石化企業內部控制制度問題研究

王爽

摘 要：內部控制制度是企業持續健康發展的重要方式，在石化企業的經營管理中發揮著不可缺少的作用。通過COSO內部控制框架體系，分析現在石化企業中存在的各種問題，再分別從內部環境方面、風險評估方面、控制活動方面、信息與溝通渠道方面和內部監控方面提出一些改進的對策，以期通過進一步完善企業的內部控制制度，來改善內部的經營管理，提高效益。

關鍵詞：石化企業；內部控制制度；改進措施

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）07-0095-02

近年來，全球的許多國家在各行業企業出現經營危機之后都認識到內部控制對自身穩步長久發展的必要性，所以不斷深入開展內部控制的理論研究和在實踐中進一步的檢驗顯得尤為迫切。大部分的發達國家已根據本國的經濟發展狀況建立了相對合理完備的內部控制理論體系，其中美國的COSO內部控制整合框架理論和COSO企業風險管理框架理論應用最為廣泛。

國有石化企業是我國當今社會經濟發展的支柱之一，它的發展趨勢同樣影響著我國經濟的發展。因此，石化企業內部控制制度的完善和開發對我國其他行業的管理與發展有著表率性的作用。但是，我國石化企業的內部控制起步較晚，再加上多年來國家政策下的優勢條件和粗放式的管理模式，雖然在長久的發展下初見成果，但是與西方的發達國家相比，仍有明顯的差距。內部控制在企業管理中發揮的作用受到局限，不能完全地應用于石化企業的管理體系當中。所以，石化企業應加強對內部控制的研究，根據存在的具體問題加以改進，建立出一套科學的、適用的內部控制體系。

內部控制制度是企業經營管理的必要方式，完善的內部控制制度和內部控制體系是企業管理的標桿，能夠降低和避免企業的風險，能提高員工的風險意識和工作效率，信息的傳遞和企業整體的溝通也會便捷順暢。所以，一個企業擁有完善的內部控制制度能夠保證長遠的發展和長期戰略目標的實現。

一、我國石化企業內部控制制度存在的問題

（一）內部環境方面

內部環境為企業建立規范與框架，形成企業文化，還可能對員工的控制意識形成作用，它是其他四個內部控制組成要素的基本。內部環境的因素主要有：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和經營風格、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。

第一，組織機構不合理。內部環境受企業管理者的影響，企業領導層的果斷有力能對運營管理和財務監管起到領導和監督作用。但因為體制的因素影響，我國石化企業的決策權較集中，組織機構結構不合理。

第二，員工工作作風有待改進。部分部門的員工工作態度不認真，甚至出現違規違紀的現象。有些員工在個人利益的驅使下，在工作中違反規定損害公司利益。部門的工作分工不明確，工作流程煩瑣，也會導致員工懈怠、不積極的態度出現，從而影響工作進度。

（二）風險評估方面

企業面臨的風險包括內部風險和外部風險兩部分，企業需要對這些風險進行評估。風險評估能有效地控制審計業務質量，規避審計工作風險。風險評估的意思是分析和辨認為實現既定目標而可能發生的風險，具體包括目標、風險、環境變化后的管理等。

石化企業受國家政策的優惠條件的影響，大多企業都風險意識薄弱，對風險評估沒有正確的認識，缺乏了風險防范的意識。如果在經營發展的過程中忽視風險的存在，不重視風險管理，所造成的后果不可預測。

（三）控制活動方面

控制活動，是保證管理階層的解決風險的指令能夠實施的政策和程序。控制活動在每個階層和各個職能中都是必不可少的，它主要包括：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較、分工。

像企業的資金管理制度不完善，企業和關聯單位的資金管理需要一套有效的管理流程和完善的資金管理制度，要適用于總石化公司的往來業務，也要清楚關聯公司的情況，避免不必要的虧損。

（四）信息與溝通渠道方面

石化企業在整個經營發展的過程里，需要根據一定的方式辨認識別、取得確切的信息，并進行溝通，通過這樣的形式使職員能夠履行其責任。企業的員工必須從最高管理層清晰明了地了解承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界如客戶、供應廠商、政府機關和股東等做有效的溝通。而有些石化公司往往看中財務信息的交流，而忽略了其他方面的信息，從而造成信息溝通的片面和不完整。

（五）內部監控方面

企業內控系統的整個流程都需要監控。監控是由適當的人員及時地評估控制的設計和運作情況的過程。監控活動由持續監控和個別評估所組成，內部監控能夠保障企業內部控制能夠持續有效的運作。

企業的監控機制不完善，監控人員崗位分離模糊。一個完善的監控機制應該包括監事會、獨立董事和內部審計，各部分執行各自的職責確保企業的正常運行。而有些石化企業內部只通過內部審計來進行監控，而且內審部門職責也不明確，不能獨立獨斷的實施審計權利。

