深化財(cái)政稅收體制改革的思考

敖曉梅

摘要：財(cái)政稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入的合理分配以及社會(huì)公共資源的優(yōu)化配置而實(shí)施的一項(xiàng)重要的制度保證，作為經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的主要組成部分，財(cái)政稅收為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恒久發(fā)展提供了強(qiáng)有力的財(cái)力支持，是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)良好發(fā)展的重要舉措。隨著“十二五”規(guī)劃的順利開展和深入執(zhí)行，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各個(gè)方面均取得了一定的成就，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷得到優(yōu)化調(diào)整，社會(huì)發(fā)展方式也在悄然發(fā)生著變化，而這些成績(jī)的取得都伴隨著財(cái)政稅收體制改革的不斷深化，就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，財(cái)政稅收體制的改革確實(shí)取得了一定的成效，但是，順應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)，為了繼續(xù)發(fā)揮和加強(qiáng)財(cái)政稅收的作用，深化財(cái)政稅收體制改革的力度是勢(shì)在必行的。文章將在分析財(cái)政稅收體制存在的問題的基礎(chǔ)上，深入認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收體制改革的意義，進(jìn)而積極思考和探索深化財(cái)政稅收體制改革的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制；改革；策略

財(cái)政稅收制度的有效實(shí)施為中央和各級(jí)地方政府提供了穩(wěn)定的財(cái)政收入，是國(guó)家全面開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要的物力支撐，伴隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，我國(guó)在財(cái)政稅收體制改革方面進(jìn)行了多方面探索，使財(cái)政稅收在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，優(yōu)化社會(huì)資源配置等方面發(fā)揮了重要作用，但是，面對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的迅速而持續(xù)的發(fā)展，財(cái)政稅收體制還存在著不少問題，進(jìn)一步深化財(cái)政稅收體制改革是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的必然要求。

一、當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問題

（一）財(cái)政收入的規(guī)模偏大

由于對(duì)財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)口徑不盡相同，我國(guó)的財(cái)政收入在總體規(guī)模上要大于國(guó)際水平，與國(guó)際財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)口徑相比，我國(guó)的統(tǒng)計(jì)口徑偏小，這樣就造成大量的非稅收入存在于財(cái)政收入在稅收收入之外，因而形成了財(cái)政收入覆蓋范圍廣，規(guī)模偏大的局面，整體上來(lái)看，近幾年我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這在一定程度上反映了過大規(guī)模的財(cái)政收入對(duì)于居民收入的增長(zhǎng)以及國(guó)民收入的分配結(jié)構(gòu)均產(chǎn)生了不利影響，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適當(dāng)削減財(cái)政收入規(guī)模是必須的，也是必然的。

（二）財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)不合理

在我國(guó)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中，非稅收入和稅收收入所占比例不夠協(xié)調(diào)，其中，稅收收入的結(jié)構(gòu)更是不盡合理，依據(jù)正常的稅收原理來(lái)看，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要力量，理應(yīng)在當(dāng)前的稅收收入中占有較大比重，而營(yíng)業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅作為籌措資金的主要手段，其比重應(yīng)小于前者，但是，就目前的財(cái)政收入狀況來(lái)看，我國(guó)稅收收入的比例結(jié)構(gòu)卻恰恰相反，這樣，稅收在改善居民收入差距過大等社會(huì)問題方面的作用就受到了極大地限制，再加上重復(fù)征稅及稅種功能模糊等問題，財(cái)政稅收體制對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生了巨大的不利影響。

（三）預(yù)算管理體制不健全

我國(guó)在預(yù)算管理體制方面的問題突出地表現(xiàn)為涵蓋范圍過小和體制不夠健全，前者造成的后果是財(cái)政資金非法挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，后者的不利影響主要表現(xiàn)為預(yù)算體制中沒有全面包含年度預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算，難以服務(wù)于國(guó)家的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃 ，另外，地方政府的預(yù)算體制改革嚴(yán)重落后于稅收體制改革，預(yù)算制度難以完全融入政府財(cái)政收支工作，同時(shí)，監(jiān)管機(jī)制的缺失也影響了預(yù)算體制的全面性，對(duì)于預(yù)算體制的改革產(chǎn)生極大的阻礙作用。

二、財(cái)政稅收體制改革的重要意義

財(cái)政稅收制度在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)中占有重要位置，適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，深化財(cái)政稅收體制改革是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。深化財(cái)政稅收體制改革，扭轉(zhuǎn)財(cái)政稅收體制改革落后的局面有著雙重意義，一方面，財(cái)政稅收體制改革增強(qiáng)了政府財(cái)政稅收的穩(wěn)定性，改變了政府財(cái)政收支不均衡的現(xiàn)狀，便于政府通過經(jīng)濟(jì)手段增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，有利于政府職能的優(yōu)化升級(jí)。另一方面，財(cái)政稅收體制改革對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，深化財(cái)政稅收體制改革，能夠調(diào)節(jié)居民收入差距，優(yōu)化社會(huì)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本改變，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制優(yōu)化和全面小康社會(huì)的建設(shè)，全面而長(zhǎng)遠(yuǎn)地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。

