馬克思主義稅收思想及其現實意義

吳鼎

摘 要：對馬克思主義稅收思想進行了系統分析，重點闡述了馬克思主義中關于稅收的實質、稅收與國家的關系、稅收的作用、稅收與轉嫁、預算的關系等相關理論，在此基礎上，提出了馬克思主義稅收思想在當今時代的現實指導意義，為構建具有中國特色的社會主義稅收理論體系提供參考，以期確立適合我國國情的稅收原則，推動我國財政體制的改革和經濟社會的發展。

關鍵詞：馬克思主義；稅收思想；稅收原則

中圖分類號：A81 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2016）04-0021-02

針對稅收問題，馬克思、列寧、毛澤東以及鄧小平在不同時期都有過系統性分析和完整論述，國家稅收思想與資產階級剝削思想存在著差異性。馬克思主義的稅收思想以哲學、經濟學以及社會主義理論作為理論基礎，充分體現了國家的階級性、革命性以及科學性的統一，馬克思主義稅收思想是完善我國財務科學理論、改革財務體制過程中較為重要的指導思想，通過其系統化的分析可以實現對財務稅收的科學化管理。

一、馬克思主義稅收思想

1.稅收的實質以及稅收與國家關系

第一，稅收實質。在稅收問題的構建和分析過程中，馬克思認為稅收主要是來源于國民的基本勞動力[1]，在社會主義社會構建的過程中，稅收主要是對剩余價值進行分配的一種基本方式[2]，其主要的內容與利潤、利息等分配形式存在著根本性的區別[3]，稅收是將一種財產權利作為依據，并在最終意義上實現科學化的制度分配，其在執行的過程中主要是依靠政治權利作為基礎，也就是國家中的政權力量，通過與國家所有制制度體系的充分結合所形成的社會再分配體系，本質上是一種分配關系。

第二，稅收與國家關系的分析。馬克思主義認為稅收制度不僅僅是維護國家公共權力的基本需要，同時也是社會主義國家一般條件的演繹方式。因此，在現階段國家運行的過程中，為了保證其正常運行就應該通過強制性手段進行稅收，并將部分的剩余勞動力以及剩余產品作為一般條件，充分保證稅收制度的合理性。

與此同時，馬克思主義提出稅收可以在一定程度上包含著商品的基本價格，并構成一部分的預付資本。但是，稅收是產品生產過程中的非生產成本費用，如果在稅收的過程中將間接稅轉換為直接稅，雖然在一定程度上同樣可以實現支付，但是那就不能屬于資本預付，而是應該將其歸納為收入的花費。這種現象的出現也就意味著非經濟形式稅收制度的出現[4]。

在實際稅收制度構建的過程中，稅收制度的變革會引起國家政權的更迭。稅收問題屬于一種政治制度體系問題，稅收問題如果處理不好，就會危及國家政權。所以馬克思主義提出稅收問題關系著國家命運，也是大多數政權變更的原因所在。

2.關于稅收的重要作用

資本主義制度構建的過程中，美國和德國的工業發展相對迅速，促進了世界工業市場的競爭，使現代工業的生產力得到了迅速提升，其運行機制逐漸超出了資本主義市場中商品的交換規律，這一現象的出現導致很多資本主義國家開始執行關稅保護制度。關稅保護制度可以將一個國家的資本進行系統性的武裝，提高與其他國家競爭的能力，強化本國的國際地位。

3.稅負與轉嫁、稅收與預算

在資本主義制度下，稅收負擔的分配是很不公平的。為了改變當前稅收不公平的情況，他們提出了改革方案，開始實施資本累進稅，資本數量的增加也會導致稅率的增加。根據國民個體的能力來承擔社會管理成本，國家負擔其他的稅收成本，主要是針對沒有能力的人群。事實上，更多的稅收不僅是名義稅負，更多的是實際的稅收負擔。

無產階級革命領導者也逐漸提高了對稅收負擔問題的認識，稅收負擔問題的解決不僅應該充分滿足人們的利益需求，同時也應該實現社會公平。列寧在對稅收問題分析的過程中指出：“在制度執行的過程中要遵守黨的基本要求，不論在何種狀況下都需要減少農民的稅收，甚至降低總稅收減少農民的稅收。”毛澤東也強調減輕稅收負擔，把需求和稅收負擔的有機結合，如果忽視人民的實際困難，國家和政府的發展是無法繼續的。

1985年鄧小平就提出讓一部分人先富起來，盡管這個觀念受到一些限制，但如個人所得稅思想得到傳播，其實際意義指的是通過促進部分人富裕后，通過稅收再把資金投入到基礎設施建設、教育等。針對收入分布差異問題，對低收入地區的勞動人民給予必要的幫助，尤其應該建立有利的支持系統，通過對稅收傳遞問題的優化處理，實現稅收制度在社會主義制度中的有效運行。

在資本主義社會制度下，資產階級的稅收總伴隨著勞動者的低工資和產品的低價格。商品是間接稅的主要來源，政府對市場商品進行征稅，以間接稅收形式轉嫁給商人。同時把消費稅轉嫁到消費者身上。雖然資產利潤率是恒定的，價格也不會變動，但是政府通過稅收給商家和消費者傳遞了一些可執行性的稅務負擔。

馬克思主義認為，稅收與預算具有一定的關聯性，首先，不同的預算問題都是預算收支部分的對比，同時也是平衡表、結余及赤字的表現。其次，稅收是預算中有機的組成部分，同時也是預算收入主體的充分體現。最后，當預算支出處于既定的狀況時，稅收的數量就成為制約預算平衡中最主要的原因。