二、石化企業內部控制制度的改進措施

（一）內部環境方面的改進措施

第一，企業要完善組織機構體系。企業應合理劃分職責范圍，使決策、執行和監督相互制約、相互協調，從而預防和解決組織內部的風險。為了促進企業各內部結構的相關性，可將組織機構體系看作上中下三個層次，各司其職，相互協調，給企業帶來更大的利潤，促進企業的長遠發展。

第二，企業要完善會計績效考核制度。績效考核的主要目的是通過考評來使每個會計人員的工作效率有所提升，以此來完成企業的經營目標。有的企業不注重考核，使得績效考核過于形式。如果考績寬松，就不能全面地反映員工的真實情況，效果可能會適得其反。

第三，在管理層實施內部經營目標責任制。目標管理體系包括：目標系統、責任系統、考核系統和激勵系統。實施內部經營目標責任制能夠做到將目標細分，一層層下達，最后匯總而成總目標。這種做法能夠使每個人都肩負責任，能夠高效嚴格地完成工作以達到目標。

（二）風險評估方面的改進措施

企業要成立由各部門組成的聯合檢查組，負責各部門的風險評估與預防工作。聯合檢查組明確企業風險管理的整體目標，評定重要項目的風險評估并確定實施辦法，由下一級執行。

另外，應在公司內部營造風險識別氛圍。內部控制作用的有效性應該結合企業由高向低各階層共同執行，才能得以發揮。所以，企業員工對風險的識別程度也影響著內部控制作用的效果。企業自身營造風險識別氛圍，員工在這種環境中不斷加強風險意識，認識到內部控制制度與自身利益息息相關，也是推動企業發展的關鍵，從而在根本上對制度進行實施。

（三）控制活動方面的改進措施

企業首先可以完善公司的全面預算管理。預算是對項目和經營整個過程控制的有效工具，使企業的管理層能及時發現執行中存在的偏差并確定偏差的大小。預算管理能夠清晰地確定各部門的職責，做到各司其職權責分明。可以監督預算管理，加強各部門的執行力，確保分目標符合總目標的要求。

其次，還可開展對資金定期和不定期的專項檢查。在監督組發現問題的同時，不斷完善資金管理制度，加強日常監督、管控，開展定期、不定期的資金安全專項檢查，以確保資金的安全、高效運行。

（四）信息與溝通渠道方面的改進措施

信息與溝通系統的穩定能夠便于企業及時有效地實施內部控制，便于經營策略、信息、制度等錯誤改進的快速傳達，能助于企業的整體管理和有效經營。在現代化的社會推動下，信息系統已經成為企業必不可少的部分。因此，建立完善系統的信息系統是十分必要的。完善的信息系統包含了組織和管理的部門和提供信息的各部門，系統能夠高效便利有序地運行，方便了企業內部各部門的交流和信息傳遞。

（五）內部監控方面的改進措施

首先，企業要完善內部審計的檢查機制。加強企業的內部審計工作能夠有效地提高內部管理，降低風險，進而增加企業的利潤。企業應對審計人員的工作程序進行規范，確保審計的嚴格性和準確性，提高審計工作的質量。

其次，嚴格執行會計制度。確保記賬憑證上的簽字印章齊全、原始憑證的各要素具備。明確會計科目下的經濟業務，避免出現記錯科目的現象，如有將不明確的盈虧計入往來科目不處理的現象。

最后，對各產業項目及工程進行屬地責任劃分。由責任區先進行調研，對有需求的項目工程有針對性地制定方案，地區責任人做好本地區項目的監管控制工作，將風險在基層被防范，能夠合理地分配監控工作，有利于內部控制制度的實施。

三、結語

在企業經營發展的過程中，完善合理的內部控制制度是有利于企業內部管理、促進效益提高的重要因素。根據對石化企業的淺顯分析，完善合理的內部控制制度能夠降低企業的風險、提高員工的工作效率和內部控制意識、完善管理層的管理方式、合理實施會計制度等。本文通過運用COSO內部控制框架體系分析了石化企業中可能存在的各種問題，再根據問題分別提出一些改進的對策。希望通過本文的建議，石化企業能夠進一步完善內部控制制度，使企業能夠持續健康的發展。

參考文獻：

[1] 陳文萍.石化企業內部控制制度概述[J].中國外資，2012，（12）.

[2] 陳郡.劉英驥.鄭海航.中石化實施COSO內部控制框架體系研究報告[J].首都經貿大學學報，2007，（1）.

[3] 王麗艷.企業內部控制制度研究[J].現代商業，2012，（12）.

[4] 劉芳慧.淺析企業內控管理工作[J].財會研究，2010，（16）.

[5] 俞春芳.淺談企業內部經濟責任制管理[J].中國投資，2013，（9）.

[責任編輯 吳明宇]