基于經濟新常態下小微企業的稅收優惠政策研究

劉佳

摘要：隨著市場經濟的快速發展，小微企業也如雨后春筍般的發展起來，成為推動社會發展的重要力量之一。為使小微企業經營發展中存在的稅收負擔問題得以解決，較多稅收優惠政策相繼出臺，然而因稅收立法不完善、政策時限性較短，并不能真正推動小微企業的發展，要求采取相應的完善策略。本文在將對小微企業稅收優惠的相關概述、稅收優惠政策落實中的問題與稅收優惠政策完善的相關建議進行探析。

關鍵詞：小微企業；經濟新常態；稅收優惠

小微企業作為推動社會發展的重要力量，其創造的服務與產品價值呈現逐年增長趨勢，能夠吸納較多的就業人口，而且可增加國家稅收總額。從小微企業整體發展狀況看，其實質是對經濟“新常態”發展的具體反映，這就要求相應的稅收優惠政策與其同步進入新常態，通過稅收優惠方式的完善使小微企業得到快速發展。因此，本文對稅收優惠政策的相關研究，具有十分重要的意義。

一、小微企業稅收優惠相關概述

關于小微企業，國內相關稅法條例中又將其叫做小型微利企業，其界定標準集中表現在：第一，對于工業企業，資產總額在3000萬元以內、從業人數小于100人且納稅所得額在30萬元以內的企業，可稱為小為企業。第二，對于非工業企業，若在資產總額上保持為1000萬元以內，從業人數不超過80人，且納稅所得額為30萬元以內，這類企業也可叫做小微企業。需注意這種界定方法主要從稅法角度著手，而從廣義角度出發，不同行業企業在標準上也極為不同。經濟新常態背景下，強調我國經濟發展以中高速增長為主，不斷縮小城鄉區域差距，并注重以創新驅動為主。而這種新常態目標的實現很大程度需依托于小微企業。在此基礎上提出的稅收優惠政策，其通過簡化稅制、減免稅收、公平稅制以及稅率的降低等，有利于推動小微企業的快速發展[1]。

二、稅收優惠政策在小微企業中落實的問題

稅收優惠政策落實中，不可否認其對小微企業的發展起到明顯推動作用，如納稅成本的降低、技術創新的突破、融資難題的解決等，同時對于稅收部門自身也可在征收成本上進行節約。然而實際落實稅收優惠政策中，存在的問題也不容忽視，極大程度上導致稅收優惠政策落實的預期目標難以實現。

（一）從稅收征管角度

小微企業在實際享受稅收優惠政策中，需注意做好相應的認證與申請工作。但從較多小微企業實際情況看，其在基本信息情況上多處于缺失狀態，如實際的資產總額、從業人數、營業收入等，這樣在申請過程中便會受到極大的阻礙。加上小微企業多以核定征收方式為主，這與稅收優惠政策中提及的查賬征收要求相背離，導致稅收優惠政策難以落實。另外，小微企業在實際申請稅收優惠政策中，由于包含的內容較多，如營業稅、增值稅以及所得稅等，這樣需經過多個部門審批，申請成本較高，影響小微企業的積極性。

（二）從稅收制度角度

稅制方面的問題集中表現在：第一，政策導向性較差。從較多稅收優惠政策的制定情況看，其多以經濟性質或區域市場情況為依據，未能立足于中小企業發展現狀，這樣稅收優惠政策實施中，很難真正起到推動企業轉型升級、融資的作用。第二，稅收優惠力度較小。通過以往學者研究發現，對于營業稅與增值稅，往往將2萬元作為起征點，超出部分將全部繳納，此時稅收優惠政策僅能覆蓋2%個體工商戶，而在這一臨界點附近業主則難以享受到優惠，這就會產生稅負不公平問題出現。除此之外，收稅優惠方式單一問題也較為凸出，較多間接稅收政策如投資抵免、加速折舊并未實際落實。

（三）從稅收立法角度

在稅收立法方面，存在的問題集中表現為稅收優惠政策體系不完善、政策連續性缺失等方面。如在體系方面，較多政策落實中多以散落形式呈現，不具備較強的穩定性，且在落實中也沒有相關法律作為保障。再如政策連續性方面，較多優惠政策多具有應急性、臨時性特征，這樣容易使小微企業出現“短期行為”，一旦優惠政策結束，便會采取解雇員工等措施，既影響企業長遠發展，也會使國家稅收資源大量流失[2]。

三、稅收優惠政策完善的相關建議

針對現行稅收優惠政策實施中存在的問題，首先要求優化稅收征管，可考慮將稅收優惠政利用多渠道進行宣傳，采取定期培訓方式，使小微企業對稅收優惠政策理解更為深刻。同時，需對辦稅程序、辦稅手段上進行簡化，如在辦稅方式上可引入“一窗口受理”、“一站式辦結”等方式。其次，應在稅制改革步伐上加快，如對于創業起步階段的企業，可考慮采取“零稅率”方式，使小微企業初期發展中資金短缺問題得以解決。同時，需在地流轉稅優惠額度上進行提高，且對間接優惠制度進行完善，包括相關的融資稅收優惠、投資稅收優惠以及企業轉型升級稅收優惠等。最后，對于稅收相關法律也需不斷完善，可在稅收征管方面制定相應的法律條例，適時將切合小微企業稅收優惠的法律進行完善，確保稅收優惠政策落實中有相應的法律作為保障。除此之外，小微企業自身也需不斷加強自身建設，如在財務管理人員素質方面等，確保能夠真正將稅收優惠政策引入到企業中[3]。

四、結論

稅收優惠政策的落實是推動經濟新常態下小微企業發展的重要保障。實際落實過程中，應正確認識小微企業稅收優惠的基本內涵，立足于現行稅收優惠政策落實中存在的問題，在此基礎上采取相應的完善策略，優化稅收征管、加快稅制改革并在相關法律上不斷完善，這樣才可真正推動小微企業的發展。

參考文獻：

[1]莊謙娣.經濟新常態下小微企業的稅收優惠政策研究[D].吉林大學，2015.

[2]姜麗麗.經濟新常態下我國中小企業稅收優惠政策研究[J].稅務與經濟，2015（06）：85-89.

[3]諶英.現行稅收優惠政策下小微企業稅收籌劃研究[J].西部財會，2015（10）： 20-22.

（作者單位：福州理工學院）