淺析建筑施工企業財務風險及防范措施

顧正奎

摘要：建筑業是國民經濟的支柱產業，在發展我國經濟、提高人們生活水平中扮演著重要的角色。在市場經濟環境下，建筑業獲得巨大發展的同時也存在著一定的財務風險，這些風險如果得不到及時的處理就會演變成為財務危機，進而影響建筑施工企業的生存和發展。因此，強化建筑施工承包過程中對財務風險的防范極為必要。本文通過對建筑施工企業所涉及的財務風險種類及其成因進行分析，同時結合其成因列舉了有效防范財務風險的主要措施，以期研究結果對建筑施工企業有效規避財務風險發揮關鍵作用。

關鍵詞：施工企業；財務風險；種類；防范措施

中圖分類號：F426.92 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-02

引言

隨著我國經濟步入世界經濟一體化，企業之間的競爭也就愈發激烈。建筑施工企業管理的問題也就逐漸顯露出來，財務風險發生的概率也在逐步提高，引發的企業損失越來越大。在這種形勢下，建筑施工企業如果沒有有效的防范舉措，則將面臨市場競爭擠壓和財務風險沖擊的雙重不穩定因素影響，致使建筑施工企業發展受阻。雖然這些因素不可避免，但是，在我們的日常工作中卻可通過不同的防范措施，最大限度地減輕企業損失，為建筑施工企業的健康發展保駕護航。

一、財務風險概述

（一）財務風險概念

財務風險是指施工企業在企業的各項管理過程中，因內外部環境以及各種難以預料和控制的因素影響，造成施工企業在一定的階段或范圍內所獲得的財務成果和經營狀況具有不確定性，與預期目標發生了一定程度的偏差，有可能使企業由此蒙受損失。因此，財務風險管理是施工管理的核心部分，圍繞該管理過程讓企業獲取的利益，規避相關事務帶來的財務風險，實現風險轉移和消減是施工企業財務管理工作的重點。

（二）財務風險特征

企業在運營過程中，財務風險是必然存在的。企業財務風險在一定條件作用下或一定時期內都有可能發生，資金在公司中流轉使用、資本償還、資金回收以及收益分配等各個環節都存在著財務風險，受不同情況的影響，財務風險也是有大小之分，收益和風險是并存的，風險越大收益就越大，收益越小風險也相應較小。因此，企業應當依據成本效益原則努力將風險控制在企業能夠接受的范圍之內，不能只是一味的追求低風險甚至是零風險，確定財務控制目標時需要多方面考慮，盡量降低企業財務風險。

二、財務風險類別及成因

（一）市場因素的財務風險

施工企業在市場方面的風險主要包括招標文件，要素市場價格，金融市場因素，資金、材料、設備供應和國家政策調整等帶來的風險。招標文件會給企業帶來潛在風險，將使企業在工程項目建設過程中存在諸多問題。施工企業為了承攬工程，不惜接受業主附加的不平等合同條款，使其所面臨的財務風險增加。要素市場包括材料、機械設備和勞動力等等，這些市場價格的上漲，會直接影響到工程的承包價格。各地最低工資標準的陸續上調，也給施工企業的人力成本造成了很大的壓力。

（二）施工總承包合同的財務風險

因為宏觀等因素，消費者近幾年整體房屋購買力在下降，便導致甲方可能會形成一定的不履約風險。有時甚至會在合同訂立時給承包方放入陷阱，最為重要的是施工企業因債權帶來的風險。

（三）資金營運管理風險

施工企業與其他行業相比，生產周期較長，施工過程中提前投入的大量資金和勞動力，以及提前繳納的各種保證金等，都不能及時回收，構成了大量的應收賬款和其他應收款。由于工程項目造價高，項目生產運作中需要的資金量很大。而施工企業一般同時承接多個甚至是比較大的項目時，應收賬款和其他應收款的存在將占用企業大量資金，拖欠工程款現象將導致企業資金周轉困難，使該項目的施工進度和其他項目的推進受到影響，制約企業生產經營的正常運行。同時，現在建筑項目的墊資越來越多，這些墊資行為的存在和資金營運管理的不到位，將給企業帶來較大的財務風險。

