深化財政稅收體制改革的思考

敖曉梅

摘要：財政稅收是國家為實現(xiàn)國民收入的合理分配以及社會公共資源的優(yōu)化配置而實施的一項重要的制度保證，作為經(jīng)濟體制建設(shè)的主要組成部分，財政稅收為國民經(jīng)濟的恒久發(fā)展提供了強有力的財力支持，是保障國家經(jīng)濟和社會良好發(fā)展的重要舉措。隨著“十二五”規(guī)劃的順利開展和深入執(zhí)行，我國經(jīng)濟和社會發(fā)展的各個方面均取得了一定的成就，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷得到優(yōu)化調(diào)整，社會發(fā)展方式也在悄然發(fā)生著變化，而這些成績的取得都伴隨著財政稅收體制改革的不斷深化，就目前的發(fā)展形勢來看，財政稅收體制的改革確實取得了一定的成效，但是，順應國家經(jīng)濟和社會的發(fā)展趨勢，為了繼續(xù)發(fā)揮和加強財政稅收的作用，深化財政稅收體制改革的力度是勢在必行的。文章將在分析財政稅收體制存在的問題的基礎(chǔ)上，深入認識財政稅收體制改革的意義，進而積極思考和探索深化財政稅收體制改革的策略。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制；改革；策略

財政稅收制度的有效實施為中央和各級地方政府提供了穩(wěn)定的財政收入，是國家全面開展經(jīng)濟建設(shè)的重要的物力支撐，伴隨著經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，我國在財政稅收體制改革方面進行了多方面探索，使財政稅收在調(diào)節(jié)社會收入分配，優(yōu)化社會資源配置等方面發(fā)揮了重要作用，但是，面對經(jīng)濟和社會的迅速而持續(xù)的發(fā)展，財政稅收體制還存在著不少問題，進一步深化財政稅收體制改革是適應經(jīng)濟和社會發(fā)展形勢的必然要求。

一、當前財政稅收體制中存在的問題

（一）財政收入的規(guī)模偏大

由于對財政收入的統(tǒng)計口徑不盡相同，我國的財政收入在總體規(guī)模上要大于國際水平，與國際財政收入的統(tǒng)計口徑相比，我國的統(tǒng)計口徑偏小，這樣就造成大量的非稅收入存在于財政收入在稅收收入之外，因而形成了財政收入覆蓋范圍廣，規(guī)模偏大的局面，整體上來看，近幾年我國財政收入的增長速度遠遠大于經(jīng)濟發(fā)展速度，這在一定程度上反映了過大規(guī)模的財政收入對于居民收入的增長以及國民收入的分配結(jié)構(gòu)均產(chǎn)生了不利影響，為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，適當削減財政收入規(guī)模是必須的，也是必然的。

（二）財政稅收的結(jié)構(gòu)不合理

在我國的財政收入結(jié)構(gòu)中，非稅收入和稅收收入所占比例不夠協(xié)調(diào)，其中，稅收收入的結(jié)構(gòu)更是不盡合理，依據(jù)正常的稅收原理來看，所得稅和財產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要力量，理應在當前的稅收收入中占有較大比重，而營業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅作為籌措資金的主要手段，其比重應小于前者，但是，就目前的財政收入狀況來看，我國稅收收入的比例結(jié)構(gòu)卻恰恰相反，這樣，稅收在改善居民收入差距過大等社會問題方面的作用就受到了極大地限制，再加上重復征稅及稅種功能模糊等問題，財政稅收體制對經(jīng)濟的健康發(fā)展產(chǎn)生了巨大的不利影響。

（三）預算管理體制不健全

我國在預算管理體制方面的問題突出地表現(xiàn)為涵蓋范圍過小和體制不夠健全，前者造成的后果是財政資金非法挪用現(xiàn)象嚴重，后者的不利影響主要表現(xiàn)為預算體制中沒有全面包含年度預算和長期預算，難以服務(wù)于國家的長期發(fā)展規(guī)劃 ，另外，地方政府的預算體制改革嚴重落后于稅收體制改革，預算制度難以完全融入政府財政收支工作，同時，監(jiān)管機制的缺失也影響了預算體制的全面性，對于預算體制的改革產(chǎn)生極大的阻礙作用。

二、財政稅收體制改革的重要意義

財政稅收制度在國家經(jīng)濟體制的建設(shè)中占有重要位置，適應于經(jīng)濟體制改革的需要，深化財政稅收體制改革是推動經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措。深化財政稅收體制改革，扭轉(zhuǎn)財政稅收體制改革落后的局面有著雙重意義，一方面，財政稅收體制改革增強了政府財政稅收的穩(wěn)定性，改變了政府財政收支不均衡的現(xiàn)狀，便于政府通過經(jīng)濟手段增強對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，有利于政府職能的優(yōu)化升級。另一方面，財政稅收體制改革對于國家經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，深化財政稅收體制改革，能夠調(diào)節(jié)居民收入差距，優(yōu)化社會資源配置，促進經(jīng)濟增長方式的根本改變，進而促進經(jīng)濟體制優(yōu)化和全面小康社會的建設(shè)，全面而長遠地推動經(jīng)濟和社會的發(fā)展。

