淺析企業(yè)財務管理

許璐璐

摘 要：目前，我國各類型企業(yè)已經(jīng)從生產(chǎn)導向過渡到營銷導向，乃至再轉(zhuǎn)到理財導向，企業(yè)財務管理也就必然成為企業(yè)管理的中心。全球經(jīng)濟一體化的加劇，對我國經(jīng)濟生活的各個方面已經(jīng)或?qū)⒁a(chǎn)生極大的影響，企業(yè)的理財環(huán)境也已經(jīng)或正在發(fā)生很大的變化。從企業(yè)外部金融市場環(huán)境來看，我國的金融市場更加開放，發(fā)展的速度會更快；從企業(yè)內(nèi)部來看，將加速國內(nèi)市場與國際市場接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)面臨更加激烈的市場競爭。如何才能在如此大的沖擊下及時有效地解決財務管理中存在的問題，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，增強企業(yè)競爭力，成為我國企業(yè)首要的任務。

關(guān)鍵詞：財務管理；企業(yè)的理財環(huán)境；生產(chǎn)導向；營銷導向

中圖分類號： F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）14-0116-03

當代經(jīng)濟科技迅速發(fā)展使得企業(yè)的財務環(huán)境發(fā)生了變化，進而影響了企業(yè)財務管理。對于企業(yè)的財務環(huán)境，可以從宏觀和微觀兩個方面進行分析。從宏觀角度看，經(jīng)濟環(huán)境的主要表現(xiàn)是經(jīng)濟全球化浪潮勢不可當，信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務等快速發(fā)展。從微觀角度看，經(jīng)濟環(huán)境的主要表現(xiàn)是公司內(nèi)部機構(gòu)重組、公司之間的購并與重組，虛擬公司的興起等。無論是宏觀經(jīng)濟環(huán)境還是微觀經(jīng)濟環(huán)境，都對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生著重要影響，并提出新的要求。

一、財務管理的趨勢分析

隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，尤其是資本的不斷完善，財務管理（Financial Management）在我國企業(yè)管理乃至經(jīng)濟領(lǐng)域中都發(fā)揮著重要作用。由此，培養(yǎng)了人們了解財務管理的興趣，并激發(fā)了人們學習財務管理的動力。西方財務學主要有三大領(lǐng)域構(gòu)成，即公司財務（Corporation Finance）、投資學（Investments）和宏觀財務（Macro Finance），其中，公司財務在我國被譯為“公司理財”或“企業(yè)財務管理”。

（一）財務管理的含義

財務管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務活動和財務關(guān)系而產(chǎn)生的，它是對企業(yè)經(jīng)營中所需資金的籌資、投資、營運資金和收益分配，以及貫穿于全過程的財務預測、決策、計劃、控制、分析和評價等所進行的全面管理。它包括以下兩個基本含義。

1.企業(yè)管理必須由計劃經(jīng)濟中的以生產(chǎn)計劃為中心，轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟中以財務管理為中心。企業(yè)的總體目標也應由利潤最大化轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價值最大化。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營開始從產(chǎn)品經(jīng)營轉(zhuǎn)向資本經(jīng)營，企業(yè)管理應當重視以管理為主的財務管理，樹立以財務管理為中心的管理理念，把財務管理的目標和企業(yè)目標保持一致，注重企業(yè)長期效益，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)增長。

2.財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與企業(yè)其他管理區(qū)別在于：它是一種價值管理，貫穿于企業(yè)全過程；它既是企業(yè)管理的突破口，又是企業(yè)運行的控制點，也是企業(yè)發(fā)展的落腳點。在市場經(jīng)濟條件下，市場對資源配置起調(diào)節(jié)作用。而財務管理就是以市場信息為基礎(chǔ)進行市場預測，據(jù)此編制財務決策，參與企業(yè)經(jīng)營決策。

（二）財務管理的必然性

隨著改革開放的發(fā)展，特別是市場經(jīng)濟體制在我國確立后，財務管理在經(jīng)濟領(lǐng)域的中心地位更加凸顯。這反映了市場經(jīng)濟的本質(zhì)要求，也是由財務管理的地位和特性所決定的。

