淺談企業內部審計與內部控制

沈發林

【摘要】在企業自我調整中，非常重要的一個方面是內部審計，其能夠幫助企業完善內部控制，提升經營管理水平等；內部審計完善了內部控制制度，而內部控制又會促進內部審計的發展，互相作用。因此，企業要想獲得持續穩定發展，就需要對企業內部審計與內部控制之間的關系有效協調，創建環境促進兩者的有效實施。

【關鍵詞】內部審計 內部控制 措施

一、前言

內部控制和內部審計并不是獨立存在的，其互相依賴與促進；如今，各大企業都構建了現代企業制度，內控制度發揮了重要作用；而內部控制中，非常重要的手段為內部審計，其也受到了人們足夠的重視。在企業發展中，需要明確內部控制與內部審計的共生關系，采取一系列的強化措施，發揮更大的作用。

二、內部控制和內部審計的內容

具體來講，企業內部控制包含了制定的政策、措施以及各項程序等，目的是為了順利開展各項業務活動，保證資產的安全完整性，對存在的錯誤及舞弊行為及時發現和糾正，促使會計資料的真實性、合法性得到保證。在現代企業管理制度中，非常重要的一個組成部分是內部控制，完善內部控制制度需要保證能夠依據恰當的授權開展各項業務活動，能夠在會計期間及時記錄所有交易和事項的正確金額等。而企業專門機構或者人員實施的審計行為則是內部審計，主要是評價內部控制開展的效果、財務信息的真實性等，將內部監督實施下去，服務于企業內部管理。

三、內部審計和內部控制的關系

（一）互相依存關系

內部審計主要是再控制其余內部控制要素，借助于內部審計工作的開展，能夠不斷的完善內部控制；而內部審計的基礎則是內部控制，內部控制會直接受到內部控制環境的影響，如員工的職業道德水平、審計方式、審計權利等，這些內容會對內部審計工作質量以及效率等產生影響。在具體實踐中，審計人員需要對內部控制制度首先評價，結合評審結果，來對審查范圍、審查方法等合理確定；同時，在日常審計中，內部控制制度也是不容忽視的一個方面。

（二）內部審計職能對內部控制的作用

內部審計能夠對企業內部控制制度的運行情況進行監督，內部控制制度涵蓋了政策、制度、程序等方面的內容，將管理理念及經營目標等充分體現了出來，只有借助于監督評價工作的開展，方可以全面貫徹執行這些政策，保證其能夠嚴格依據國家相關的法律政策來開展等。內部審計可以對內部控制有效評價，發揮再控制的作用；在內部審計日常工作中，需要對內控制度執行情況進行檢查和考核，全面分析判斷企業經營狀況，將內部控制制度中存在的不足給及時找出來，分析問題出現的原因，然后采取相應的措施來對企業內部控制制度進行完善，這樣資產安全以及財務報告的可靠性方能夠得到有效保證，順利實現內部控制目標。

（三）內部控制對內部審計的影響

內部控制制度影響到內部審計的獨立性，在內部控制中，不相容職務分離是非常重要的一個原則，能夠有效牽制和督促不同的部門，而本單位利益會限制到內部審計的開展，因此，借助于完善的內部控制制度，方可以保證內部審計的獨立性，這樣方可以將內部審計的監督作用給最大限度的發揮出來，公正客觀的評價企業財務狀況，促使內部審計效率與質量得到提升。

四、提高內部審計和內部控制能力的措施

（一）加強企業戰略目標

研究發現，內部審計與內部控制有著一致的目標，都是為了促進企業發展戰略的實現。具體來講，是為了能夠貫徹執行國家各項法律法規及規章制度，促使企業運營活動效率與質量得到提升等，要能夠發揮出查錯防弊的作用，對存在的漏洞及時解決，促使企業信息報告質量得到提高；還需要有機監控營運活動及業績，促使資產安全得到維護。因此，就需要對企業目標進行強化，以戰略目標為核心，構建企業文化，從目標與環境兩個方面來統一，將內部控制系統的作用給充分發揮出來。

（二）對公司治理結構大力完善

依據公司治理，有機結合內部控制與內部審計；公司治理需要合理分配企業生產要素、產權要素及企業相關利益者的權責利等，能有效運行權利牽制、激勵及監督機制，借助于制度安排及相關程序等，以便能夠依據目標來執行企業人流、物流、資金流等；同時，要將三者合一的公司治理架構給構建起來，包括關系框架、制度安排以及控制機制等，避免有委托人、代理人目標錯位問題出現，導致道德風險的發生，從企業環境方面來保證有效實施內部審計與內部控制制度。

（三）內部審計人員的作用需要充分發揮出來

目前，一般由總部來總體設計內部控制程序，然后各個部門結合自身情況，來對自己部門的內部控制進行設計，最后向總部管理部門進行匯總。內部控制是動態變化的，制定比較的復雜和麻煩，包括初稿-匯總-修改-實施等環節，但是內部審計人員的作用也需要充分發揮出來。內部審計機構因為獨立開展工作，能夠對企業內部出現的各種問題、信息等有效協調處理以便促使內部控制系統的管理效率得到提升，監督評價實施過程，對發現的問題及時解決，更新和完善制度。

（四）加強風險管理

風險管理是內部審計與內部控制最新的發展內容，依據相應的框架定義，風險評估需要在內部控制活動開始就進行，但是因為有利益博弈現象存在于各個部門之間，無法從整體層面來識別和防范風險，而因為內部審計比較獨立，且其主要職能為風險審計，保障了內部控制的順利實施，因此，要想對內部控制與內部審計有效協調，就需要促使企業風險管理目標得到實現。在市場環境下，企業會面臨到各種不確定的風險，因此，在內部審計制度中，需要對風險審計的作用大力加強，有效審核、評價及監督風險管理，對風險領域科學確定，充分發揮防范作用；在內部控制制度建設中，也需要將風險管理機制及信息反饋系統等構建起來，以便對經濟活動中可能出現的風險及時預測，對風險帶來的損失正確評估，對風險管理方案科學制定，采取一系列的措施來防范風險和控制風險，保證企業的健康穩定發展。

五、結語

綜上所述，內部控制與內部審計對于企業的發展有著十分重要的作用，而內部控制制度的健全和完善是一項動態持續的過程，只有具備了完善的內部控制制度，將可以將企業各項管理制度的作用給充分發揮出來；內部審計發揮監督作用，能有效完善企業內控制度。促進企業發展。在具體實踐中，要對內部控制與內部審計之間的關系正確認識和把握，有計劃的構建內部控制制度。

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