試論如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

孫亮

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制白皮書的發(fā)行，給當(dāng)下如何完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系這一問題以新的啟示和指引。行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系對防范行政事業(yè)單位行政權(quán)利濫用起著重要作用，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施，有利于在行政事業(yè)單位內(nèi)形成懲戒、防范、保障機(jī)制完善的懲腐反貪體系，從而加快行政事業(yè)單位體制改革的步伐。對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的基本情況和存在的固有問題進(jìn)行剖析，給出相應(yīng)的完善方法和對策，旨在為行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的健康發(fā)展助力，給行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系的相關(guān)工作者以啟迪。

關(guān)鍵詞：行政單位；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

中圖分類號：D630 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）12-0094-02

雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善對國家的發(fā)展、社會的進(jìn)步、人民的生活都具有重要意義，但是目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還是存在一些固有缺陷，同國家的要求、社會的愿望、人民的需求存在差距。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系工作，仍是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的工作重點(diǎn)。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位沒有正視行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系這個問題，內(nèi)控意識不強(qiáng)，沒有成立單獨(dú)的內(nèi)控部門，內(nèi)控流程不健全，由于缺乏對內(nèi)部控制的有力宣傳，相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)制不完善。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，主要有以下兩個方面的緣由：首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的起步晚，理論研究不足，宣揚(yáng)傳播不夠，讓許多行政事業(yè)單位的工作人員缺少行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系理論框架的構(gòu)建，缺少專業(yè)、有效的認(rèn)知。導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的日常工作缺少內(nèi)控理論的指導(dǎo)，造成了行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中理論和實(shí)際的分離。其次，因為國家對行政事業(yè)單位的工作在法律條文方面有明確的規(guī)定和限制，一些行政事業(yè)單位的工作者認(rèn)為外部的法律法規(guī)能足夠起到對行政事業(yè)單位的規(guī)范控制，再進(jìn)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是一種資源的重復(fù)和浪費(fèi)。行政事業(yè)單位工作人員在意識上對內(nèi)部控制的不重視，在工作上對內(nèi)部控制的不看重，都在一定程度上影響了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)程。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系效用的發(fā)揮，都離不開一個優(yōu)質(zhì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。工欲善其事，必先利其器，只有優(yōu)先建立起行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，才能讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系得以順利孵化。但目前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境欠妥，給行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的發(fā)展造成了阻礙。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位因為對內(nèi)控的忽視，相關(guān)人員隊伍建設(shè)滯后，內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不清晰，權(quán)責(zé)不明，缺少與之相對的監(jiān)督管理機(jī)制，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的建設(shè)步履維艱。同時，在行政事業(yè)單位中部分領(lǐng)導(dǎo)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制未建成切實(shí)可行的決策機(jī)制、審批機(jī)制和問責(zé)機(jī)制，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員在日常的工作中存在工作執(zhí)行不到位、工作效率低下的情況。而且當(dāng)下的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在崗位安排不合理的情況，不利于行政事業(yè)單位對部門的內(nèi)部控制進(jìn)行一個系統(tǒng)的把控，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系管理水平的提高，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系反腐倡廉功能的有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制制度不全

隨著時代的進(jìn)步和社會的發(fā)展，行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的需求越來越大，要求也越來越高。但是，當(dāng)下大多數(shù)的行政事業(yè)單位依舊沿用舊有的內(nèi)部控制體系理論的老一套來應(yīng)對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的新發(fā)展，這顯然是不科學(xué)的。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制白皮書的頒布實(shí)行，給了當(dāng)下我們完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系一個方向上的指導(dǎo)，但是具體到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的方方面面，還是需要不斷地完善和提升。其次，現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的管理制度還停留在計劃經(jīng)濟(jì)時代，與當(dāng)下的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不匹配，不能適應(yīng)時代快速發(fā)展的需求。再次，由于行政事業(yè)單位的內(nèi)控系統(tǒng)，缺少與之對應(yīng)的監(jiān)管體系，使得行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的工作中，存在權(quán)力濫用、責(zé)任缺失的現(xiàn)象，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的功能沒有得到有效發(fā)揮，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果大打折扣。