（四）施工企業轉包違法分包帶來的財務風險

建筑行業目前整體呈現混亂的現象，各種違法分包轉包現象層出不窮，在住建部印發的工程質量兩年治理行動方案中，重點檢查檢查施工企業有無轉包、違法分包以及轉讓、出借資質行為，檢查施工企業或個人有無掛靠行為。如施工企業被查處這類行為，不僅將面臨巨額的罰款，還會限期不準參加招投標和重新核定資質，這樣會對斷了企業后期現金流造成巨大影響，是不可造成的財務風險。

（五）施工企業內部管理與成本控制造成的財務風險

建筑施工企業內部因為管理層對項目的風險監控人員定崗定責，并且沒有對應相對的層層考核制度，不在項目承包過程中構建出風險模型及制定對策。同時，建筑施工企業對項目成本沒有進行的預算管理，資金使用不當，對于實際過程中對預算的量沒有有效把控會對施工企業帶來巨大的財務風險。

（六）竣工結算不及時造成的風險

在工程建設的過程中，由于建設方設計方案的調整、或多或少的增加工程量以及更換建筑材料等各種原因，使得工程總量發生變化，但是在通常情況下，都只是簡單的以工程聯系單進行記錄，對于具體內容、權利義務規定不明確，市場發生合同糾紛，甚至有時只是口頭協定，或沒有完善的資料，結算也沒有具體的雙方簽字確認的詳實資料，增加了企業的財務風險。

（七）財務人員素質不高、風險意識不強

目前建筑行業財務管理人員素質參差不齊，業務水平不高，在項目成本管理的過程中，業務處理不熟練，風險意識不夠，這將給施工企業帶來一定程度上的財務風險。

三、施工企業財務風險的防范應對措施

（一）加強施工企業風險管理，構建施工企業內部風險評價機構和風險管理模型

內因下的財務風險是可以通過有效途徑進行規避的，建立施工企業內部風險評估機構，進行風險預判，構建風險管理模型將內因引發的風險預防和消減。在施工過程中實施專項預算，通過企業內部設立專項財務風險評估小組，針對成本差異，對項目成本進行有效控制。施工企業要在內部制定財務風險管理的目標，構建風險管理流程和模型，實現責任成本分層實施，分層考核，加強財務風險管理。

（二）完善施工企業財務風險預警機制

1.建筑施工企業要在施工過程中不斷完善財務風險預警機制，預警機制的健全與否，決定了財務風險發生后產生損害結果的大小。財務風險預警機制能夠將出現的財務風險降低或者消除殆盡，這一機制的健全能夠實現對財務風險的預警，讓施工企業及時發現風險并加以防范，從而實現規范經營、防范風險、消除隱患、提高效率的使命。

2.強化施工企業產業鏈中各個節點關系的密切聯系。施工企業產業鏈條是由眾多結點組合而成的，需要形成緊密聯系，鏈條中的某個環節出了問題整個鏈條被破壞的可能就增加一分，這種危機下給施工企業帶來的財務風險就會加大。因此，建筑施工企業在承包項目時要減少產業鏈的結點，要對每個結點的緊密程度做好預判，強化財務管理聯系，加強溝通和監督，避免財務風險的產生。

（三）面對市場因素變化做好風險預防

市場因素風險防范要從財務風險的預測、提防上下功夫。特別是施工企業的主要管理者，要從宏觀角度掌握國際行情，行業近期發展動向，分析判斷國內政策對行業的影響。充分考慮市場因素引發的財務風險。當外部因素發生重大改變時，不盲目跟風，要結合自身經營經驗判斷局勢，科學嚴謹分析財務管理，將預先準備的風險防范措施及時隨形勢調整，將財務風險降至最低。