1.財務活動的綜合性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心，將企業(yè)的經(jīng)濟活動分為使用價值運動和價值運動。價值運動或者是資金的收支活動是通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動表現(xiàn)出來的，包括籌資、投資、資金營運、收益分配等活動。企業(yè)其他經(jīng)濟活動則屬于使用價值運動。由于使用價值指標不能直接相加減，所以使用價值運動不具有綜合反映性。而價值指標有可以直接加總的特點，可以綜合反映使用價值的生產(chǎn)交 換過程，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程與成果，綜合監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟活動的運行。

2.財務管理目標的全局性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心。財務管理目標是一定社會經(jīng)濟條件下的產(chǎn)物，是企業(yè)在市場競爭過程中的必然選擇。研究理財目標最終要的是明確企業(yè)全部財務活動需要實現(xiàn)的最終目標，即財務管理的總體目標。企業(yè)在總體目標的指導下，進一步確定分部目標和具體目標管理。市場經(jīng)濟下，財務管理的總目標是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、企業(yè)價值最大化。其他各項具體目標都是為財務管理目標服務的。

3.財務關(guān)系和財務環(huán)境的導向性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心。財務關(guān)系包括企業(yè)與投資者之間、企業(yè)與債權(quán)人之間、企業(yè)與被投資單位之間、企業(yè)與政府之間的關(guān)系等。財務環(huán)境包括宏觀的政治環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、金融市場環(huán)境和微觀的企業(yè)性質(zhì)、技術(shù)力量、生產(chǎn)狀況環(huán)境等。企業(yè)只有實時了解財務管理的環(huán)境、最大限度地適應財務管理環(huán)境，才能使決策趨利避害，為實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標服務。

4.財務管理環(huán)節(jié)的控制性決定了企業(yè)管理必須以財務管理為中心。企業(yè)財務管理的環(huán)節(jié)包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析評價。其中，財務決策是企業(yè)財務管理的核心，是財務計劃的前提和基礎(chǔ)；財務控制是實現(xiàn)財務計劃和執(zhí)行財務制度的基本手段。二者對企業(yè)經(jīng)營活動有重要影響，并對其他各項管理起著控制和監(jiān)督的作用。

5.財務風險的制約性決定了企業(yè)管理以財務管理為中心。從企業(yè)本身來看，面臨的風險是經(jīng)營風險和財務風險。隨著經(jīng)濟全球化和市場一體化的發(fā)展趨勢，這些風險在大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不僅要考慮供需的變化，而且還要考慮能否維持適當舉債水平，能否通過組合投資分散風險。從風險識別、衡量、防范和化解的角度出發(fā)，企業(yè)也應該加強財務管理。

二、財務管理的重要性

（一）財務管理在現(xiàn)代企業(yè)的重要性

隨著市場經(jīng)濟一體化和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷的擴大，財務風險的復雜性也迫切要求企業(yè)加強財務管理。企業(yè)財務管理是企業(yè)一切活動的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的核心部分。財務管理在整個企業(yè)組織機構(gòu)中屬于最高層次，是企業(yè)的生存的根源。因此，財務管理在資源分配、管理控制、業(yè)績評價中起主導作用，能夠?qū)εc決策有關(guān)的諸多要素進行評判，從而在經(jīng)營決策中起重要作用。

（二）財務管理在經(jīng)營中的重要性

在市場經(jīng)濟條件下，一切物資都具有一定的價值，它體現(xiàn)著耗費于物資中的社會必要勞動量。財務管理是利用價值形式對企業(yè)再生產(chǎn)過程進行管理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進和售出，另一方面表現(xiàn)為資金的支出和收回。企業(yè)的經(jīng)營活動不斷進行，都需要通過資金的形式來反映，作為企業(yè)管理核心的財務管理。資本運作是通過一系列的財務活動來實現(xiàn)的，包括籌資、投資、資金營運和收益分配。

三、財務管理中存在問題

（一）融投資能力較弱，缺乏科學性

縱觀市場，資金缺乏是中小企業(yè)存在的普遍問題，如何融通資金成為企業(yè)主要考慮的因素。目前，我國中小企業(yè)初步建立了渠道多元的較為獨立的融資體系。然而，擔保難、融資難依然是制約中小企業(yè)發(fā)展的首要的問題。主要原因有以下方面。

