淺談企業內部審計存在的問題及對策

孟小越　梁耘宇

【摘要】本文是在認識到內部審計涵義的基礎上，探尋內部審計日益凸顯的問題，討論解決問題、完善內審的對策，從而使內審制度得以健全，使我國企業的內部控制更加有效，實現管理效率上的提高，確保企業經營業績提升，整個社會經濟環境更加健康穩定。

【關鍵詞】企業內部審計 問題 對策

一、內部審計的基本概念

內部審計是一種評價活動，由獨立的內部審計部門執行，服務于企業的經營管理活動。由于是審計的一部分，就相應的具有審計的獨立性這一基本特征。內部審計是內部控制的一種，也對內部控制的運行效果進行檢驗，企業的管理是否遵循法律規定的方法程序、是否符合既定標準、企業的物資是否得到合理運用、企業的活動是否對經營目標的實現有益等等都可以通過內部審計得到測評，使企業管理層明確工作的效果，對工作人員的工作提出意見和建議，工作人員能夠更明確自己的工作職責以及目標，有助于他們更好地完成任務。所以，內部審計是對企業業務與控制所進行的評價和審查活動，內部審計的實施有助于經營管理者了解企業的經營情況與管理現狀，更有利于管理者做出正確的決策，更好的管理與經營企業。

二、我國內部審計存在的問題

（一）企業審計模式設定不合理，獨立性差

我國內部審計在結構設定上普遍存在這樣的問題，在傳統思想的影響下，管理層通常會將內審部門直接置于管理層的某個中層職能部門中，總經理直接負責該部門工作，接受該部門的工作匯報，內審部門缺乏一定的獨立性。在我國，許多普通企業還是認可內審部門對總經理直接負責的制度，造成了大部分企業內審部門獨立性較差，其職能不能得到有效充分地發揮，影響內部審計的效果，使企業的經營管理活動得不到有效的監督和評價，不利于企業的發展。

（二）企業內部管理層對內部審計的認識不足

我國現在很多企業的管理者沒有認識到內部企業機構設置的重要性，內部機構的設置的根本目的并不一定著眼于對內控的監督評價，一定程度上是迫于上級領導部門、國家有關機構、還有外部社會審計的力量的壓力，這些都導致了內部審計的設置發揮不了其應有的作用。市場經濟的發展蒸蒸日上，現代企業制度也日漸成型，為了適應這些變化帶來的需要，企業必須對內部審計提起應有的重視，必須使內部審計的功能得到有效的加強。

（三）內部審計從業人員素質不足

當前我國內部審計人員的總體教育水平不高，專業素養和結構也過于單一，經常會出現其他專業人員在內部審計崗位上任職的現象。同時，通過職業資格的人員也較少，造成內部審計人員數量不能滿足市場需求的情況；其次，從目前我國的內部審計人員的實際情況來看，人員的道德水平也存在一些問題。而且在我國，由于審計人員的地位較低，使得審計人員容易受到領導的影響，所以審計結果會缺失客觀性和公正性，這樣內部審計就失去了存在的意義。

三、加強內部審計應采取的措施

（一）科學設置內部審計機構，增強獨立性

企業對內部審計機構的設置以及內審機構與企業領導的隸屬關系的設定，應以對企業管理機制和經濟活動的具體內容為基礎，結合本企業特色來設定。一般情況下，如果內部審計由越高的領導層直接管理，則內審的獨立性和權威性就越強，反之，內部審計隸屬于較低的領導層次，則其獨立權威性得不到較高的保證。所以，現代公司制企業應在董事會下設審計委員會，執行對內部審計機構的工作的領導和監督，加強對內審獨立性和權威性的保證程度。

（二）提高企業管理層對內部審計的認識

企業的經營管理者對各部門的設置、對管理制度、經營方式的設立具有決定權，所以管理層的思想意識對企業的發展經營有著極大的影響。因此，只有企業管理層對內部審計重要性的認識有所提高，才能從根本上完善本企業的內部審計制度，提高內部審計部門在企業中的地位。管理層的理解和支持是工作人員的動力，工作積極性才能得到充分的調動，盡職盡責，做好自己的本職工作。重視對審計人員的培養和鼓勵，就要建立合理的薪酬、獎懲機制，對內審人員的工作環境進行規范化、系統化的管理和完善，是內審人員感受到自己的重要性，提高其對企業的忠誠度，更有動力為企業做更多的貢獻。

（三）提高審計人員的素質

審計內容的擴展以及審計方法、手段的現代化、信息化，要求企業配備具有更高專業素質和綜合能力的高水平的員工，對內部審計人員的具體要求有：首先要具有較高的政策水平，遵守職業道德規范，保持自身的獨立性，能夠熟練掌握現代化的審計方法和手段，對內部審計工作又充分的了解。其次要有扎實的專業基礎，對會計、財務管理、審計等基礎專業扎實掌握，也要具備戰略管理、風險管理、工程技術、稅務、金融、法律等方面的綜合知識。最后要加強自身學習，提高對自己的要求，不斷更新知識結構，提高應變能力；企業要重視對內審人員的后續教育和培訓，調整人員配置結構，提高審計工作質量。

四、結論

我國內部審計正經歷著從財務審計向管理審計轉變的過程，現代內部審計職能更偏向于服務于內部管理，而非傳統的對會計工作的防錯糾弊，內審的重點也日益轉化為內部的分析和評價而非監督和檢查。因此，為實現良好的內部管理，企業管理層必須樹立內部審計的意識，支持內部審計的工作，重視內審制度的建設；內部審計部門的設置應保持充分的獨立性；也要重視內審工作人員素質的提高，保證其客觀公正性，加強對內審人員的后續教育、工作激勵以及職業資格方面的培訓，切實提升其工作能力、職業道德和工作積極性；要根據企業的自身特點選擇合適的審計方法和手段，建立電算化審計制度、實施連續審計；在確保人員素質、制度設置、方法確立的前提下，更要保證制度的執行力度，保證各項審計制度落到實處，才能促進企業的長久健康發展，提高企業在日益復雜的市場經濟環境下的競爭力。

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作者簡介：孟小越（1993-），女，山西聞喜人，山西財經大學研究生，研究方向：會計信息化；梁耘宇（1990-），女，山西靈石人，山西財經大學研究生，研究方向：審計理論與實務。