中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究

黃煒　鄒達(dá)琴

摘要：中小型企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演了重要的角色，尤其在中國經(jīng)濟新常態(tài)下，中小型企業(yè)的良好發(fā)展，能提供更多的就業(yè)，推動國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。稅收政策又關(guān)系著中小型企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對中小型企業(yè)的經(jīng)營的好與壞有著重要的影響，因此，本文通過分析中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及面臨的問題，提出了有利于中小型企業(yè)和國民經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè) 稅收優(yōu)惠 問題對策

一、中小型企業(yè)的相關(guān)概念

中小型企業(yè)是相對于本企業(yè)所在的行業(yè)中，與其他企業(yè)相比，產(chǎn)值較少、規(guī)模較小、面積集中等都相對不高的企業(yè)。這種企業(yè)的特點一般是由單個人或者少數(shù)人投資成立，所經(jīng)營的產(chǎn)品產(chǎn)值較小，企業(yè)注冊資金和營業(yè)額都相對較小。中小型企業(yè)的管理模式較為單一，企業(yè)部門機構(gòu)較為簡單，企業(yè)所流通的產(chǎn)品或生產(chǎn)的貨物都比較少。一般來說，企業(yè)管理是由業(yè)主直接管理，這也是中小型企業(yè)具有適用性強，行業(yè)范圍大的特點。其劃分的依據(jù)主要是靠行業(yè)中，企業(yè)的收入和營業(yè)額度的大小來劃分的，具有很強的適應(yīng)性。

二、中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要形式

從法律上講，我國現(xiàn)存的法律法律并沒有專一針對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但對其他企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策又或多或少的跟中小型企業(yè)相關(guān)，這些政策在一定程度上有利于中小型企業(yè)的發(fā)展。由于我國是一個經(jīng)濟大國，在關(guān)于企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠中存在很多的形式。一般情況下可以歸為兩類，一類是間接優(yōu)惠即稅前優(yōu)惠，通過稅前優(yōu)惠能夠使企業(yè)向國家和政府引導(dǎo)的方向發(fā)展，能夠是企業(yè)能夠從長遠(yuǎn)方向考慮自身的發(fā)展，但比較復(fù)雜；一類是直接優(yōu)惠即事后的減免稅政策，直接優(yōu)惠能夠使政府的減稅優(yōu)惠更加簡潔易行。

三、中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題

（一）中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的法律法規(guī)體系，沒有一套針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠體系，現(xiàn)有體系相對不完善。一方面，受惠企業(yè)主體偏窄，某些政策的出臺表現(xiàn)在只適用于個體工商戶。有些規(guī)定只適用于自然人，如 “關(guān)于提高增值稅和營業(yè)稅起征點的規(guī)定”。另一方面，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要方式，一般通過稅單調(diào)整和減免稅等優(yōu)惠手段直接對稅收進行優(yōu)惠。國內(nèi)有關(guān)法律法規(guī)，對中小型企業(yè)的稅率為20%，但這20%對于很多小型企業(yè)來說仍然很高?？傊?，中小企業(yè)并不能真正地從企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中得到優(yōu)惠，國家相對中小型企業(yè)的稅收和中小型企業(yè)中的個人所得稅的優(yōu)惠力度不足，且沒有規(guī)范稅收優(yōu)惠的管理政策；稅務(wù)機關(guān)并沒有切身地為中小型企業(yè)考慮，沒有制定規(guī)范的政策，容易激發(fā)征收者和納稅人的矛盾，不理于稅收優(yōu)惠政策的實行和企業(yè)的經(jīng)營。

（二）中小型企業(yè)在現(xiàn)今經(jīng)濟條件下發(fā)展面臨的問題

在當(dāng)前，國內(nèi)經(jīng)濟形勢錯綜復(fù)雜，中小型企業(yè)在一定程度上受到了因體制性不健全或自身發(fā)展環(huán)境復(fù)雜多變等因素下的影響。近年來，國內(nèi)經(jīng)濟在一定程度上有些下滑，經(jīng)濟進入低迷期，中小型企業(yè)行行色色的問題逐漸凸現(xiàn)出來。首先大部分中小型企業(yè)內(nèi)部，技術(shù)核心裝備和生產(chǎn)工藝相對落后，生產(chǎn)上的增加主要靠勞動力和資源的大量投入，相當(dāng)一部分企業(yè)存在著高耗能，低效益的通病，不僅造成了資源的浪費而且增加了中小型企業(yè)的成本。其次，由于大部分中小型企業(yè)由于稅負(fù)過重或者本身的利潤較少等問題，沒有多余的資金投入科研創(chuàng)新，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有創(chuàng)新性，生產(chǎn)的產(chǎn)品較一些大企業(yè)相比質(zhì)量有一定差距，不僅沒有自身的特點，而且產(chǎn)品的質(zhì)量也沒有保證，企業(yè)的經(jīng)營更加困難。最后，中小型企業(yè)本身的流動資金較少，生產(chǎn)規(guī)模小。

四、完善中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對策

首先，建立中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有利于中小型企業(yè)的發(fā)展，我國對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策往往單獨實行，忽略了與其他優(yōu)惠政策的配合，因此現(xiàn)階段不僅要提高對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識，同時要把對中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策與其他政策手段相結(jié)合，使中小型企業(yè)切實能從稅收優(yōu)惠政策中獲利。其次，政府要在符合中小型企業(yè)發(fā)展特點的基礎(chǔ)上，制定專門針對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對稅收的征管方式要靈活多樣，為中小型企業(yè)提供良好的競爭環(huán)境。再次，要根據(jù)不同類型的企業(yè)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，在創(chuàng)辦初期的企業(yè)，由于企業(yè)的競爭力較弱，且資金流緊張，經(jīng)營能力弱，此時政府可以提供更多的優(yōu)惠政策如給予一定的稅收減免政策等優(yōu)惠政策，待企業(yè)發(fā)展壯大以后，再讓企業(yè)的采用新的稅收政策。最后，建立統(tǒng)一的稅收征管部門，防止稅收的漏征、多征等，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供一個良好的環(huán)境，促使中小型企業(yè)的快速發(fā)展。

中小型企業(yè)的快速發(fā)展能夠為社會提供更多的就業(yè)，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，對于經(jīng)濟新常態(tài)下拉動投資和內(nèi)需有著重要的作用。通過為中小型企業(yè)制定符合中小型企業(yè)發(fā)展特點的稅收優(yōu)惠政策，降低中小型企業(yè)的經(jīng)營成本，提高中小型企業(yè)的經(jīng)營利潤，推動國民經(jīng)濟的發(fā)展。

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