1.我國中小企業(yè)由于生產(chǎn)規(guī)模比較小、信用等級比較低、籌資能力比較差等原因，融資成本相對較高，進而造成融資渠道少。

2.中小企業(yè)因其自身規(guī)模較小，相應的經(jīng)營活動的透明度差，財務信息具有非公開性；可用于抵押、質(zhì)押的資產(chǎn)不足，融資能力受限。

3.經(jīng)營時間短、歷史的信用記錄缺乏、內(nèi)部管理和財務制度不健全是中小企業(yè)存在的普遍現(xiàn)象。

4.中小企業(yè)的財務管理水平比較低，而且缺乏優(yōu)秀的管理人才，不重視運用先進的財務管理技術(shù)和方法，從而對投資和市場不能進行科學的分析和論證。

（二）內(nèi)控機制不健全

中小企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作較薄弱，缺乏相應的內(nèi)部牽制和復核。經(jīng)調(diào)查研究表明，在已建立內(nèi)部會計控制制度的單位中，有相當一部分單位的內(nèi)部控制制度缺乏科學性和合理性，主要表現(xiàn)在：（1）建立的內(nèi)部會計控制制度嚴重脫離單位內(nèi)部實際情況。借鑒或者照搬、照抄其他單位的內(nèi)部會計控制制度，使建立的內(nèi)部會計控制制度無法適應自身的內(nèi)部組織形式。（2）內(nèi)部會計控制組織不完善或者存在職責混亂的情況，如人員配置不合適、業(yè)務交叉過雜、崗位設置不當、職責不清，使現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度失控，無法正常實施。（3）忽視成本效益原則。部分企業(yè)在設計建立內(nèi)部會計控制制度時，過分要求其嚴密性和完整性，為此多增設機構(gòu)、增加辦公的手續(xù)和程序，尸位素餐的人增多，加大了企業(yè)的成本。（4）單位領(lǐng)導不重視現(xiàn)代企業(yè)管理制度，沒有建立內(nèi)部審計部門，無法讓企業(yè)真正走上市場，財務報表上的數(shù)字，都只是根據(jù)管理層的需要而制定的，導致會計信息失真。

（三）管理觀念落后，管理模式僵化

中小企業(yè)未從所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一的管理模式轉(zhuǎn)變到現(xiàn)代所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的管理模式。有相當一部分企業(yè)屬于個體或私營性質(zhì)。 在這部分企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導的家族化管理，集權(quán)化管理現(xiàn)象比較嚴重。這些企業(yè)無法或難以建立內(nèi)部審計部門，有的企業(yè)即使建立也難以保證內(nèi)部審計的獨立性。

四、解決企業(yè)財務管理中存在的問題及對策

我國中小企業(yè)在財務管理方面存在的問題主要是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身因素共同造成的。因此，為了更好地解決這些問題，除了依靠政府出臺扶持政策、優(yōu)化價值鏈和供應鏈外，企業(yè)還應從自身入手。

（一）投資決策要慎重

能否成功投資直接關(guān)系到企業(yè)的生存興衰，所以，中小企業(yè)在投資過程中應對以下幾個方面著重考慮并進行完善。

1.提高投資決策水平

中小企業(yè)的決策者應加強對投資項目進行科學的分析和論證，改變只憑借主觀經(jīng)驗或靠拍腦門定決策的舊模式。同時，中小企業(yè)的決策者還應不斷增強和豐富財務管理知識，不斷完善企業(yè)的財務制度，規(guī)范企業(yè)會計核算，從而提高自身投資決策的水平以及投資項目的成功率。此外，中小企業(yè)的管理者要重視對財務人員專業(yè)水平的提升，定期對財務人員組織培訓，以更新他們的專業(yè)知識。這樣，才可以幫助企業(yè)搜集準確、可靠的投資信息，經(jīng)過科學的分析論證后，做出正確的投資判斷。

2.加強內(nèi)投資

對普遍的中小企業(yè)而言，相對外部情況的不定性，對自身內(nèi)部情況的了解要更多一些。大多企業(yè)對內(nèi)投資主要是維持和擴大企業(yè)的再生產(chǎn)，而對外投資是為了獲取高額的短期收益，或去影響和控制對方企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，但這兩種情況，風險都較大。尤其是企業(yè)對外投資，對于那些資金不足的中小企業(yè)來講，更是難以實現(xiàn)。因此，應加強企業(yè)內(nèi)部投資。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：第一，對新產(chǎn)品試制的投資；第二，對技術(shù)設備更新改造的投資；第三，人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。企業(yè)需要挖掘投資人才、管理人才等，為企業(yè)增添動力。