（四）加強對合同簽訂的財務風險進行有效規避

施工企業承包合同給財務管理帶來的風險十分巨大，如何嚴把合同簽訂過程，規避這一風險是施工企業最憂慮的問題。首先，施工企業從選擇項目和承包方時就要對其進行資信評估，加強雙方的溝通和合作，對應合同內容逐一完成承包進程各項內容，同時做到不符合程序的合同、沒有審查合格的合同、不符合法律規定的合同、成本價之下的合同、不平等合同不予簽署。施工企業要明確承包項目的整個合同要求和違約責任，建立合同風險防范機制，必要時候動用法律武器維護自身的利益。

（五）加強資金的營運管理，切實防范財務風險

1.強化簽證與索賠管理

建筑產品的結算周期長，造價的爭議經常導致承包人工程債權不落實，使施工企業訴訟無據，所以要強化簽證，做到事事簽證，及時簽證和妥善管理簽證資料；工程項目中素有“中標先靠低價，贏利靠索賠”之說。因此施工企業應對此予以高度重視。

2.嚴格竣工程序，按時提出竣工結算

對于建筑施工企業來說，大多數工程項目在建設后期資金較為緊張，結算時間拖延越久，債權的風險就越大，因此，竣工結算的辦理條件、程序、時限都要在合同中加以明確約定，施工企業要確保按時完工，及時辦理竣工驗收，收集并整理好原始憑據，為竣工結算創造條件，竣工結算資料要按時提交并注意完善對方的簽收手續。

3.用好優先受償權，把握優先受償權的行使期限

施工企業要依法行使優先受償權，不得在合同中明確放棄優先受償權。如果不得不考慮放棄優先受償權，那么就必須要求對方提供有效的擔保，比如抵押、質押、第三方保證、銀行保函等，二者不可同時放棄。最高人民法院關于建設工程價款優先受償權問題的批復第四條“建設工程承包人行使優先權的期限為六個月，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定的竣工之日起計算”。對施工企業而言，如在約定期限內不能完成結算給付工程價款或建設方有意拖延結算付款的話，要及時采取訴訟等法律措施，避免因超過時限而喪失優先受償權。

（六）加強項目管理，杜絕轉包違法分包帶來的財務風險

施工企業要高度重視住建部工程質量兩年治理方案，防范違法轉包分包風險。單位負責人一定要對違法轉包分包的問題高度重視，了解違法發包、轉包、違法分包及掛靠等違法行為危害性，加強對分公司對項目及其相關人員法律法規教育，充分運用典型案例進行警示教育，自覺堅決抵制違法發包、轉包、違法分包、掛靠等行為。

（七）加強項目成本管理，防范成本管理造成的財務風險

施工企業要加強項目成本控制，必須采取責任成本核算法。控制施工企業項目成本，實施定額成本管理，通過成本預算來控制成本的不合理支出。分析超出預算成本，對分包成本實施管控審批，實現資金的統一調度。對工程項目財務管理、目標要制定責任制，簽訂相關的責任狀，健全追責體系和獎懲辦法。有效的懲處就要構建有效的監督機制，審計部門要發揮監督作用，對項目施工進程中的資金動向實施嚴格的監督審核，從而保障建筑施工企業承包項目的順利完成。

（八）加強財務人員素質教育，提升財務人員風險防范意識

針對內部財務管理引發的財務風險，施工企業要從財務人員的自身素質抓起，要提升他們對財務風險的防范意識，加強相關培訓和考核，及時發現財務人員管理中的問題，加強防范財務風險。強化財務人員對項目的成本控制，建立項目資金臺賬，及時對項目資金狀況進行判斷，及時對項目的收入、成本、資金進行預警。

四、結束語

通過上述分析不難看出，建筑施工企業在項目承包施工過程中，受到多重市場競爭壓力，面臨的財務風險日益增多，引發合同成本、收益等方面不利因素的產生，給施工企業造成重大損失，阻礙企業的可持續發展。因此，采取切實有效措施防范施工企業各種財務風險顯得尤為重要。只有結合實際，融合行業市場環境，構建財務風險管理制度，以針對性方案增強建筑施工企業核心競爭力，方可發揮出防范財務風險的成效。

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