三、深化財(cái)政稅收體制改革的策略

（一）優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)

合理的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)是健全財(cái)政體制，充分發(fā)揮財(cái)政稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)中的巨大作用的重要支撐，為此，面對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀，我們有必要適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅的征收比重，提高財(cái)產(chǎn)稅和所得稅的征收比重，精簡(jiǎn)重復(fù)稅種，明確不同稅種的功能和征收范圍，例如，在個(gè)人所得稅的改革中，為了減小中低收入者的負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，應(yīng)當(dāng)適度提高個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，在資源稅方面，可以通過拓寬資源稅的稅收范圍及提省稅負(fù)水平來(lái)制約資源的過度浪費(fèi)等，這些針對(duì)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的改革措施適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)于環(huán)境污染嚴(yán)重，貧富差距過大等社會(huì)問題的改善有著重要的積極意義。

（二）合理調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

各項(xiàng)財(cái)政稅收制度的建立正是為了對(duì)合理的財(cái)政支出提供物質(zhì)保障，支持國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但是，就目前的財(cái)政支出來(lái)看，我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的失衡嚴(yán)重制約了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，為此，有必要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，有針對(duì)性地調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，就目前的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)來(lái)看，我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)改革應(yīng)該加大財(cái)政支出對(duì)于服務(wù)型的公共行業(yè)的投入力度，加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)的重點(diǎn)工程的支出力度，例如，農(nóng)村教育機(jī)構(gòu)的建立，農(nóng)田水利設(shè)施的建設(shè)等等，通過這些措施的實(shí)施，有利于發(fā)揮財(cái)政稅收對(duì)重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)行業(yè)的扶持力度，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的均衡發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算體制改革

預(yù)算體制是合理分配財(cái)政稅收的基本手段，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的充分而合理的利用，健全的預(yù)算體制是不可缺少的制度保障，針對(duì)于預(yù)算體制現(xiàn)存的問題，加強(qiáng)預(yù)算體制改革需要成立獨(dú)立的預(yù)算編制和管理體系，在預(yù)算編制方面，適應(yīng)于國(guó)家的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，增加財(cái)政稅收的中長(zhǎng)期預(yù)算，拓展預(yù)算的覆蓋范圍，使預(yù)算涵蓋全部財(cái)政稅收，在預(yù)算管理方面，需要成立專門的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算合理性的審查和監(jiān)督，確保預(yù)算體制的建立對(duì)于財(cái)政稅收的合理使用發(fā)揮積極作用。

（四）平衡中央和地方政府的財(cái)政分權(quán)關(guān)系

中央和地方政府財(cái)政分權(quán)關(guān)系的平衡有利于各自充分發(fā)揮對(duì)于財(cái)政稅收的支配力度，就目前的現(xiàn)狀而言，各級(jí)地方政府缺少對(duì)于財(cái)政稅收支配的自主權(quán)，急需得到中央的適度放權(quán)，另外，中央和地方政府的財(cái)政稅收應(yīng)當(dāng)按照合理的比例進(jìn)行劃分，以平衡中央和地方政府的財(cái)政稅收收入分配，緩解各級(jí)政府的財(cái)政壓力，與此同時(shí)，中央對(duì)地方政府財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督和約束是不可缺少的，財(cái)政稅收收入的增加與監(jiān)督的有效性相結(jié)合，才能保證地方政府對(duì)財(cái)政稅收收入的合理分配和使用，避免地方政府的財(cái)政支付責(zé)任與財(cái)政收入不相符現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項(xiàng)財(cái)政稅收收入得到充分、合理的利用。

四、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)和完善過程中，財(cái)政稅收體制的改革是不可缺少的主要組成部分，財(cái)政稅收是國(guó)家力行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要資金來(lái)源，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的全面繁榮有賴于財(cái)政稅收的合理分配和充分利用。順應(yīng)于時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)局勢(shì)是不斷變化的，這種變化對(duì)于財(cái)政稅收體制不斷地提出新要求和高要求，盡管就目前的改革現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)在財(cái)政稅收體制改革方面做出了巨大努力，也相應(yīng)地取得了一定的成效，但是，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的恒久發(fā)展，繼續(xù)不斷地深化財(cái)政稅收體制勢(shì)在必行。

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（作者單位：內(nèi)蒙古呼倫貝爾市鄂溫克旗財(cái)政局）