3.集中投資，降低風險

中小企業(yè)通過資本積累達到了一定的規(guī)模之后，在沒有良好的企業(yè)管理尤其是財務管理水平下，不要為了方便控制資金搞多元化經(jīng)營，應把雞蛋放在一個籃子里，從而降低投資風險。

4.規(guī)范項目投資程序

建立科學的決策機制，采取合理的計算方法，對項目的可行性進行認真分析，對項目產(chǎn)生的風險進行全程監(jiān)控。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施，從而提高企業(yè)的投資效益。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

（二）強化資金管理

企業(yè)要提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的各方面，因此企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念。管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關(guān)系到企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。要層層落實，共同為企業(yè)資金做出貢獻。要努力提高資金的使用效率。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效分配。流動資金和固定資金的占用應做到合理組合，比如，決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準確預測 資金收回和支付的時間，比如，何時進貨應考慮應收賬款收回時間等，要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。最后，合理進行資金管理，建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有效的內(nèi)部牽制。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)財務管理觀念 ，提高管理人才素質(zhì)

目前，不少企業(yè)存在著“財務”與“會計”不分的情況，會計賬目不清、信息失真，財務管理混亂。企業(yè)領(lǐng)導營徇私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎(chǔ)薄弱、會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導，無法行使自己的監(jiān)督職能；二是領(lǐng)導對財務管理不夠重視，沒有一套完整的財務管理體系，以致管理不善、資金混亂、賬目不清；財務管理從屬于會計工作，財務管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。

為此，企業(yè)要確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。首先，企業(yè)應重視財務管理制度的建設，把強化財務管理作為推行我國中小企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。不能讓一定的親緣、血緣或其他關(guān)系阻礙財務制度的執(zhí)行或者降低制度執(zhí)行的標準。其次，中小企業(yè)應以人為本，重視人的因素在企業(yè)財務管理中的作用。因為企業(yè)財務活動無論發(fā)起、操作還是執(zhí)行，都取決于企業(yè)財務從業(yè)人員的的知識、技能和態(tài)度，所以，中小企業(yè)要鼓勵財務人員不斷學習，積極更新自己的專業(yè)知識，這樣才能幫助企業(yè)搜集準確、可靠的投資信息，作出科學的分析論證，做出正確的投資決策。最后，樹立多元化的資本理財觀念。自中國加入WTO后，中國市場進一步對外開放，眾多的外國企業(yè)和資本進入內(nèi)地。中小企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

企業(yè)要加強高素質(zhì)財務人才的培養(yǎng)。企業(yè)高素質(zhì)的財務人員既要精通財務專業(yè)知識，更要諳熟企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的基本知識，適應市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)制度對高效科學管理的客觀要求，憑借自身的專業(yè)優(yōu)勢、知識優(yōu)勢和信息優(yōu)勢， 應用先進的財務技術(shù)和觀念，靈活運用現(xiàn)代財務管理方法， 創(chuàng)立現(xiàn)代化的財務管理體系，以較高的人員素質(zhì)保證實現(xiàn)較高質(zhì)量的財務管理。這就需要企業(yè)積極支持財會人員在崗培訓，鼓勵相關(guān)人員進行進一步的學習。要采用激勵措施提高財務人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進行業(yè)務考核，競爭上崗，使其盡快更新觀念，提高自身的業(yè)務水平。另外，目前高校應屆財務專業(yè)畢業(yè)生供過于求，這就為中小型企業(yè)提供了廣闊而優(yōu)質(zhì)的人才來源。

結(jié)語

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財務管理作為一種價值管理活動，通過價值形式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管理，并通過價值形式的橋梁，把企業(yè)的相關(guān)的管理工作有機地協(xié)調(diào)起來，保證企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。因此，要使企業(yè)發(fā)展壯大，不僅要發(fā)揮好企業(yè)管理各方面的管理職能，還要發(fā)揮好財務管理的職能，不斷增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，充分調(diào)動好各方面的積極性，這樣企業(yè)就會在激烈的市場競爭中成為最終的贏家。

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