“大數(shù)據(jù)”時代背景下如何加強我國政府審計監(jiān)督

朱笑萍

摘要：隨著我國經(jīng)濟實力的進一步發(fā)展，我國正在逐步進入大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)時代不僅僅影響著人們的生活方式以及社會的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，對政府的審計監(jiān)督也有著重要的影響。為了推動我國政府審計監(jiān)督的發(fā)展，文章從我國政府審計的現(xiàn)狀、大數(shù)據(jù)時代對我國政府審計監(jiān)督的影響兩個方面進行分析，并從中得出結(jié)論，如何推動大數(shù)據(jù)政府審計的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；政府；審計監(jiān)督

一、“大數(shù)據(jù)”時代的背景

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，各個行業(yè)的信息數(shù)據(jù)也在不斷的增加，現(xiàn)代社會已經(jīng)步入大數(shù)據(jù)時代。在美國2012年公布的大數(shù)據(jù)研究與開發(fā)計劃中，其政府希望通過各行各業(yè)的數(shù)據(jù)來解決政府的困難，因此，大數(shù)據(jù)這個概念出現(xiàn)，同時，這也是標志著社會的經(jīng)濟、科技以及生活的發(fā)展進入大數(shù)據(jù)時代。

“大數(shù)據(jù)”是指運用現(xiàn)在主流的軟件工具將一定時間內(nèi)所涉及到的龐大數(shù)據(jù)進行收集、分析并處理成具有決斷意義的可用信息。大數(shù)據(jù)時代不僅僅改變了傳統(tǒng)收集數(shù)據(jù)以及處理數(shù)據(jù)的方法，甚至是改變了人們固有的思維模式。大數(shù)據(jù)的特點：一是數(shù)據(jù)龐大；二是數(shù)據(jù)種類繁多，其數(shù)據(jù)涉及到社會當中各行各業(yè)；三是價值密度低；四是處理速度快。這些特點決定了大數(shù)據(jù)的分析、應(yīng)用的廣泛，使整個社會都進入了一個新的階段，毫無疑問，大數(shù)據(jù)對于財務(wù)、會計以及審計監(jiān)督也有重要影響。

二、我國政府的審計現(xiàn)狀

我國政府的審計基本格局已經(jīng)形成，有著自己獨特的特點。可以說我國社會主義經(jīng)濟中重要的監(jiān)督力量的體現(xiàn)就是通過政府的審計力度來體現(xiàn)。

（一）審計時效的滯后性

我國政府審計具有滯后性，我國政府審計的對象一般是政府機關(guān)以及國有企業(yè)以及金融機構(gòu)等。對于這些對象的監(jiān)督一般都是事后進行跟蹤審計，對于這些機構(gòu)發(fā)生財務(wù)問題后的處罰方式具有滯后性，不能同步處理。一般對于政府機關(guān)的審計都是在領(lǐng)導(dǎo)人退休或者換崗之際才能進行，這樣就弱化了對政府機關(guān)的審計力度，并且難以挽回損失，審計時效滯后性不僅降低了對國有雌蟬的使用效率，更甚者，造成了國有資產(chǎn)的損失。

（二）審計方式不夠先進

我國政府的審計方式不夠先進，我國的審計方式有兩種，一是以傳統(tǒng)手工審計為主，二是用計算機輔助審計。由于我國還徘徊在大數(shù)據(jù)時代的初始階段，所以計算機輔助審計的發(fā)展力度還不夠，更別說是以計算機審計為主了，沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢。并且我國政府審計的內(nèi)容還未涉及到對于軟件的安全性進行檢驗，也沒有對收集的數(shù)據(jù)信息進行具體分析與處理。為了適應(yīng)這個快速發(fā)展的時代的要求，我國應(yīng)該及時跟進審計手段的進步。

