淺議企業預算管理信息化系統的構建設想

馬建軍

摘 要：隨著企業預算精細管理的不斷發展，預算管理信息化的趨勢日益突出，如何構建一個符合現代管理要求的預算管理系統，成為企業面臨的重要課題。本文通過對預算管理信息化系統構建的分析和設想，希望能為企業完善預算管理信息化系統的設計添磚加瓦。

關鍵詞：企業預算；信息系統；構建設想

中圖分類號： F124.3 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）10-23-2

0 引言

企業預算管理通過業務、資金及信息的整合，優化資金投向，嚴格過程控制，實現資源合理配置，成為集系統化、自動化、戰略化為一體的現代企業管理手段。然而，如何構建企業預算管理信息化系統，使之與企業生產、經營實際緊密融合，成為企業面對的一個重要課題。

1 常見的預算管理信息系統應用現狀及不足

目前常見預算管理信息化實現方法主要包括電子表格和專門的預算軟件兩種；

1.1 利用電子表格編制預算

使用電子表格編制預算具有簡單、易用、低成本等優點。企業根據預算項目之間的關系，按照單元格數據及報表之間的相關性設置公式。輸入部分基礎數據后，其他目標數據會實時自動計算出來。這一屬性使得后期修改也非常方便。與手工編制預算相比，大大提高了工作效率。但是，其缺點也是非常明顯的。利用電子表格編制預算，在開始時要做大量的公式定義，致使內部的勾稽關系非常復雜，不是熟悉的人來操作很容易出錯，而且預算數據很難與其他系統共享，后續的預算落實、控制不能配套進行，同時，也存在較大的數據安全隱患。

1.2 自行開發小型預算編制軟件

針對電子表格方式編制預算的缺陷，有的企業自行開發了預算編制的小型軟件。以相對比較低的成本重復使用，具有較強的預算統計功能、簡單的預算分析功能。有的還通過對財務成本數據的整理錄入，使預算數據與財務數據關聯起來，以便能夠自動進行預算差異統計，甚至具有一定的預算控制功能。這類軟件有一定的管理功能，可以大幅降低預算編制工作量，提高企業預算管理的應用水平。但是，這些軟件的設計缺乏系統性，產生的信息常常是孤立的，并不能與企業生產、經營乃至財務信息系統有機結合，也難以實現真正意義上的數據共享。

2 企業預算管理信息化系統的構建設想

企業預算管理信息化系統應該與企業生產、經營乃至財務信息系統共同組成一個有機統一的整體。成為目標一致、相互支持、數據共享、和諧發展的一個完整系統。企業預算管理信息化系統的構建應該充分考慮企業的發展戰略，并結合生產經營的實際統籌規劃。具體來講，企業預算管理信息化系統至少應該包括預算分類編制、預算落實控制、預算跟蹤分析及決策信息支持等四個部分。各模塊之間應該互相配合、協調統一，為企業財務預算、業務預算以及企業預算管理循環提供整體解決方案。

2.1 預算分類編制

預算分類編制是企業預算管理信息化系統付諸實施的第一步。企業預算管理涉及企業生產、經營等各個方面的業務邏輯，包括對不同的部門及業務進行的計劃，能夠有效地建立業務和財務之間的關系框架，同時要能夠適應不斷變化的管理需求。從表面上來看，預算編制模塊好像是一個相對獨立的子系統，但實際上它要與企業生產、經營乃至財務信息系統有高度的數據共享，并且要與生產計劃相輔相成。在自下而上的預算編制完成后，要能夠在企業生產、經營系統內自上而下地推行、落實。企業預算編制的組織協調難度較大，相關數據整理工作量也比較大，因此要求預算編制子系統能夠提供快速、高效的編制流程的管理、自動的數據更新，以及分發、匯總等強大的功能支持。