二、馬克思主義稅收思想的現實指導意義

在馬克思主義稅收理論誕生一百多年里，生產力和生產關系、科學和技術、生產任務、世界經濟水平等內容都發生了一定的變化。在現階段社會經濟運行的過程中，由于種種客觀原因，致使馬克思主義稅收理論的某些想法發生了一定的轉變，馬克思主義理論在一些特定的狀況下缺少實用性以及針對性，例如，較為教條的馬克思主義稅收理論。但是，在稅收的過程中并不能過于極端，應對馬克思主義理論中的稅收制度予以揚棄。馬克思指導思想是文化遺產，其理論基礎不僅在19-20世紀得到了人們的廣泛應用，直到今天它理論的科學性及革命性仍然發揮著重要作用，是適合社會主義經濟運行的，這對構建我國特色的社會主義市場稅收理論制度具有十分重要的意義。

第一，馬克思主義稅收思想的構建，在一定程度上揭示了非經濟性的稅收形式，同時也闡述了稅收中對社會經濟運行的影響，這種理論基礎推開了我國市場經濟狀態下稅收制度體系羈絆，同時也對國民經濟微觀及宏觀的運行提供了系統性的依據。

第二，馬克思主義中的稅收制度可以有效地引導國家政權思想，同時也對稅收的意義進行了系統性闡述。稅收主要是國家意志、人民負擔以及社會矛盾等內容的充分體現，如果在稅收制度執行的過程中，項目的執行不當，就會產生社會矛盾，因此，應該有效減輕稅負水平，從而提高稅收制度的整體運行水平。

第三，馬克思主義稅收思想在一定程度上揭示了資本主義制度下稅負轉嫁的現象。在市場經濟運行的過程中，稅負轉嫁的現象是一定存在的，但是，所有的事物都具有雙重性的特點，所以，應該有效利用稅負轉嫁的形式，有效發揮市場運行中宏觀調控監督基本功能，摒棄單純稅負轉嫁的缺點，提高對稅負轉嫁的利用，充分保證稅收市場的有效運行。

第四，馬克思主義認為稅收負擔是客觀存在的，具有二元性。因此，在現階段稅收制度構建的過程中，應該積極利用國家稅收的宏觀調控功能，使社會主義市場經濟在運行的過程中依靠基本的稅收理論。

第五，馬克思主義稅收思想要求正確的稅收和預算。從廣義的角度分析，稅收負擔水平的變革往往是社會改革轉型的需要。這主要是由社會經濟發展水平決定的。在經濟運行的過程中必須建立可靠的稅收和預算制度，并且以此來構建科學化的經濟體系，促進國民經濟的快速發展。

第六，完善關稅原則。實行關稅制度是我國在社會主義市場運行過程中的剛性原則，它在一定程度上展現了我國基本的國民經濟發展形勢，加入WTO后，國家政策受到影響，我國對外開放水平進一步提高。關稅作為我國稅收體系的一個組成部分，對世界經濟都有著深刻的影響，完善關稅制度，使整體稅負結構更加科學、合理，保持國民經濟的健康發展，促進世界經濟的快速發展。

總之，通過對問題的分析可以發現，馬克思主義稅收主要是強調稅收征收的基本方法以及所涉及的思想策略。稅收是國家得以存在的經濟體現，它同時也是一個國家經濟建設的基礎，它依靠公共權力的使用，依法對國民收入進行合理的分配。中國是無產階級領導的發展中國家，同時它又是實行人民民主專政的社會主義國家，因此，其經濟的發展必然會與馬克思主義理論相聯系。尤其是馬克思主義政治經濟學，通過對人類歷史發展過程中各社會形態物質資料分配的相關分析，闡述了其經濟規律。到今天為止，我國的改革開放已經走過了三十多個年頭，而在此期間馬克思主義作為無產階級的指導思想對中國經濟的發展做出了巨大貢獻。中國在經濟發展的道路上不斷探索、不斷創新，稅收制度和相關的稅收政策也在馬克思主義的指導下不斷完善，不斷為國家的經濟發展做出貢獻，通過對馬克思主義相關原理和經濟理論的研究以及對國內外不同社會形態下稅收體系與政策的不斷深入了解，我國的稅收制度與體系對經濟發展的貢獻越來越大，社會主義的優越性也越來越多地體現出來，這不僅證明了馬克思主義相關原理的正確性，還與黨和國家的不斷探索與努力密不可分。新時期，我們依然面對著來自國內外相當嚴峻的各種考驗與挑戰，如果這些考驗與挑戰處理不好，將會對我國的經濟發展起到消極的影響。但是與此同時我們需要看到，這些考驗與挑戰同時也是機遇與機會，它們存在于歷史發展的長河中，如果處理得當，它們將可以使強者更強。因此，在面對接踵而至的挑戰時，我們要發揮無產階級不畏艱險，勇于開拓進取的精神，充分發揮人民群眾的聰明才智，使得我們的國家愈發強大。在這歷史性的改革期，稅收相關制度也面臨著十分嚴峻的挑戰，因此我們要不斷解放思想，實事求是，突破以往一些陳舊的觀念，對稅收相關政策與制度不斷做出符合時代發展背景的調整，使得稅收不斷更好地為經濟、為祖國的建設做出應有貢獻。

參考文獻：

[1]馬克思恩格斯全集：第5卷[M].北京：人民出版社，1958：511.

[2]馬克思恩格斯選集：第2卷[M].北京：人民出版社，1972：481.

[3]馬克思恩格斯選集：第1卷[M].北京：人民出版社，1972：170.

[4]馬克思恩格斯全集：第21卷[M].北京：人民出版社，1965：194-195.