（三）抽樣審計的風(fēng)險性

我國政府的審計多采用抽樣審計，所謂審計抽樣，就是指政府從一系列被審計的對象中抽取一定數(shù)量的樣本進行審計，然后根據(jù)審計后的到的信息推斷出總體的信息特征。顯然抽樣審計的風(fēng)險性與抽樣的方法以及樣本的大小息息相關(guān)，但是抽樣審計這種方法自身就存在一定的缺陷，這樣的缺陷注定其存在風(fēng)險性。所謂的風(fēng)險性就是通過抽樣審計得到的總體信息與實際情況不符的現(xiàn)象。所以我國的抽樣審計的局限性，不可避免的對審計的結(jié)果的準確性帶來了一定的影響。

（四）審計過程受時空限制

現(xiàn)如今，我國的政府審計仍然以傳統(tǒng)手工審計為主，手工的查賬、核對賬實以及調(diào)取相關(guān)資料都需要消耗大量的時間，如果說審計的內(nèi)容過多的話，那么審計的時間就會不足。我國政府的審計時間都是在工作日進行，要充分考慮被審計單位的工作時間是否一致，一些被審計的單位不再本地還需要工作人員出差進行審計，這無疑加大了審計工作的人力與財力的投入，而且導(dǎo)致審計工作受到時間與空間的限制，無法提高員工的工作效率以及審計的質(zhì)量。

（五）對于審計數(shù)據(jù)的分析不全面

現(xiàn)今我國政府的審計都是側(cè)重于對政府機關(guān)以及國有企業(yè)的結(jié)果審計。如今的審計員工通常都只是針對被審計單位的資料的真實性完整性來開展審計監(jiān)督。但是往往對于所獲得的數(shù)據(jù)并沒有進行系統(tǒng)的分析，進行后續(xù)的總結(jié)，對于所獲得數(shù)據(jù)的潛在價值的挖掘力度不夠，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值的最大化，這也是一種資源浪費。

三、“大數(shù)據(jù)”對我國政府審計監(jiān)督的影響

（一）“大數(shù)據(jù)”提高了審計的工作效率

大數(shù)據(jù)時代的審計完全是依靠計算機來執(zhí)行，這與傳統(tǒng)的手工審計手段有所不同。近年來，我國開始逐漸完善各個審計機關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，大力的推動計算機審計的運行，搭建了數(shù)據(jù)平臺，創(chuàng)造各種軟、硬件設(shè)施以及建設(shè)審計防火墻等。這些平臺的建設(shè)為全國各審計機關(guān)提供了資源共享，加大了資源的利用效率同時也降低了審計工作的成本。提高了我國政府在大數(shù)據(jù)環(huán)境下分析和利益電子數(shù)據(jù)的能力，與傳統(tǒng)手工審計的人工獲取信息、抽樣審查等形式帶來了巨大的沖擊，極大的提高了員工的工作效率。

（二）審計時效的滯后性

現(xiàn)階段我國審計時效具有滯后性，只能事后發(fā)現(xiàn)問題，所以為了從源頭上預(yù)防政府機關(guān)的違規(guī)行為只有在大數(shù)據(jù)背景下將審計端口前移。充分運用大數(shù)據(jù)的特點，建立一個能夠全天監(jiān)督、全員運用大數(shù)據(jù)的審計模式的審計監(jiān)督一張網(wǎng)的管理系統(tǒng)。對于國有企業(yè)已發(fā)生的業(yè)務(wù)，工作人員報銷其憑證至管理系統(tǒng)，然后及時上傳分析可以預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生，讓傳統(tǒng)的事后審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r審計監(jiān)督，從監(jiān)督到監(jiān)督與服務(wù)復(fù)合型轉(zhuǎn)變，不僅能提高審計效率而且還能夠?qū)ω敭a(chǎn)進行實時監(jiān)督。