2.2 預算落實控制

預算落實、控制是企業預算管理的一個重要環節，也是企業構建預算管理信息化系統的一個重要方面。解決這個問題要從三個方面來做。第一，事前控制。預算編制完成后，企業以最高權力的形式正式下達給各部門、各單位，開始執行。這是對下屬各部門、各單位進行年度、月度整體事前控制的一項重要措施。到了下屬部門或單位內部，則要落實到具體業務上，即在將要開展相關業務之前，須先針對具體業務做好預算，當然這是在企業下達的預算范圍之內的。同時要審慎評估該業務實施的必要性。這也就是人們常說的“先算賬、后干活”。這個過程如何在預算信息系統中表現，并記錄相關的流程、程序，以明確責任、完善審批手續，需要在預算信息系統構建時一并設計。第二，事中控制。業務開始后，要根據具體業務開展前的分析評估報告，制定適宜的時間點、進度點、成本投入點對業務進行控制，符合執行計劃的，或者說在可控范圍內的，可以“綠燈”放行、繼續執行，如果超過一定范圍，就要及時亮出“紅燈”，啟動后續的預算跟蹤分析、決策分析支持，提供充足的決策信息和依據，供決策者最后決定，是及時止損、廢棄整個業務，還是采取新的補救措施，以便于繼續執行？第三，事后控制。業務完成后，需要有針對性的分析和評價。既要分析業務的預算執行情況，又要考慮單位整體預算的投入情況。并對業務的最終結算把關。同時，為本部門、本單位在本月度或年度的預算執行情況進行整體把關。

2.3 預算跟蹤分析

對應前面提到的預算落實、控制環節，對預算的跟蹤分析工作也要配套落實到位。不論是事前控制、事中控制，還是事后控制，都要有理有據地顯示在系統中，以便于使用者進行認真的分析。由于企業業務的多樣性，預算分析工作要求多維度的數據分析，分析的數據要從不同的側面獲取、求證，以便于對預算信息和已經發生的業務進行靈活、快速的多角度分析、查詢，或者通過一些實用方便的查詢報表功能，甚至是可以自定義的個性報表來對相關數據進行多方位、多角度的展現。當然，在企業預算管理方式下，必然會存在著一些分散的財務或業務數據，系統要能夠及時捕捉到相關數據以及相對應的關聯數據，便于及時、有針對性地跟蹤和分析，尤其是在實際情況發生變化后，系統要能夠快速反映、提供預測和模擬結果，以便于決策者準確把握，迅速做出相應的調整。

2.4 決策信息支持

企業預算管理信息系統是企業日常經營戰略的有效管理工具，一方面要為預算執行單位提供服務，另一方面必須面向高層，面向決策支持。完善的企業預算管理信息系統要能夠為管理決策層提供直觀、易用的數據分析，并且能夠以一種適宜的方式迅速展現出來，動態地顯示關鍵性指標數據以及相關指標的實際執行情況。還可以根據需要針對特定指標關聯到明細的業務和財務數據，可以與企業門戶網站相結合，提供完美的管理信息平臺入口，為高層管理人員提供一個友好、易用、直觀的數據查詢和決策信息分析工具，成為管理人員獲取決策信息的重要來源。該設計應當突出信息簡潔、功能易用、綜合信息量大等特點，符合管理層的使用習慣，全面展現主要財務指標和業務工作量信息。

3 總結

在競爭日益突出的市場環境下，做好企業預算管理工作是非常重要的?，F代管理要求，企業要不斷推進精細管理、提高經濟運行質量，企業預算管理信息體系自然成為實現這一目標的重要手段和平臺，通過企業生產、經營與企業預算管理的有機融合，可以有效提升戰略管理能力，高效使用企業資源，降低經營管理風險，提高企業的整體競爭力。

參 考 文 獻

[1] 劉李福，鄧菊香.股權結構變革對商業銀行公司治理的影響研究——以四大國有商業銀行為例[J].商業會計，2016（04）.

[2] 陳林，唐楊柳.混合所有制改革與國有企業政策性負擔——基于早期國企產權改革大數據的實證研究[J].經濟學家.2014（11）.

[3] 文禮朋，郭熙保.借用技術與資本積累型經濟增長——兼論全要素生產率與經濟增長效率的異同[J].當代財經，2010（08）.

[4] Paul Milgrom，Douglas North，Barry Weingast.The Role of Institutions in the Revival of Trade： The Law Merchant， Private Judges， and the Champagne

Fairs. Economics and Politics . 1990.