淺談企業內部控制的有效性及其評價方法

任新英

摘要：企業內部控制效果如何，直接影響著企業的綜合實力，對企業進行有效的內部控制，能夠更好地保障企業實現健康穩定發展，也有利于企業實現自己的營銷目標和發展規劃。在企業內部控制中，如何強化措施保障內部控制的有效性，是每一個企業都應該認真思考，并且采取有針對性的措施加以解決的問題，因為它涉及到企業戰略規劃和發展目標能否順利實現。企業內部控制的評價方法包括風險基礎法和詳細評價法，這兩種方法是當前我國企業內部評價所采取的兩種最常見的方法。通過綜合比較，風險基礎法的效率和作用更好一些。本文分析了企業內部控制的有效性，并且進一步探討了企業內部控制有效性的評價方法等問題，希望能為大家帶來一定的啟示。

關鍵詞：企業；內部控制；有效性；評價方法

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-0000-01

引言

內部控制是企業平穩運行的關鍵，企業內部控制的有效性反映了一個企業的管理水平，內部控制越有效，說明企業的管理工作做得越到位，那么企業的管理水平就越高，這對于提高企業的綜合實力和市場競爭力至關重要。注冊會計師是每個企業都離不開的，他們對企業做好內部控制至關重要，通過會計師加強企業的內部審計工作，可以有效提高企業內部控制水平。國外很多國家和地區高度重視企業內部控制及其評價工作，并對這項工作制定了一系列強制措施，從而確保企業內部控制的有效性。

一、企業內部控制的有效性及其評價

1.對企業內部的有效控制

有效的內部控制是一個企業必須具備的基本能力，企業內部控制效果如何，直接影響著企業的綜合實力，在企業中建立健全內部控制系統，通過加強體制機制建設，就能更好地保障內部控制的效果。因此，加強企業內部控制工作，是企業實現持續健康穩定發展的根本保障，也是企業實現發展目標的有效手段。企業的內部控制應該與每一個工作環節和崗位相結合，只有將內部控制貫穿于企業生產經營的全過程，才能取得更好地控制效果。應該在企業中樹立內部控制觀念，打造濃厚的內部控制氛圍，使每一名工作人員都能樹立強烈的全局意識，從而監理一個更加有效的內部控制系統。強化企業的內部控制措施，切實保障企業內部控制效果，是每一個企業都應該認真思考的問題，只有提高企業內部控制水平，才能夠促進企業發展目標的順利實現。

有效的企業內部控制應該符合以下兩點要求，一是要確保控制措施和控制效果，使其在在絕對保證與合理保證的區間之內；絕對保證就是指百分之百的完全確保，而合理保證則需要視企業的具體情況，再進行合理確定的保證；企業的內部控制工作范圍非常寬廣，它不是簡單的一個點上的工作，而是在一個區間范圍內的工作，內部控制目標的實現在此區間內的就是有效內部控制。二是需要切實保障企業財務報告的可靠性，能夠對企業目標的實現程度給予及時的顯現；企業的經營發展目標是企業的戰略規劃，但是在發展過程中往往會受到很多因素的影響，這些因素有的可控，有的不可控，因此，企業的內部控制未必能夠確保發展目標的順利實現，而合理保證能夠有效保證企業財務報告目標的實現。

2.對企業內部控制的評價

為了有效保障企業經營目標的實現，企業必須加強內部管理工作，由此派生出企業內部控制。企業的內部控制雖然自成體系，但是它并不是孤立的系統，而是與企業的所有生產經營活動相結合，貫穿于企業生產經營的每一個環節中。總而言之，內部控制是為了企業發展目標的順利實現而制定的，內部控制的有效性評價，能夠有效反映出企業的管理水平。

二、企業內部控制有效性的評價方法

企業內部控制的有效性與企業有效的內部控制并不相同，因此不要混為一談。企業內部控制的有效性就是很多部門開展內部控制工作的評價，只有加強企業內部控制的有效性，才能增強企業的發展活力，進一步提高企業的運轉能力和效率。目前，企業內部控制的概念還不明確，沒有一個確切的能夠充分表明企業內部控制的概念。企業的內部控制是一個系統工程，它不是一個獨立的運作系統，而是貫穿于企業生產經營的每一個環節中，與企業的生產經營密不可分，內部控制是為企業實現更好的發展服務的，屬于企業經營管理的范疇，通過加強內部控制工作，能夠更好地保障企業生產經營目標的實現，從長期來說是為了保障企業的發展戰略，因此只有加強企業內部控制工作，才能使企業順利實現發展目標，促進企業做精做大做強，進而實現長期健康穩定的發展。因此，企業內部控制的有效性反映了企業發展目標的保證能力，內部控制的有效性不同，則為企業發展提供的保證能力不同，企業內部控制能力越強，表明內部控制的有效性越高。從另一個角度來講，不同時間和地點的內部控制，其運行特點和效果也不盡相同。企業的內部控制需要進行不斷地完善，就像是一個體系一樣，需要在發展過程中完善。企業內部控制可以滲透到生產經營的各個環節中，因此控制工作的切入點很多，也就是說可以從很多方面加強內部控制工作，內部控制的工作思路非常廣泛，控制方法和措施也多種多樣。目前，對內部控制的評價主要有兩種方法，一種是詳細評價法，另一種是風險基礎評價法。

1.詳細評價法

詳細評價法是指從內部控制工作的開展，一直到完成發展目標的評價方法，這就要求企業根據當前自身的實際情況，科學制定控制措施和工作標準，在推進過程中找出控制存在的缺陷和漏洞，從而判斷企業內部控制的有效性。這種評價方法能夠促進企業內部控制措施的實施，并使之取得良好的效果，在實施過程中要對照企業的內部控制框架設計，強化企業內部控制措施，提高控制的有效性。詳細評價法是根據內部控制框架的構成評價控制設計的有效性，并且進一步對企業內部控制運行的有效性進行測試，然后把企業內部控制設計及其運行的有效性進行綜合，在此基礎上對企業內部控制進行總體評價，判斷企業的內部控制體系是否健全與工作是否有效。詳細評價法首先要根據企業當前的內部控制框架評價控制設計如何，以及運行效果如何，根據實際找出控制缺陷和漏洞，并采取措施進行完善和彌補。

2.風險基礎評價法

風險基礎評價法也是企業內部控制評價的一種基本方法，這種方法要求首先評估企業實現發展目標存在的風險性，并確定企業是否能夠通過內部控制化解這些風險，然后識別內部控制運行是否有效，有效的依據在哪里，企業當前的控制運行狀態如何，運行的有效性能否保障；控制缺陷是否存在，以及缺陷對企業的影響如何，以此來確定企業內部控制有效與否。

參考文獻：

[1]孟林，任志宏.內部控制評價量化模型探析――基于公司治理的視角[J].東北財經大學學報，2007（6）.

[2]戴彥.企業內部控制評價體系的構建――基于A省電網公司的案例研究[J].會計研究，2006（01）.