淺析全面預算管理在企業中的應用

王瑛

摘要：目前世界原油價格持續下跌，石化行業經濟效益受到極大挑戰，如何提升企業效益成為急待解決的課題。全面預算管理作為企業管理的重要組成部分，有利于提升企業的經濟效益，對企業投資和管理起著不可低估的作用。當前，中國石化也加大了對全面預算管理中的“事前算贏”的構建工作，文章主要根據全面預算管理概念、預算管理的特點及難點，淺析全面預算管理在企業的應用。

關鍵詞：預算管理；企業；應用

隨著近年來全面預算管理的運用，全面預算管理越來越普及，而且在企業管理的的各個部門都將這一管理理念得到了貫徹和執行。自從2000年以來，中石化為了加強集團公司的管理，建立現代企業制度，增強企業在市場上的競爭力，相繼做出了一系列的努力，同時也取得了很大成效，但其中也存在一些問題。下面，我首先談一下企業實施全面預算管理的重要性。

一、全面預算管理概述

全面預算管理對現代企業起著不可忽視的推動作用，其主要是基于企業發展的戰略目標，企業的生產需要，在市場需求的引導下，結合企業內外發展環境，以提前預算的形式對企業在一定時期內的經濟和財務活動進行的安排和設計。此外，在這個執行過程中，要時常將執行情況與企業的預算目標進行對照，從而對企業的經營情況進行適當的調整和改善，以保證企業戰略目標的更好實現。全面預算管理是實現企業戰略目標的重要手段之一，同時，也是企業管理一個重要的組成部分。

全面預算管理是提升企業效益的一個重要手段，非常有利于企業的建設和發展。目前，在我國，企業的預算管理主要體現在資本預案、財務預算和經營預算三個方面，這三個方面，對于提升企業的全面預算體系具有重要的作用，通過加強這三方面的預算，可以有效實現全面預算管理的經濟效益。

二、中國石化預算管理的特點及難點

全面預算在企業已經實施多年，目前還沒有哪一種預算方法能夠堪稱完美。預算作為內部控制的一種手段，受到企業的普遍重視和采用。但是，由于缺乏監督，長期以來，全面預算管理遠沒達到預期的效果。

（一）預算管理的特點

根據我國《企業集團管理登記暫行規定》，集團公司主要是以資本為紐帶聯系著母子公司，運用集團公司的章程來實現母子公司這個經濟聯合體的發展。因而，集團公司不同于普遍的公司，具有經營業態多、規模大和管理起來難度大的特點。

1. 主要實行的是全員參與，自下而上，然后自上而下的預算管理體系。包括了生產預算、成本費用預算、現金收支預算、人力資源預算等在內的全面預算管理體系，體現出全員參與、全過程控制、全方位考評的特點，有效調動了大家的積極性。企業通過層層管理，把預算管理滲進日常工作之中。高效的管理，能夠使各部門目標一致，從而達到一呼百應的效果，工作效率得到進一步提升。管理效率提升了，人工成本也就降低了。

2. 高效的預算管理，能夠均衡權與利，從而提高企業的核心競爭力。如果不采用全面預算管理對企業進行管理，企業在市場競爭中就很難實施減支及增效，很容易為被市場淘汰。

3. 實行經濟責任制考核，建立起預算考核與獎勵機制，從總體上分別考核各個單位。

（二）企業預算管理的難點

第一，對于事前算贏管理認識存在偏差。大家普遍認為“事前算贏”管理就是財務預算，未將預算管理目標、起點、方法等融入企業的每個職能部門，導致預算執行以及監督不力。

第二，在預算管理體制中有缺位情況。中石化未設立預算監督機構，沒有自上而下的預算監督管理組織體系，事前算贏也只是停留在財務預算水平上。

第三，預算的考核和激勵措施也不到位。企業的全面預算管理，一定要有激勵與約束一起，這樣不但充分激勵員工積級性，讓員工主動完成預算下達的各項任務，實現企業經營目標。還可以避免各部門因局部利益做出對企業不利的行為。

