試論施工企業稅收籌劃

李開艷

【摘要】本文簡單分析建筑施工企業進行稅收籌劃的必要性，再此基礎上分析研究施工企業進行稅收籌劃的途徑，同時對進行稅收籌劃中應注意的相關事項進行分析和思考，為施工企業進行稅收籌劃提供參考，從而在法律允許的前提下降低施工企業的稅負。

【關鍵詞】施工企業；稅收籌劃；降低稅負

1、引言

現階段，施工企業發展中的稅負隨著企業的發展變得越來越重，迫切需要進行合理的稅收籌劃來減輕施工企業經營中的稅負，從而最大程度的實現施工企業的利潤。而且施工企業的經營過程中經營活動復雜，涉及范圍較廣，整個企業的運行成本比較高，因此在現階段對施工企業進行科學合理的稅收籌劃具有重要的現實意義。

2、稅收籌劃的必要性

2.1施工企業生產現狀的巨大壓力。現階段我國對于施工企業的監管不是很嚴格，整個建設施工市場處于混亂狀態。許多施工企業在工程價競標的過程中普遍進行低價競標，導致企業的利潤空間被壓縮；在施工中，拖欠工程款的情況也時有發生，但是工程質量又容不得半點馬虎，施工成本沒辦法進行縮減，導致施工企業的資金周轉不靈活；有些施工企業甚至存在外借資金的方式進行施工，這就使得施工企業的資金成本更高，利潤空間更小。由此可知，施工企業在發展過程中面臨著巨大的資金壓力，因此只能通過降低其他方面成本的方法來緩解施工企業的壓力。通過稅收進行科學合理的籌劃，能夠在不觸犯法律的情況下降低企業的稅負，從而減輕企業的負擔。2.2對施工企業進行稅收籌劃的意義。在現代經濟活動中，各企業組織追求的一個共同目標就是利用最小的投資實現最大的利潤回報。而稅收成本是每個企業經營發展中必不可少的一種成本。因此對施工企業的稅收進行籌劃，可以直接降低企業的經營成本，提高企業的競爭力。同時，對企業進行稅收籌劃不僅能降低施工企業的稅負，而且也能通過這項工作的實施，提高企業的成本意識和企業管理人員的經營管理水平。通過對企業稅收進行合理籌劃，能夠培養管理人員在企業管理以及項目實施過程中的精打細算的意識，不放過任何一個能夠節省公司成本的機會。同時在實際進行稅收籌劃的過程中，可以學習掌握比較專業的決策能力，提高自己的管理水平，從而增強企業的綜合競爭力。

3、稅收籌劃的途徑

經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業被納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。施工企業在運行中要繳納的稅費有很多種，但隨著“營改增”的全面推開，比較重要的就是增值稅和企業所得稅兩個方面。3.1對增值稅進行籌劃的途徑。首先，根據國家對于增值稅的相關規定，對于不同的項目采取不同的稅收計算方法，在計算施工企業的項目稅收的時候，對于免稅減稅的項目要進行單獨核算，避免造成不必要的稅負。而對于稅率不同的項目、貨物或者勞務活動也要分別進行核算，不然會造成從高適用的情況，造成多余稅收的支付。其次，不同的經營場所也會對企業的稅收情況產生影響。在進行建設施工的時候，需要使用到許多水泥構件等預制建材。一種方式是從企業自己附設的建材加工廠進行采購，這個過程中需要對建材加工廠征收材料的增值稅。另外一種方式是在施工現場進行加工生產，這種情況下不征收增值稅。所以為了減少稅負，在進行建設施工的時候要預先進行施工現場的確定，這樣在施工前就可以提前進行一些工程構件的生產，在保障施工進行的同時降低企業的稅負。3.2對企業所得稅進行籌劃的途徑。企業所得稅的征收涉及到多種多樣的稅收政策，其中可以進行稅收籌劃的主要有兩種不同的類型：稅收優惠政策以及固定資產折舊政策。國家為鼓勵技術創新、吸引投資和推動高新技術企業的發展，在進行稅收工作的時候會有相應的稅收優惠政策。對于在高新技術產業區內的高新技術企業，國家有優厚的稅收優惠政策，在企業創辦的初期，具有稅費減免，稅費彌補結轉等方式。施工企業要重視引進高新技術，引入高水平的專業人才，建立相應的工作站，從而逐漸使企業發展成為高新技術企業，享受相應的稅收優惠政策。施工企業的設備使用較多，根據稅法規定，由于技術進步、產品更新換代較快的固定資產或者常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以采用縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。施工企業在實際生產中要加強設備管理，針對不同的施工設備采取不同的處理方案，在降低稅負的情況下加大設備的回收利用。對于使用頻率低，使用價值低的設備及時進行報廢，避免不必要稅負的發生。

4、稅收籌劃應注意的相關事項

4.1防止陷入籌劃誤區。所有稅收籌劃的前提是合理合法，進行稅收籌劃是為了降低企業的稅負，而不是為了偷稅漏稅，一定要堅持依法納稅的原則。4.2提前做好籌劃。企業的稅收繳納是按實際的經營行為進行，一旦企業執行了某種經營行為，與此同時就確立了相應的納稅義務，不能再進行更改或者取消。所以在進行各種經營規劃的時候一定要提前對相應的稅收進行確認，分析是否有更好的籌劃方案。4.3加強人才培養。稅收籌劃涉及到施工企業經營的各個方面，進行稅收籌劃一方面需要專業的稅收法律知識，同時要有豐富的籌劃經驗和整體統籌水平。施工企業在平時的發展中要注意對相關專業人才的培養，打造一支素質過硬的籌劃隊伍。4.4樹立成本效益觀念。之所以對施工企業進行稅收籌劃就是為了能夠降低企業的稅負。為了實現稅收籌劃的目的，一方面要對施工企業的每個工程項目進行合理的規劃，分析其成本效益。另一方面要統籌企業的所有項目，加強進行施工企業稅收統籌綜合性系統性，將降低整個企業稅負水平作為其工作目標。

5、結論

現階段施工企業面臨激烈的市場競爭，對企業的綜合能力要求越來越高。對施工企業進行稅收籌劃能夠有效降低企業的經營成本，提高施工企業的競爭力。施工企業的財務人員要認真研究相關專業知識，對企業稅收進行合理籌劃。

參考文獻

[1]呂淑華.試論建筑施工企業稅務籌劃[J].城市建設理論研究（電子版），2012，（28）.

[2]郎丹.試論我國建筑施工企業的稅收籌劃的基本思路與方法[J].商，2015，（39）：192-192.

[3]翁克江.施工企業稅收籌劃研究[J].黑龍江科技信息，2012，（3）：161-163.