（四）內(nèi)部控制交流不暢

當(dāng)前，我國部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的交流不順暢，影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的發(fā)展進(jìn)程。落后的信息交流系統(tǒng)無法滿足行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的需求。信息蘊(yùn)含的能量，只有在交流中才能得到體現(xiàn)。但是，目前部分行政事業(yè)的部門領(lǐng)導(dǎo)和部門工作人員之間缺乏互動，部門和部門之間缺乏互動，造成了一些在行政事業(yè)單位中存在的問題，因溝通互動不夠，使得問題復(fù)雜化，沒有得到有效的解決，降低了行政事業(yè)單位的工作效率。同時，由于溝通互動不夠，大家對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的理解，沒有得到有效統(tǒng)一，容易造成在行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的實(shí)行中人人各自為政，無益于人力資源優(yōu)化配置。再次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制本身就是一個系統(tǒng)性的工作，需要相關(guān)工作者進(jìn)行分工合作，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作環(huán)環(huán)相扣，如果缺乏溝通，每個環(huán)節(jié)都對自己已有的信息進(jìn)行保密和封鎖，那么整個內(nèi)部控制工作就無法得到有效的開展，行政事業(yè)單位也就無法通過及時、有效的信息來完善自己的內(nèi)部控制體系。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法和對策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變舊有觀念，認(rèn)識到內(nèi)控系統(tǒng)的重要性，加快單位內(nèi)控部門的建設(shè)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部加大對白皮書的宣傳，組辦相關(guān)課程培訓(xùn)，讓單位內(nèi)部的工作人員形成對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，鼓勵大家積極投入建立和完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的工作中。認(rèn)識到行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是對國家推行的規(guī)范行政事業(yè)單位的法律法規(guī)的補(bǔ)充，不是資源的重復(fù)和浪費(fèi)，而是讓國家政策落到實(shí)處的重要行政舉措。修正行政事業(yè)單位人員對內(nèi)控體系的輕視、忽略，把內(nèi)控工作責(zé)任到人，建立以行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)扛大旗，指方向，行政事業(yè)單位各部門工作人員齊配合、同努力的內(nèi)部控制工作方針，有條理、有秩序地推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行。讓行政事業(yè)單位內(nèi)控體系能得到更好的發(fā)展，并逐步完善，有益于行政事業(yè)單位更好地履行其職能，為社會和人民提供更好的服務(wù)。

（二）營造內(nèi)部控制環(huán)境

良好的行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，對行政事業(yè)單位內(nèi)控系統(tǒng)的優(yōu)化建設(shè)具有重要意義。但是，當(dāng)下由于重視程度不高、專業(yè)人才隊伍建設(shè)滯后、組織機(jī)構(gòu)不健全等問題，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境不容樂觀，極大地阻礙了內(nèi)控體系的發(fā)展進(jìn)程。我們要轉(zhuǎn)變已有觀念，通過實(shí)行優(yōu)惠的人才政策、開展與相關(guān)的培訓(xùn)，加快專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時鼓勵行政事業(yè)單位的工作者通過自學(xué)和再教育的手段來提升自己的職業(yè)能力，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，同時建立良好的晉升制度，優(yōu)化人才資源配置。調(diào)整內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人，積極建立落實(shí)與之相關(guān)的決策機(jī)制、審批機(jī)制和問責(zé)機(jī)制，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員在日常的工作有章可循，有據(jù)可依，增加工作執(zhí)行力，提升工作效率。從整體上對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作進(jìn)行把控，建立與之相對的監(jiān)督管理機(jī)制，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控系統(tǒng)得以優(yōu)化，讓其管理水平得到提高，讓其承載的反腐倡廉的功能得到有效發(fā)揮。

（三）健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度的健康發(fā)展、不斷優(yōu)化，是行政事業(yè)單位內(nèi)控制系統(tǒng)功效能夠得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。與制度缺失相伴的是對內(nèi)部控制行為的放任，如脫韁野馬般的內(nèi)部控制運(yùn)行，會迷失原本的方向。制度的優(yōu)化、發(fā)展，是推動行政事業(yè)單位內(nèi)制系統(tǒng)解決自身問題，提升自我的第一步，也是要貫穿行政事業(yè)單位內(nèi)部控制始終的核心點(diǎn)。順應(yīng)時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制白皮書為綱，來健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要勤于思考，善于總結(jié)，多方借鑒，建立起科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，同時對與之相對的監(jiān)督管理和風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化升級，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，從開始到結(jié)束都有章可循，有據(jù)可依，杜絕行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中權(quán)力濫用、責(zé)任缺失情況的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平及工作效率，適應(yīng)時代和社會高速發(fā)展的需求。

（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制交流

在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一套切實(shí)可行的信息交流系統(tǒng)，有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的交流，最終達(dá)到讓行政事業(yè)單位內(nèi)控體系優(yōu)化的目的。通過交流互動，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中的信息背后承載的能量，可以助力于內(nèi)控體系的發(fā)展。部門領(lǐng)導(dǎo)和部門工作人員相互溝通，部門和部門相互溝通，有針對性地解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中發(fā)生的問題，提升行政事業(yè)單位的工作效率。通過溝通，有效統(tǒng)一大家對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的理解，大家團(tuán)結(jié)合作來完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行工作，讓人力資源得到有效利用。通過有效交流、溝通，讓行政事業(yè)單位內(nèi)控體系中各個部分的資訊，相互流通，互通有用，讓其內(nèi)控系統(tǒng)的信息產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)價值，能給行政事業(yè)單位日常的工作以有效指導(dǎo)。

三、結(jié)語

總而言之，隨著社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展，順應(yīng)國家構(gòu)建服務(wù)性政府的需求，行政事業(yè)單位要從完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系著手，通過提高內(nèi)部控制意識、營造內(nèi)部控制環(huán)境、健全內(nèi)部控制制度、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制交流，來提高自身的行政效率和管理水平，加強(qiáng)反腐倡廉力度，更好地為社會和人民提供服務(wù)。