（三）審計工作不再受時空限制

不同于傳統(tǒng)以手工審計為主，計算機審計為輔的審計方式，大數(shù)據(jù)時代的審計工作大豆依靠互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，審計員工通過互聯(lián)網(wǎng)進行審計并分析的出結(jié)果，不再是傳統(tǒng)的手工賬簿。而且審計員工所需要的審計資料都可以在網(wǎng)絡(luò)云端數(shù)據(jù)中獲得，不再需要前往被審計單位就可以進行審計，因此，審計員工的工作不再受到時間與空間的限制，這大大的降低了審計的成本并提高了審計的效率。

（四）挖掘數(shù)據(jù)的潛在價值

“大數(shù)據(jù)”審計的重點就是對收集的數(shù)據(jù)進行分析，我國政府審計在大數(shù)據(jù)背景下開始利用這些數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)庫，并建立集中統(tǒng)一的分析平臺。開始對審計單位的歷史財務(wù)以及行業(yè)數(shù)據(jù)等進行進一步分析，挖掘這些數(shù)據(jù)的潛在價值，并對于這個數(shù)據(jù)分析平臺進行不斷的優(yōu)化與完善，大力的發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，充分運用到實際的各方面的工作中。

四、對“大數(shù)據(jù)”背景下我國政府審計的建議

（一）完善審計準則

大數(shù)據(jù)時代下，審計的手段、審計的取證方式以及標準與從前大不相同，因此，國家應(yīng)該針對這些不同做出相應(yīng)的審計準則的完善，出臺信息化、數(shù)據(jù)化的審計準則來指導(dǎo)員工在“大數(shù)據(jù)”背景下的審計流程與手段，緊跟時代發(fā)展的潮流，為我國審計的發(fā)展指明方向以及提供依據(jù)。比如說指定相關(guān)的法律來說明審計員工的審計權(quán)限；如何維護數(shù)據(jù)庫的設(shè)計；怎樣對審計的信息進行保密。

（二）構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺，完善審計系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)審計主要依靠的是數(shù)據(jù)的儲存于分析，因此云數(shù)據(jù)以及云儲存的重要性不言而喻。因此，要想推動我國政府的審計監(jiān)督能力就必須要建立一個屬于自己的數(shù)據(jù)平臺，讓各個審計機關(guān)實現(xiàn)資源共享，而且完善審計系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)的能。對于國家審計機關(guān)要想大力推進信息化數(shù)據(jù)庫的建立首先需要加強對員工的相關(guān)計算機能力的培訓(xùn)。建立與完善信息化系統(tǒng)，以及信息化數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，以及相關(guān)硬件軟件的基礎(chǔ)平臺的搭建。

（三）注重審計的風(fēng)險防范。

大數(shù)據(jù)是把雙刃劍，既能給我國的審計帶來高效與便利但同時也伴隨著風(fēng)險。大數(shù)據(jù)運用的電子信息技術(shù)容易受到風(fēng)險的侵擾。政府審計的數(shù)據(jù)中包含一些敏感的事件，一旦信息發(fā)生泄漏，后果不堪設(shè)想。因此，在建立數(shù)據(jù)庫的同時加強對風(fēng)險的防范，嚴格使用數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，通過使用授權(quán)模式來保障數(shù)據(jù)的保密性，同時降低審計的風(fēng)險。

（四）建立專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊

我國的數(shù)據(jù)分析大多都是在審計滯后進行的，審計員工同時進行數(shù)據(jù)分析，但是這樣的工作方式效率底下，審計所獲得的信息又具有時效性，如果在一定時間內(nèi)不能完成數(shù)據(jù)分析，那么數(shù)據(jù)將失去價值。因此，在建立數(shù)據(jù)庫運用互聯(lián)網(wǎng)的前提下，還是要建立一支專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊。對獲得的數(shù)據(jù)盡可能的進行全面的分析，按審計目標對被審計單位講行重點審計檢查，并根據(jù)實際案例不斷的對數(shù)據(jù)庫平臺進行優(yōu)化與完善。

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（作者單位：江蘇省揚中市會計服務(wù)中心）