商業健康保險稅收優惠政策淺析

原嘉佩

【摘要】商業健康保險在保險行業發揮經濟補償、資金流動、預防和管理風險等重要功能，也應該在我國醫療保障體系發展中發揮更大作用以促進我國醫療服務事業的發展和完善。而稅收優惠政策是推動我國商業健康保險事業廣泛發展的強勁動力。基于我國商業健康保險個人稅收優惠政策大范圍改革試點的背景，本文從經濟學角度著手，結合現在商業健康保險的發展狀況，提出我國稅收優惠政策如何激勵商業健康保險進一步發展的可行性建議。

【關鍵詞】商業健康保險；稅收優惠；對策分析

從經濟學角度分析，實行稅收優惠政策會對商業健康保險需求帶來正面效應，而在供給方面由于保險產品的種類不一，應“因地制宜”針對不同的健康保險制定相應的稅收優惠政策。同時從供給—需求靜態均衡分析可以看出，實行稅收優惠政策后商業健康保險的均衡水平高于未實行該政策的均衡水平，因此稅收優惠政策可以有效提高社會整體的商業保險消費水平。

一、我國商業健康保險稅收優惠政策的現狀

近些年我國制定并公布了加快商業健康保險發展的一系列稅收優惠政策，涉及稅種多樣并已形成了一個結構比較完備、功能基本齊全，以營業稅、企業所得稅為主，印花稅等稅種為輔的保險業稅收政策體系。這些政策措施對我國商業健康保險的發展在一定程度上起到積極的引導作用但是專門針對商業健康保險的優惠力度還是較小，不足以激勵商業健康保險公司積極性，配套措施也不夠完善，不能將稅收優惠政策的組合效應完全發揮出來。因此，2015年正式提出了關于商業健康保險個人稅收優惠的政策。

（一）新出臺的政策帶來的正面效應

根據《財政部 國家稅務總局 保監會關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）的規定，符合商業健康保險稅收優惠政策規定的納稅人，是指在當前的試點地區取得工資薪酬收入、一個月及以上勞務報酬收入的人，以及個體工商戶通過生產經營所得收入的人、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者等。具體優惠為對試點地區個人購買符合規定的健康保險產品時，按照每年2400元的限額標準在個人所得稅前進行扣除而超過2400元的部分不予扣除。這些法律法規對提高商業健康保險的市場覆蓋率起到很大作用，92%的企業表示會將稅收優惠節省的成本為職工投保健康保險。

（二）新出臺的政策帶來的負面效應

這一政策的實施也帶來了一些負面效應，主要是“馬太效應”和道德風險。就馬太效應來說，商業健康保險個人稅收優惠政策只是涉及到有納稅義務的個體，不同收入階層的負擔能力和需求是不同的，隨著我國生活水平的提高，這一政策對高收入階層的人群的影響更為顯著，該人群各種險種早已基本齊全，會導致醫療服務的無效率占用。而對于低收入階層，無法達到納稅水平的居民和無固定收入的人群無疑是影響較小或者根本沒有影響。一方面會進一步加劇社會貧富差距，另一方面商業健康保險稅收優惠政策的扣除最高額度僅為2400元，超過的部分沒有任何優惠，這也只能解決一些短期健康保險的購買問題，而對于像大病險、癌癥險等保險費較高的險種來說影響程度并不大。其次，道德風險的存在會造成高收入人群重復投保和一次投保、多次抵稅的行為出現。

二、我國商業健康保險稅收優惠政策的建議

任何政策的影響都是一把雙刃劍，能否趨利避害主要取決于政策落實程度和相關配套措施等因素。這就要求我們在制定政策過程中，要結合國情、具有針對性、注重公平性和規范性。

（一）對保險公司

關于商業健康保險營業稅，應適當降低商業健康保險營業稅稅率，同時對營業稅計稅依據做出調整，并且使營業稅稅收優惠的范圍更加廣泛。

同時支持小規模保險公司，優化所得稅計算方法。在經營健康保險的商業保險公司中，我國對壽險公司不征收企業所得稅，其他公司仍需征收，這使得各保險公司健康保險產品占有的市場份額出現不平衡，這對規模較小的保險公司極其不公平。考慮到政府財政壓力，我國可對其他保險公司只進行減稅以保證了健康險保險市場的公平競爭。

其次，為了使保險公司獲得穩定持久的收益，國家可以通過稅收優惠政策促使保險公司對其利潤進行相應的投資，鼓勵保險公司將剩余資金主要投向固定資產項目，然后對公司的固定收益部分進行免稅，這樣就可以保證保險公司經營的穩定性。

（二）對投資者的優惠

對團體健康保險的稅收優惠，國家可以通過實施稅收優惠由企業為員工繳納投保團體健康保險，保費完全由企業承擔，這可以作為企業的一項長期福利計劃，同時也是對我國基本醫療保險有效的補充。

對中低收入人群提供健康保險補貼，增強其購買力，為了實現公平性，對無法達到納稅標準的人群，尤其是農村地區居民，購買健康保險產品時進行適當的補貼，以這樣的方式促進低收入人群增強保險保障的意識并進一步提高家庭的保障力度降低家庭風險，縮小貧富差距。

醫保卡個人賬戶余額購買健康保險產品，這項制度的實施使個人賬戶的利用率得到提高。但是目前可以選擇購買的產品的范圍還較小。希望可以進一步增多可以購買的險種種類。

（三）相應稅收優惠制度的完善

稅收優惠政策的實施力度直接決定我國商業健康保險的發展情況，同時配套措施也將對商業健康保險的發展有重大影響。在配套制度方面可以考慮以下問題：完善我國的會計制度、建立全面的精算制度、加強審計控制。

參考文獻：

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