企業內控建設中的問題及對策研究

翟登峰

摘 要：隨著市場經濟的迅速發展，企業為了迎合市場的需求，在市場上有立足之地，在提升公司效益的同時也在不斷地對公司的制度及其結構進行改革和完善，從而內部控制的重要性逐漸顯現。健全的內部控制制度不僅可以使公司會計信息的完整性和安全性得到保證，防止舞弊現象的產生，還能完善公司治理結構，保護所有者的合法權益，使公司能夠在激烈的競爭中長存。

關鍵詞：內部控制；監督機制；規范制度；會計信息

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）11-0152-02

在經濟模式大變革的時代，內部控制內容的豐富和發展與企業的規模和效益息息相關，各大企業為了爭取屬于自己的一片天地，提高企業經營管理效率，不斷加強和完善內部控制體系。由于我國現代企業制度建立的時間較短，企業在發展的過程中也存在一些問題，導致控制體系不健全、不合理；內部控制執行不嚴，形同虛設，管理者沒有起到相互監督、相互制約的作用。這些問題均阻礙著企業的生存與發展。加強企業的內部控制，制約不正當的行為，已刻不容緩。同時，內部控制制度的建立與完善要符合國家的規章制度，順應經濟時代的發展潮流，兼顧企業的發展前景和企業文化，不能只是簡單地模仿或套用成功企業的體制機構。

（一）內部控制制度建設參差不齊

目前，我國很多大規模的企事業單位均建立了內部控制體制。大部分企業比較重視財務的收支、審批和復核制度，畢竟資金活動是一個企業長存的生命之源，忽視會計核算，其行為的隨意性就會很強。然而上公司并未設置專門的審計機構，使人們對會計監督視而不見。同一性質的經濟業務的賬務處理方法，無論是否在同一會計期間，均應是相同的。但有些企業卻不以為然，甚至連會計確認和計量方法等都可以隨意選擇。

（二）權限制約不明確

由于經濟體制等原因，有些企業開始實行股權分置改革，讓“大蛋糕”人人有份，改革還未結束便出現了“一股獨大”的現象。隨之而來的是“內部人控制”現象，主要表現為企業的高層管理人員濫用職權、越權干預經濟活動、不相容的崗位交由一人管理等一些違背企業內部控制制度的行為，僅僅是為了尋求自己的短期利益，對所有者的長遠利益視而不見，甚至會因一己私利而損害所有者的利益。在股權分散的情況下，股東之間人心不齊，不能達成共識，又或者沒有主見，彼此依賴，以至于企業的所有者不能對經營者實行有效的監督，更嚴重的結果是經營者取代了所有者，成為真正控制企業的人。

（三）內部審計的監督機制不完善

合理有效的監督機制是企業必不可少的生存之道。但是就目前而言，很多企業的監督者都是由內部人員來兼任的，有些企業由于規模較小，便把監督這一職責交由財務部門負責，致使內部審計的監督體制缺乏其應有的獨立性。另外，內部審計人員的素質有限，大多企業并不重視內部審計這項工作，所以也沒有給予必要的支持，致使該部門孤單影只，勢單力薄，很難適應工作的需要。以上這些因素，都是內部審計在發展成熟道路上的絆腳石，阻礙其發揮真正的作用。

（一）倡導以人為本的企業文化

一個企業因為有人的加入，人與人之間的相互溝通協作才可以正常的運轉，因此，一個良好的企業環境對企業的前途有著很大的作用。堅持“以人為本”，給員工一個輕松和諧的工作環境，在面對工作壓力的時候適當地給他們一些鼓勵，員工就能為顧客提供更優質的服務和給公司帶來更大的利益；堅持“以人為本”的原則建立本企業制度規章，實現“軟控制”，讓每位員工都能參與進來，激發大家的積極性和創造性，確保各項制度能夠真正合民心合民意，這樣各項制度才能發揮其最佳作用。

（二）加強企業內部牽制制度

內部牽制制度不僅要對不同職位之間的縱向制約，還需要同一職位之間的橫向制約。例如，原始憑證的整理與分類，編寫成記賬憑證之后，還需要由會計主管復核審批；現金、銀行日記賬的管理，則分為出納管錢，會計管賬，兩者之間相互制約。

因此，要想完善內部牽制制度，工作輪換制必不可少。依據現有的情況，依據各個崗位在管理系統中占據的比重合理劃分，以此來規定每個崗位的輪換頻率，嚴格規劃員工的在崗時間，責任到人。

（三）規范財務會計核算，全面推行預算管理

無規矩不成方圓。一個企業要想健康快速發展，除了不斷提升自己的競爭力之外，還需要符合國家統一的會計制度，建立健全的會計控制系統。資金的流轉如同企業的血液，企業要制定適合自身的會計處理程序，遵循會計法，實行會計人員崗位責任制。在不違反法律法規的前提下，企業可以根據管理的需要，自行設置明細科目，以便企業業務核算。此外，企業還須按照會計制度規定的核算原則使用符合標準的會計憑證、會計賬簿，明確三大報表的處理程序，使會計真正實現為國家宏觀經濟調控和管理提供信息，為企業內部經營管理提供信息，為企業外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。

（四）引進先進的管理方法和培養高素質管理人才

好的管理方法可以使企業在經營過程中高速運轉，往往能達到事半功倍的效果。管理者通過制定的各項管理制度對整個工作進行監督考核，掌握員工是否按計劃執行任務、任務在執行的過程中是否存在偏差，以便及時采取措施；還要掌握任務的完成情況如何以及員工最后的業績考核結果等。當然，一個好的管理方法還需要好的人來執行。一個企業在發展的過程中需要不斷培養或者是引進高素質人才，他們不僅要有創新的精神，同時還掌握先進的管理方法，以此來不斷提升企業的整體素質和思想觀念，改善企業的經營管理模式。

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[5] 張宏偉.國有企業內部控制建設中的問題及對策[J].經濟研究導刊，2013，（19）.

Abstract： With the rapid development of market economy， enterprise in order to cater to the market demand， in the market have a foothold， to enhance the efficiency of the company at the same time also in constantly and structure of company system to reform and perfect， the importance to control the internal become gradually significant. A sound internal control system can not only guarantee the integrality and security of the company's accounting information， prevent fraud， can improve the corporate governance structure， owner of the protection of the legitimate rights and interests， the company can live forever in the fierce competition.

Key words： internal control； supervision mechanism； standard system； accounting information