些，包含企業(yè)預(yù)算組織建立、制度制定等軟性指標(biāo)。

（六）定額成本與非定額成本結(jié)合原則

現(xiàn)在很多高速公路行業(yè)制定了預(yù)算定額辦法，采用包干使用原則，此部分屬于可控成本部分。對(duì)于定額外的成本按照費(fèi)用性質(zhì)特征進(jìn)一步劃分可控成本和不可控成本，預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包含此部分。

（七）例外性原則

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)無(wú)法控制的例外事件，如宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化、政策發(fā)生變化、重大自然災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)對(duì)這些非正常經(jīng)營(yíng)的特殊情況作特殊處理。

二、預(yù)算考核內(nèi)容及計(jì)分方法

本文以安徽省交通控股集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”）為例，對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)計(jì)及計(jì)分方法進(jìn)行闡述。安徽省交通控股集團(tuán)為安徽省高速公路建設(shè)、管理大型國(guó)有企業(yè)，截止2015年末高速公路通車?yán)锍探?800公里，占安徽省92%。所管轄營(yíng)運(yùn)管理處28個(gè)，對(duì)管理處實(shí)行收支兩條線管理，年初核定通行費(fèi)征收任務(wù)、成本費(fèi)用支出預(yù)算，年底對(duì)其發(fā)生數(shù)進(jìn)行核銷認(rèn)定，進(jìn)行預(yù)算考核。管理處是集團(tuán)的成本中心，以下本文就成本中心制定考核指標(biāo)和計(jì)分方法。

（一）預(yù)算考核主體與評(píng)價(jià)對(duì)象

預(yù)算考核主體為集團(tuán)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，考核對(duì)象為所管轄的28個(gè)營(yíng)運(yùn)管理處。前者是預(yù)算考核組織評(píng)價(jià)者，后者是預(yù)算編制、執(zhí)行、被考核者。

（二）考核指標(biāo)體系

考核指標(biāo)分為定性指標(biāo)和定量指標(biāo)。定性指標(biāo)占比30%，定量指標(biāo)占比70%。

1.定性指標(biāo)包含組織機(jī)構(gòu)和管理制度情況、預(yù)算報(bào)告編制、預(yù)算報(bào)告行情況。

2.定量指標(biāo)包含定額經(jīng)費(fèi)、非定額經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。集團(tuán)制定了日常管理經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)、日常養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)、辦公生活用品定額標(biāo)準(zhǔn)、開辦費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)、人工成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以上定額標(biāo)準(zhǔn)組成了預(yù)算考核中定額費(fèi)用部分。非定額費(fèi)用包括大中修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用、機(jī)電維護(hù)費(fèi)、生產(chǎn)電費(fèi)、定額外固定資產(chǎn)支出等。

（三）計(jì)分方法

按照考核總額100分設(shè)置，定量指標(biāo)占30分，定性指標(biāo)占70分。

1.定性指標(biāo)評(píng)分

（1）組織機(jī)構(gòu)和管理制度10分。未設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，扣5分；設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，但不健全或未明確職責(zé)權(quán)限的，酌情扣1-3分；未及時(shí)將組織機(jī)構(gòu)設(shè)立或變更情況報(bào)集團(tuán)公司備案的，扣1分。未建立的全面預(yù)算管理基本制度，扣3分；未建立全面預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考評(píng)等具體制度，扣2分；

（2）預(yù)算報(bào)告編制10分。預(yù)算主要指標(biāo)應(yīng)與單位內(nèi)部預(yù)算數(shù)據(jù)、年度投資計(jì)劃等有效銜接，錯(cuò)一處扣1分，累計(jì)扣完5分為止。內(nèi)容完整，報(bào)表數(shù)據(jù)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或邏輯關(guān)系出現(xiàn)錯(cuò)誤的，錯(cuò)一處扣1分，累計(jì)扣完5分為止。

（3）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告（權(quán)重10%）10分。季度、年度執(zhí)行報(bào)告報(bào)送及時(shí)、資料完整，規(guī)范，報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。遲報(bào)一天扣1分，其余一處扣1分，累計(jì)扣完10分為止。

2.定量指標(biāo)評(píng)分

（1）定額費(fèi)用評(píng)分。定額經(jīng)費(fèi)設(shè)置上限得分35分，其中：日常管理經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)、日常養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)、辦公生活用品定額標(biāo)準(zhǔn)、開辦費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)、人工成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)各項(xiàng)上限得分均為7分。每項(xiàng)完成年度預(yù)算100%，得基礎(chǔ)分5分，每節(jié)約1%加0.4分，直至加滿7分為止。每超支1%扣1分，直至本項(xiàng)扣完為止。

（2）非定額經(jīng)費(fèi)評(píng)分。非定額經(jīng)費(fèi)上限得分為35分，其中：大中修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用、機(jī)電維護(hù)費(fèi)、生產(chǎn)電費(fèi)、定額外固定資產(chǎn)支出、其他專項(xiàng)費(fèi)用每項(xiàng)上限得分均為7分。單項(xiàng)完成100%，得基礎(chǔ)分4.5分，在100%基礎(chǔ)上，每節(jié)約1%加0.5分，直至加滿7分為止；每超1%扣1分，扣完為止。

三、結(jié)束語(yǔ)

預(yù)算考核在預(yù)算管理中起到重要作用，每個(gè)省份、每個(gè)公司對(duì)高速公路管理模式不盡相同，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、周圍環(huán)境、公司發(fā)展方向，股東意愿等，制定適合本企業(yè)的預(yù)算考核體系，合理設(shè)置指標(biāo)權(quán)重，提高考核的科學(xué)合理性。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：安徽省交通控股集團(tuán)有限公司）