淺談企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

孟小越　梁耘宇

【摘要】本文是在認(rèn)識到內(nèi)部審計涵義的基礎(chǔ)上，探尋內(nèi)部審計日益凸顯的問題，討論解決問題、完善內(nèi)審的對策，從而使內(nèi)審制度得以健全，使我國企業(yè)的內(nèi)部控制更加有效，實(shí)現(xiàn)管理效率上的提高，確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提升，整個社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加健康穩(wěn)定。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計 問題 對策

一、內(nèi)部審計的基本概念

內(nèi)部審計是一種評價活動，由獨(dú)立的內(nèi)部審計部門執(zhí)行，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理活動。由于是審計的一部分，就相應(yīng)的具有審計的獨(dú)立性這一基本特征。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種，也對內(nèi)部控制的運(yùn)行效果進(jìn)行檢驗，企業(yè)的管理是否遵循法律規(guī)定的方法程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)的物資是否得到合理運(yùn)用、企業(yè)的活動是否對經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有益等等都可以通過內(nèi)部審計得到測評，使企業(yè)管理層明確工作的效果，對工作人員的工作提出意見和建議，工作人員能夠更明確自己的工作職責(zé)以及目標(biāo)，有助于他們更好地完成任務(wù)。所以，內(nèi)部審計是對企業(yè)業(yè)務(wù)與控制所進(jìn)行的評價和審查活動，內(nèi)部審計的實(shí)施有助于經(jīng)營管理者了解企業(yè)的經(jīng)營情況與管理現(xiàn)狀，更有利于管理者做出正確的決策，更好的管理與經(jīng)營企業(yè)。

二、我國內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)審計模式設(shè)定不合理，獨(dú)立性差

我國內(nèi)部審計在結(jié)構(gòu)設(shè)定上普遍存在這樣的問題，在傳統(tǒng)思想的影響下，管理層通常會將內(nèi)審部門直接置于管理層的某個中層職能部門中，總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)該部門工作，接受該部門的工作匯報，內(nèi)審部門缺乏一定的獨(dú)立性。在我國，許多普通企業(yè)還是認(rèn)可內(nèi)審部門對總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)的制度，造成了大部分企業(yè)內(nèi)審部門獨(dú)立性較差，其職能不能得到有效充分地發(fā)揮，影響內(nèi)部審計的效果，使企業(yè)的經(jīng)營管理活動得不到有效的監(jiān)督和評價，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足

我國現(xiàn)在很多企業(yè)的管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)部企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置的根本目的并不一定著眼于對內(nèi)控的監(jiān)督評價，一定程度上是迫于上級領(lǐng)導(dǎo)部門、國家有關(guān)機(jī)構(gòu)、還有外部社會審計的力量的壓力，這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計的設(shè)置發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展蒸蒸日上，現(xiàn)代企業(yè)制度也日漸成型，為了適應(yīng)這些變化帶來的需要，企業(yè)必須對內(nèi)部審計提起應(yīng)有的重視，必須使內(nèi)部審計的功能得到有效的加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)不足

當(dāng)前我國內(nèi)部審計人員的總體教育水平不高，專業(yè)素養(yǎng)和結(jié)構(gòu)也過于單一，經(jīng)常會出現(xiàn)其他專業(yè)人員在內(nèi)部審計崗位上任職的現(xiàn)象。同時，通過職業(yè)資格的人員也較少，造成內(nèi)部審計人員數(shù)量不能滿足市場需求的情況；其次，從目前我國的內(nèi)部審計人員的實(shí)際情況來看，人員的道德水平也存在一些問題。而且在我國，由于審計人員的地位較低，使得審計人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，所以審計結(jié)果會缺失客觀性和公正性，這樣內(nèi)部審計就失去了存在的意義。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計應(yīng)采取的措施

（一）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)獨(dú)立性

企業(yè)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的隸屬關(guān)系的設(shè)定，應(yīng)以對企業(yè)管理機(jī)制和經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)特色來設(shè)定。一般情況下，如果內(nèi)部審計由越高的領(lǐng)導(dǎo)層直接管理，則內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性就越強(qiáng)，反之，內(nèi)部審計隸屬于較低的領(lǐng)導(dǎo)層次，則其獨(dú)立權(quán)威性得不到較高的保證。所以，現(xiàn)代公司制企業(yè)應(yīng)在董事會下設(shè)審計委員會，執(zhí)行對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)對內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性的保證程度。

（二）提高企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識

企業(yè)的經(jīng)營管理者對各部門的設(shè)置、對管理制度、經(jīng)營方式的設(shè)立具有決定權(quán)，所以管理層的思想意識對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營有著極大的影響。因此，只有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識有所提高，才能從根本上完善本企業(yè)的內(nèi)部審計制度，提高內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位。管理層的理解和支持是工作人員的動力，工作積極性才能得到充分的調(diào)動，盡職盡責(zé)，做好自己的本職工作。重視對審計人員的培養(yǎng)和鼓勵，就要建立合理的薪酬、獎懲機(jī)制，對內(nèi)審人員的工作環(huán)境進(jìn)行規(guī)范化、系統(tǒng)化的管理和完善，是內(nèi)審人員感受到自己的重要性，提高其對企業(yè)的忠誠度，更有動力為企業(yè)做更多的貢獻(xiàn)。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計內(nèi)容的擴(kuò)展以及審計方法、手段的現(xiàn)代化、信息化，要求企業(yè)配備具有更高專業(yè)素質(zhì)和綜合能力的高水平的員工，對內(nèi)部審計人員的具體要求有：首先要具有較高的政策水平，遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持自身的獨(dú)立性，能夠熟練掌握現(xiàn)代化的審計方法和手段，對內(nèi)部審計工作又充分的了解。其次要有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，對會計、財務(wù)管理、審計等基礎(chǔ)專業(yè)扎實(shí)掌握，也要具備戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理、工程技術(shù)、稅務(wù)、金融、法律等方面的綜合知識。最后要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高對自己的要求，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高應(yīng)變能力；企業(yè)要重視對內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，調(diào)整人員配置結(jié)構(gòu)，提高審計工作質(zhì)量。

四、結(jié)論

我國內(nèi)部審計正經(jīng)歷著從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變的過程，現(xiàn)代內(nèi)部審計職能更偏向于服務(wù)于內(nèi)部管理，而非傳統(tǒng)的對會計工作的防錯糾弊，內(nèi)審的重點(diǎn)也日益轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的分析和評價而非監(jiān)督和檢查。因此，為實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部管理，企業(yè)管理層必須樹立內(nèi)部審計的意識，支持內(nèi)部審計的工作，重視內(nèi)審制度的建設(shè)；內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)保持充分的獨(dú)立性；也要重視內(nèi)審工作人員素質(zhì)的提高，保證其客觀公正性，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育、工作激勵以及職業(yè)資格方面的培訓(xùn)，切實(shí)提升其工作能力、職業(yè)道德和工作積極性；要根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)選擇合適的審計方法和手段，建立電算化審計制度、實(shí)施連續(xù)審計；在確保人員素質(zhì)、制度設(shè)置、方法確立的前提下，更要保證制度的執(zhí)行力度，保證各項審計制度落到實(shí)處，才能促進(jìn)企業(yè)的長久健康發(fā)展，提高企業(yè)在日益復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的競爭力。

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作者簡介：孟小越（1993-），女，山西聞喜人，山西財經(jīng)大學(xué)研究生，研究方向：會計信息化；梁耘宇（1990-），女，山西靈石人，山西財經(jīng)大學(xué)研究生，研究方向：審計理論與實(shí)務(wù)。