基于征納信用的稅收征管模式思考

肖蓉 李佳

摘 要：稅收的征納是國家財政收入和管理工作的重要組成部分，關系到國家財政收入與國民經濟發展的健康水平。合法納稅是每一個中國公民應該承擔的義務，但是，長期以來我國在稅務征收和管理方面都存在著信用缺失的缺陷和問題，導致稅務征收和管理工作質量低下，市場經濟的誠信和信用漸行漸遠，建立起以信用為基礎的稅收征管模式，完善我國稅收信用體系，不僅對國家財政收入的健康發展意義重大，更會造福國民經濟的長遠發展。

關鍵詞：信用；稅收；征管；模式；經濟

社會信用體系建設是系統工程，稅收信用建設涉及面廣，不僅直接影響到稅收征管秩序，更和社會經濟活動中的生產、流通和消費等等環節密不可分。稅收信用體系建設作為社會信用體系建設的環節之一，可以有效提高資源配置的效率，促進社會整體信用水平的提高，通過建設稅收信用，提高納稅人自行申報的質量，減輕稅收征管查的壓力，稅收誠信度、準確度、入庫率提升，促進納稅人遵守稅法、接受管理與監督的自覺性，最終實現稅收征管水平的提高，因此加強并推進稅收信用建設具有積極意義。

1 建立基于征納信用的稅收征管模式的必要性

要實現稅收征管的良性循環，必須從基礎抓起，建立納稅人信用機制，形成納稅人自覺納稅的良好的稅收環境，但當前稅收信用制度建設還存在一些困難和問題。

1.1 征稅信用的缺失。由于信用體系建設的復雜性，使對稅收信用體系建設不夠重視，導致征稅信用缺失的現象一直存在。首先，在稅收制度方面，稅種較多較繁瑣，宣傳力度不夠，再加上部分稅種的計算方式十分繁復，導致納稅人自己計算出的結果與征稅機關的計算結果有差池；其次，在征稅優惠政策方面，宣傳滯后。除此之外，一些管理漏洞也容易產生 “人情稅”“關系稅”，挑戰稅法體系的權威。

1.2 稅收法律制度尚不完善。稅收立法級次過低 我國稅收法律多以法規或者行政規章等形式出現，僅《稅收征管法》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》等幾部法律，而立法級次不高的“暫行條例”、“暫行規定”、“辦法”、“通知”等行政法規、部門規章占據主要地位。省以及省以下稅務機關制定的涉稅規范性文件和臨時性文件更是無從統計，涉稅規章分散零亂、條塊分割、錯綜復雜且每年均會產生大量涉稅新規，經常“打補丁”，而且透明度偏低，宣傳力度不大。

1.3 近年來稅收征管改革著重于稅務機關工作機制的調整，重視稅務機關征管水平提高，雖然采取了如綜合治稅、強化納稅服務建設等方式，但總體而言對于納稅人納稅信用機制的建設仍較薄弱。稅務機關依法治稅，嚴格執法，營造誠信納稅的法制環境，也任重道遠，在實際工作中，出于方便管理、業務素質不夠等原因定額核定大量存在，甚至在部分企業仍存在定額核定征收，不利于公民納稅意識的提高，也容易產生稅負不清，不公等現象。稅務機關與納稅人信息不對稱，征管中存在查出問題就處罰、查不出問題納稅人就僥幸過關，加之稅收環境不理想、稅收制度不完善，失信成本低等因素，納稅人存在僥幸心理，受利益驅使，部分納稅人利用稅收征管漏洞，往往采取無證照經營逃避稅收監管。應該建賬而不建賬或不按規定建賬搞賬外賬、假借發票偷漏稅款、不實申報、零申報等方式逃避納稅義務，忽視誠信道德，片面注重利益大化，違法行為是屢查屢犯、屢罰屢犯。

1.4 納稅服務環境需要進一步優化。納稅人應當增強稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。但當前，還存在大量納稅人主動納稅意識還不強，屬于被動學習稅收法律法規以應付稅收檢查的需要，對稅收政策的學習興趣也僅限于此。中介機構作用沒有充分發揮，小型企業及個人工商戶受資金等限制也不愿意聘請中介機構進行納稅輔導，甚至會計也不愿意聘請，偏向于由稅務機關定期定額征收，中介機構更多的服務于大中型企業。稅務機關提供納稅服務也還不夠深入，傾向于就事論事教學，浩如煙海的法律、法規、規范性文件沒有統一整理及時更新、告知，難免出現征納理解不一致。

2 如何構建基于征納信用的稅收征管模式的建議

稅收是取之于民，用之于民的一種政府分配活動。完善的體系建設是實現稅收征管效率的最大化的有效載體，稅收信用建設應從稅收法律體系建設、稅收征收及執法、納稅服務等環節進行完善。

2.1 將稅收信用與社會信用體系相結合。社會信用體系是我國市場經濟建立以來就在努力完善發展的體系制度，隨著現代信息技術的發展，當今社會沒有信用就寸步難行。稅收信用也是社會信用體系中的重要組成部分，建立納稅人的信用評價、信用狀況、信用能力等信用指標的評價體系。

2.2 進一步優化稅收征管，建立科學合理的征管模式。建立風險模型，通過風險評估預警，查找涉稅疑點問題，通過信息系統納稅評估、日常檢查、稅務稽查與稅源監控及時溝通，利用信息系統分析采集數據信息，科學分配稅務檢查力度，減少入戶檢查頻率，降低征稅成本。采用信息化的設備，開發評定管理相關軟件，盡量減少人為因素帶來的差錯，提高信用管理工作的效率和質量。

2.3 重視納稅服務。針對不同納稅人提供不同的納稅服務方案，此基礎上建立納稅遵從度分類，隨時追蹤掌控，對納稅遵從度高的納稅人實行一種申報制度，對納稅遵從度低的納稅人實行一種申報制度。加強對稅收信用中介服務機構的監管，規范稅務代理人員隊伍，對不實申報等嚴格懲罰機制，引導稅務代理，幫助納稅人完成稅法規定的納稅義務，同時也減輕了稅務人員的事務性工作，降低征稅成本。

2.4 完善依法用稅機制，增加用稅透明度。稅收取之于民，用之于民，納稅人有權知道稅收使用流向，政府在用稅過程中，應公開透明，接受納稅人監督，定期向社會公布政府預算的執行情況。

綜上所述，隨著現代化信息技術的不斷發展，稅收信用成為每個個體在社會生活中不可缺少的因素，這不但是先進市場經濟發展的內在需求，也是完善我國社會信用體系、推動國民經濟深入發展的重要因素，建立起以征納信用為基礎的稅收征管模式迫在眉睫。

參考文獻：

[1]江燕.對強化稅源監控提高稅收征管效能的思考[J].稅務研究，2011（07）.

[2]李亞民.提高稅收征管效率的思考[J].中國稅務，2011（05）.