三、深化財政稅收體制改革的策略

（一）優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu)

合理的財政稅收結(jié)構(gòu)是健全財政體制，充分發(fā)揮財政稅收在國家經(jīng)濟和社會建設(shè)中的巨大作用的重要支撐，為此，面對我國財政稅收結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀，我們有必要適當降低流轉(zhuǎn)稅的征收比重，提高財產(chǎn)稅和所得稅的征收比重，精簡重復稅種，明確不同稅種的功能和征收范圍，例如，在個人所得稅的改革中，為了減小中低收入者的負擔，強化對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，應當適度提高個人所得稅的征收標準，在資源稅方面，可以通過拓寬資源稅的稅收范圍及提省稅負水平來制約資源的過度浪費等，這些針對財政稅收結(jié)構(gòu)的改革措施適應于經(jīng)濟和社會發(fā)展現(xiàn)狀，對于環(huán)境污染嚴重，貧富差距過大等社會問題的改善有著重要的積極意義。

（二）合理調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)

各項財政稅收制度的建立正是為了對合理的財政支出提供物質(zhì)保障，支持國家的各項經(jīng)濟建設(shè)，但是，就目前的財政支出來看，我國的財政支出結(jié)構(gòu)的失衡嚴重制約了國民經(jīng)濟的平衡發(fā)展，為此，有必要以市場為導向，有針對性地調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，就目前的經(jīng)濟局勢來看，我國的財政支出結(jié)構(gòu)改革應該加大財政支出對于服務(wù)型的公共行業(yè)的投入力度，加大對農(nóng)村地區(qū)的重點工程的支出力度，例如，農(nóng)村教育機構(gòu)的建立，農(nóng)田水利設(shè)施的建設(shè)等等，通過這些措施的實施，有利于發(fā)揮財政稅收對重點地區(qū)和重點行業(yè)的扶持力度，促進整個社會的均衡發(fā)展。

（三）加強預算體制改革

預算體制是合理分配財政稅收的基本手段，為了實現(xiàn)財政稅收的充分而合理的利用，健全的預算體制是不可缺少的制度保障，針對于預算體制現(xiàn)存的問題，加強預算體制改革需要成立獨立的預算編制和管理體系，在預算編制方面，適應于國家的長期發(fā)展規(guī)劃，增加財政稅收的中長期預算，拓展預算的覆蓋范圍，使預算涵蓋全部財政稅收，在預算管理方面，需要成立專門的管理和監(jiān)督機構(gòu)，加強對預算合理性的審查和監(jiān)督，確保預算體制的建立對于財政稅收的合理使用發(fā)揮積極作用。

（四）平衡中央和地方政府的財政分權(quán)關(guān)系

中央和地方政府財政分權(quán)關(guān)系的平衡有利于各自充分發(fā)揮對于財政稅收的支配力度，就目前的現(xiàn)狀而言，各級地方政府缺少對于財政稅收支配的自主權(quán)，急需得到中央的適度放權(quán)，另外，中央和地方政府的財政稅收應當按照合理的比例進行劃分，以平衡中央和地方政府的財政稅收收入分配，緩解各級政府的財政壓力，與此同時，中央對地方政府財政權(quán)力的監(jiān)督和約束是不可缺少的，財政稅收收入的增加與監(jiān)督的有效性相結(jié)合，才能保證地方政府對財政稅收收入的合理分配和使用，避免地方政府的財政支付責任與財政收入不相符現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項財政稅收收入得到充分、合理的利用。

四、結(jié)語

在國家經(jīng)濟體制的建設(shè)和完善過程中，財政稅收體制的改革是不可缺少的主要組成部分，財政稅收是國家力行經(jīng)濟建設(shè)的重要資金來源，經(jīng)濟建設(shè)的全面繁榮有賴于財政稅收的合理分配和充分利用。順應于時代發(fā)展趨勢，經(jīng)濟建設(shè)局勢是不斷變化的，這種變化對于財政稅收體制不斷地提出新要求和高要求，盡管就目前的改革現(xiàn)狀來看，我國在財政稅收體制改革方面做出了巨大努力，也相應地取得了一定的成效，但是，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會的恒久發(fā)展，繼續(xù)不斷地深化財政稅收體制勢在必行。

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（作者單位：內(nèi)蒙古呼倫貝爾市鄂溫克旗財政局）