第四、信息不全面導致預算不真實。信息不全面是指上級管理者了解的信息并不全面。基層提供的信息有時候會摻雜局部利益，預算編制數控制在有利于自己利益的范圍內，而不從全局考慮，導致預算數據不真實。這樣不但不能節能降耗，創造效益，反而會造成不必要的浪費。

三、如何實施“事前算贏”的預算管理

1. 加強預算管理信息化建設，建成信息管理平臺。會計信息預算管理信息系統不僅僅是財務預算，還包括企業經營管理等預算。要想預算管理信息系統充分為企業帶來效益，就必須與購銷存等子系統一起執行，建立一個完整的網絡運行系統，讓每一個人對自己的預算負責，也就是預算責任到人。再加上預算公開，像目前閉著眼睛報預算的現象會好得多。

在實現全面的預算管理過程中，企業主要是通過監控體系來將企業經營管理的風險降至最低，同時，企業通過采取有效的監控措施，將企業的執行情況通過定期或不定期與全面管理預算的各個量化指標進行對照，從而讓管理層能及時發現企業在經營中的潛在風險，并采取有效的措施進行防范。

2. 建立更加完善的預算考核指標體系，制定預算激勵方式。

預算考核是對企業內部各級單位預算執行結果進行總的評價，是管理者對執行者實行的一種有效的激勵和約束形式。這種方式首先是建立在完善的預算指標體系上，制定一系列的符合生產管理需要的各項指標綜合考評，總結經驗，獎勵先進，鼓勵創新。在企業管理中，全面預算管理處于承上啟下的環節。主要是在預算執行過程中，通過考核評價信息的反饋，可以及時發現實際業績與預算的偏差，從而對經營管理活動進行控制。預算考核重點是要實行可靠的預算激勵方式或獎懲機制，以確保預算的有效執行。

激勵方法各式各樣，并沒有一個普遍適用、統一的激勵模式，一般情況下有以下幾種激勵方法。

（1）長期獎勵與短期獎勵相結合，這樣既考慮到企業的生產需要，也能讓員工把企業的長中短期利益有機結合。

（2）實際完成數和預算數相結合，這也相當于目標與結果，缺一不可，不僅要有一個完美的預算數字，更要有一個漂亮的完成數，才能提升企業效益，增強員工責任心。

（3）個人獎勵、集體獎勵與懲罰相結合。這樣能有效調動職工的積極性，而且盡量避免職工的純個人行為，使集體利益得到保障。獎與罰同樣做為管理手段，罰不宜過多，否則會影響職工的積極性。

3. 加強預算過程控制，實施預算監督職能。就象每一種制度，如果缺少有效的監督管理，就會使該制度流于形式，而沒有任何用處。預算也一樣，為了強化預算約束，必須有相關的預算監督管理人員或機構執行這一職能。目前企業預算執行主要是靠單位自覺性，上級進行獎懲，這樣雖然取得了一些成績，但里面還是存在各種問題：預算調整頻繁、預算結構不合理、預算決定實際等等。年度預算一般會在職工大會上宣讀，事實上里面的數字只是大家一聽，大概知道一共要花多少錢，細化的費用職工無從得知，更談不上實施了監督職能。

預算監督職能必須有一個陽光的環境，如果永遠只是“一把手”說了算，工作很難有創新，更別說企業的發展。每個人的知識都是有限的，而預算卻是全面的，要想預算真實，必須有全民監督，職工代表大會上的預算也必須是細分的，而不是單純與往年比較的數字。

四、結束語

預算法素有“經濟憲法”之稱，對政治經濟生活影響深遠。這些來年，企業也加強了對全面預算管理工作的執行。基于“事前算贏”的全面預算管理工作，要求從企業發展的戰略目標出發，結合企業內外各方面的環境和市場需求，對產品進行有效設計，對技術實施進行管理，以保證企業的經營與預算管理相統一，從而實現全面預算管理效益的提升。

參考文獻：

[1]朱連海.淺議企業如何構建有效的預算管理體系[J].當代經濟，2013（22）.

[2]呂雪梅.構建全而預算管理體系的研究[J].商業經濟，2011（10）.

[3]王新華.加強和完善全面預算管理[J].中國石化財會，2003（06）.

（作者單位：中國石化管道儲運有限公司）