內部控制審計的成效以及面臨的問題和應對策略

牛騰飛

摘要：在激烈的市場競爭中，提高企業的控制、管理能力顯得尤為重要。企業進行內部控制審計可以對企業風險進行有效的識別，增強企業的控制能力、治理能力，通過對企業內部控制審核的研究，可以對企業內部控制審計提供參考價值。

關鍵詞：內部控制審計；企業管理；風險控制

一、企業內部控制審計的成效

隨著經濟社會的快速發展，企業內控制審計已經成為企業管理的重要組成部分，企業內部控制審計對企業的影響越來越大。但是在企業發展中，由于控制管理的不到位，出現了各種問題，從而制約了企業的發展。加強企業內部控制審計，完善各項內部控制審計制度，發現企業控制中存在的問題，對企業的發展大有裨益。

現代公司制度使得企業的所有者和經營者發生分立，企業的經營者受企業股東的委托，為企業履行管理、運營義務，內部審計可以有效提高企業運營能力，提高內部員工的責任感，增加企業利潤。內部審計是公司重要的內部治理活動，是公司治理重要的手段之一。內部審計可以有效提高公司內部控制能力，識別、評價、決策風險的重要依據，保證內企業內部各個利益者能夠有效履行企業的委托責任。

二、內部控制審計面臨的問題

企業要想在激烈的市場經濟中生存發展，就需要有比較高的管理水平，這就需要內部控制審計來進行提高企業的內部控制質量。可是現在企業卻存在各種各樣的問題制約企業內部審計的高效實現。

（一）內部審計無法有效落實

很多企業現在的內部審計無法有效地發揮作用，在進行財務、資產檢查時，評價、檢查不規范，執行效果不好。嚴重影響了審計的監督控制作用，難于保證企業資產的安全性和完整性，促進內部審計制度的制定和落實，對企業內部控制和內部控制審計至關重要。

（二）內部審計風險管理不到位

在市場經濟的情況下，企業間的競爭越來越激烈，企業面臨著內部和外部的風險，使得企業在管理過程中要特別重視發揮內部審計的控制作用。但在實際管理中，企業常常容易缺乏風險管理，內部審計的風險預測、風險識別、風險評估、風險決策機制沒有有效的發揮作用。

三、企業內部控制審計問題的解決辦法

為了更好適應企業的現代制度，只有不斷內部控制審計質量，從觀念、機構設置和人員素質方面進行徹底整頓，才能使企業走困境，使內部控制審計發揮出應有的作用，才能更好為企業長遠發展服務。

（一）轉變內部控制審計觀念，提高企業領導以及職工對內部控制審計工作的認識

隨著社會的不斷發展進步，會計電算化在審計工作中的應用越來越普及，加上企業內部管理水平不斷提高和外部約束機制的加強，僅僅在賬務層面的舞弊行為不斷減少，因此，內部控制審計工作也不再局限于單純的財務領域，而是向著企業的財務、經營和管理等多個方面擴展，其根本目的是改善企業的經營管理，從而提高經濟效益。因此，企業的領導人一定要重視企業內部控制審計質量管理和質量控制，這樣才能使內部控制審計工作的職能和作用充分發揮出來，更好為企業管理者服務。

（二）健全內部控制審計機構的設置，提高企業內部控制審計機構的隸屬層次和獨立性

為了保證內部控制審計的獨立性和權威性以及審計工作能夠客觀公正開展，首先應當把內部控制審計工作放在企業比較高的地位，也就是內部控制審計機構里說的領導層次越高，獨立性就更強。根據我國當前的企業管理模式和組織結構，應當在遵循科學性和可操作性的基礎上，根據企業的實際經營規模、人員素質、經營特點以及面臨的內外部環境，在董事會的領導下設立審計委員會。對于特殊的企業，可以根據實際情況靈活設置，但是一定要要保證內部控制審計的獨立性，這是提高企業內部控制審計質量的重要前提和基礎。

（三）提高企業內部控制審計人員的整體素質

作為企業內部控制審計的主體，審計人員的素質對于企業內部控制審計質量管理和質量控制發揮著非常重要的作用，因此一定要提高企業內部控制審計人員的整體素質，具體來說，可以采取以下幾個方面的措施：首先，可以加強內部控制審計人員學習培訓工作，注重提高內審人員的理論水平和業務能力，提高內審人員職業道德素質；其次，積極組織業務培訓班來組織內審人員進行理論學習，從而提高了內部控制審計人員審計工作能力，確保審計質量，推動了內部控制審計工作業務水平和能力的不斷提高；再次，企業要嚴格把握招聘環節，招聘時一定要選擇具有一定專業素質而且具備資格證書的人員，不能為了節省成本而選擇沒有受過專業教育的人員從事該項工作，并且在上崗之前要經過專業培訓，要熟練掌握計算機技術，更好使用會計電算化，從而更好為企業的內部控制審計工作服務，保證內部控制審計質量水平的不斷提高。

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（作者單位：安徽安糧控股股份有限公司）