淺議審計信息化與審計組織方式

王愛華

摘要：審計信息化的實現和發展對審計組織方式具有較大改變，不僅對審計機構的需求調整，對審計項目的組織形式也具有較大的需求變化。這種變革在發展中還具有較大限制，如政府在考核標準上的限制、在操作過程中的缺失等條件，與各個部門的利益發展也具有較大影響。所以在滿足審計組織方式在信息化建設下的良好發展，就要改變內部與外部的限制因素。

關鍵詞：審計；信息化；組織方式

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

引言

審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態。審計信息化環境相對于紙質賬簿環境使傳統的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效，對審計項目的組織形式產生了深刻影響。本文中，針對審計信息化在審計組織方式的影響下進行分析，找出適合審計組織方式的變革方法。

一、審計信息化對審計組織方式的影響

一是現場審計實施系統（AO）。現場審計實施系統由審計署2004年年底開發，是金審工程建設的重大成果，是國家審計信息系統的重要組成部分，是審計人員開展計算機審計、強化審計項目管理、實現審計信息共享的重要系統，目前已成為各級審計機關審計人員現場審計的必備工具。現場審計實施系統提供了多套審計作業操作模式，審計人員只要掌握一定的sql數據庫知識、編寫審計腳本語言就能對電子數據進行查證，其中自動化的審計功能使龐大的數據審核瞬間完成。同時現場審計實施系統還提供了項目管理功能，可以實現審計項目從發出審計通知書到出具審計報告一整套審計流程管理，是控制審計項目質量的基礎。

二是審計管理系統（OA）。審計管理系統作為審計系統內部網絡，主要是為了解決多個審計組共同實施一個審計項目或分別實施同一類審計項目，由此產生的項目組織管理的交互需求。具體實施項目的審計人員通過審計管理系統（OA）下載審計項目資料到現場審計實施系統（AO）中，實施結束后及時將相關項目資料再上傳到現場管理系統（OA）中，統一組織審計項目的主管機構，可以對各個獨立項目的開展情況進行總體分析把握，并提出指導意見。通過現場審計實施系統（AO）與審計管理系統（OA）的實時交互，大大增強了審計機關對審計項目控制能力，進而實現審計目標，進一步提高審計質量。

三是聯網審計系統。聯網審計是近年來興起的一項現代化審計技術，它是指通過網絡與被審計單位信息系統進行互聯后，在系統測評和數據動態采集分析基礎上，對被審計單位財政財務的真實、合法和效益進行實時、遠程監督的行為。聯網審計是推動審計信息化發展的必由之路，積極探索實施聯網審計是適應新形勢的必然選擇，但是這項工作在我國尚處于初級階段，還需要從提高被審計單位信息化程度、完善相關配套法律法規及提高審計人員計算機應用能力等方面不斷加以完善。

四是基于數據中心的審計分析系統。金審二期工程建設的現場審計實施系統、聯網審計系統的廣泛應用，為實施審計分析系統奠定堅實基礎。中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及配套文件《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，明確提出“適應大數據審計需要，構建國家審計數據系統和數字化審計平臺，積極運用大數據技術，加大業務數據與財務數據、單位數據與行業數據以及跨行業、跨領域數據的綜合比對和關聯分析力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力”。只有建立健全了基于數據中心的審計分析系統，才能真正實現審計全覆蓋的目標要求。

二、滿足審計組織方式的變革需求

一是調整與信息化不適應的審計項目組織方式。在信息化技術發展下，由于有些審計項目在組織方式上還不能適應良好的發展模式，所以就要對該審計項目的組織方式進行調整。被審計單位實施聯網審計后，要提高審計效率，就要采取“一次通知審一年”的方式，即年初下一份審計通知書，實際審計時間為當年全年。審計機關只需抽調幾名計算機審計骨干，每天、每周或定期查看，發現問題及時延伸調查，既節約了人力資源又提高了審計質量。

二是從改進項目管理入手提高審計工作質量。要提高審計工作的管理方式，目的是提高審計工作的質量。因為審計工作質量的提高需要進行全過程質量管理，包括選擇和確定審計項目-計劃-準備-實施-報告-后續工作等環節，而審計報告的質量是審計項目管理質量的集中體現。這就要加大相關審計軟件的應用，以現場審計實施系統（AO）-審計管理系統（OA）-分級復核程序軟件-公文起草簽批流程為軸線，加強項目過程管理，提高審計項目質量。

三是調整與信息化不適應的審計程序。聯網審計方式對傳統的審計程序，如審計期限、審計程序以及通知書等法定程序都產生較大沖擊。但從根本上說，聯網審計并沒有對審計法構成中實質性突破，因為審計法并沒有限定被審計單位提供資料的形式或頻率。當然，為了適應信息技術對審計工作中帶來的變化，審計署可以制定部門規章的形式制定出適合信息建設發展的審計程序，從制度上推動信息技術發展下的有效性。

四是改進考核方式以推進新的組織方式。考核要隨著審計項目組織方式的發展而作出相應改進。要鼓勵新技術的采用，對審計信息化提出新的要求。加大從被審計單位數據或信息系統缺陷中及時發現案件線索等重要審計成果的考核比重。不僅要對審計項目的現實業績進行考核，還要考核數據積累、計算機審計方法等有助于審計信息化的事項實現程度。

四是建立信息化審計隊伍。審計隊伍信息化水平的高低，直接決定了審計組織方式的轉變程度。信息化審計隊伍的建立，要通過對現有人員進行后續教育，補充其欠缺的信息化知識，改善其知識結構；通過調入、招聘等方式，引進計算機專業人才到審計機關，改善審計隊伍的專業背景結構。同時構建信息化知識技能培訓體系，審計人員的信息化培訓定位于在職后續教育，它是在國民教育的基礎上以補充新知識、新技能為主要內容的教育培訓形式，具有鮮明的與時俱進、及時更新、跨多學科的特點，培養大批熟練掌握審計知識和計算機知識的復合型人才。

審計信息化對審計組織方式的觸動與影響，是審計事業發展中的嶄新課題，需要我們以足夠的耐心與智慧去破解，更需要內外部審計環境的逐步優化，以達到審計組織方式的日臻完善。