行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作研究

王璞

【摘要】黨的十八大向全黨和全國(guó)人民發(fā)出了“堅(jiān)定不移沿著中國(guó)特色社會(huì)主義道路前進(jìn)，為全面建成小康社會(huì)而奮斗”的行動(dòng)綱領(lǐng)和政治宣言，對(duì)新時(shí)期的審計(jì)工作提出了新的要求，特別是內(nèi)部審計(jì)工作，要堅(jiān)持、完善中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度，堅(jiān)定不移的貫徹執(zhí)行中央的決策和部署，進(jìn)一步牢固樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，增強(qiáng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的緊迫感、責(zé)任感和使命感。而內(nèi)部審計(jì)作為一種有效的監(jiān)督與控制手段，既順應(yīng)了時(shí)代與發(fā)展的要求，同時(shí)也能夠更好的幫助行政事業(yè)單位完成使命與建設(shè)工作。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)獨(dú)立性

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

通過(guò)對(duì)部分行政事業(yè)單位實(shí)地調(diào)查的方式發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位數(shù)量較少，大多數(shù)單位都沒(méi)有設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。同時(shí)在17家設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位中，通過(guò)訪談與調(diào)查的方式了解到，大多數(shù)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中都不是在完全獨(dú)立的狀態(tài)下進(jìn)行的。

（二）人員能力與素質(zhì)水平不高

從業(yè)人員數(shù)量少。在參與調(diào)查的30家行政事業(yè)單位中，共有從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員75人，其中有24家單位內(nèi)部審計(jì)工作人員為1-3人，有4家單位內(nèi)部審計(jì)工作人員為4-5人，僅有2家單位內(nèi)部審計(jì)工作人員為5人以上。就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員情況來(lái)看，不僅設(shè)置的人員數(shù)量較少，很難滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需求，同時(shí)在人員素質(zhì)與能力方面也體現(xiàn)出一些問(wèn)題。在參與調(diào)查的30家單位75位內(nèi)部審計(jì)工作人員中，專科學(xué)歷人員為18人，本科學(xué)歷人員為51人，研究生學(xué)歷人員為6人。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善

第一，制度與實(shí)踐貼合度不高，存在著有名無(wú)實(shí)等問(wèn)題。第二，制度不夠細(xì)化、不夠具體。第三，配套制度建設(shè)缺失。除制度建設(shè)之外，在檔案管理、監(jiān)督體系建設(shè)以及公開(kāi)建設(shè)等方面，很多行政事業(yè)單位也存在著這樣那樣的問(wèn)題。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不足

通過(guò)對(duì)30家行政事業(yè)單位的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然在近幾年的時(shí)間內(nèi)大多數(shù)行政事業(yè)單位按照上級(jí)要求制定了信息化建設(shè)或者是內(nèi)部審計(jì)電算化工作的實(shí)施方案，但是在具體實(shí)施方面卻大多有名無(wú)實(shí)。很多單位都僅僅在輸入數(shù)據(jù)、打印輸出等環(huán)節(jié)中借助信息技術(shù)，而在內(nèi)部審計(jì)工作中的信息數(shù)據(jù)處理、內(nèi)部控制信息化建設(shè)等方面卻還沒(méi)有真正實(shí)施。

（五）內(nèi)部審計(jì)范圍不寬、內(nèi)容不豐富

在30家參與調(diào)查的行政事業(yè)單位中，僅有4家單位在內(nèi)部審計(jì)工作中涉及到了經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)容，而其余的26家單位均是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)及范圍狹窄以及內(nèi)容單一，很可能導(dǎo)致未來(lái)行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法滿足其發(fā)展需求。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題原因剖析

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，重視不足。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的迫切性與必要性把握不準(zhǔn)確。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員的培養(yǎng)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平、能力水平以及其他方面的水平能夠直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和成果，因此對(duì)于行政事業(yè)單位有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)給予重視。

（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系不夠完善。目前在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在著的問(wèn)題之一即為制度體系建設(shè)不夠健全，而規(guī)范體系建設(shè)的不夠完善就是直接導(dǎo)致制度體系建設(shè)不健全的原因。

（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展緩慢。審計(jì)技術(shù)的發(fā)展緩慢在很大程度上制約我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量的提升，且在無(wú)形中增加了內(nèi)部審計(jì)工作人員的壓力，為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了可乘之機(jī)。

（五）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，職能弱化。目前我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，沒(méi)有將管理工作以及其他相關(guān)工作納入到內(nèi)部審計(jì)的范圍之內(nèi)，直接導(dǎo)致了前文所提及的內(nèi)部審計(jì)范圍窄、內(nèi)容單一等問(wèn)題。

三、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議

（一）提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視與認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)工作作為審計(jì)工作中的一種類(lèi)型，其本質(zhì)為監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，良好、有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的各項(xiàng)決策、管理以及運(yùn)營(yíng)、發(fā)展提供服務(wù)和參考，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)以及決策活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提升。因此，要想提高單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效性和質(zhì)量，首先就應(yīng)當(dāng)從思想意識(shí)的角度入手。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)是擺在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作面前的重要問(wèn)題。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員綜合素質(zhì)與專業(yè)能力的要求，以及行政事業(yè)單位特殊的人才管理模式，建議行政事業(yè)單位從多方面來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與能力。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度與配套制度

制度是規(guī)范行為、保證實(shí)施的軟性約束，想要確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依，就必須要建立健全單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度以及配套制度，從而保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性與準(zhǔn)確性。結(jié)合前文通過(guò)調(diào)查與訪談所了解到的情況，認(rèn)為目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作制度缺失方面的主要表現(xiàn)為缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范、缺少對(duì)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與詳細(xì)計(jì)劃、對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督制約體系不夠健全等。因此以上述問(wèn)題為著手點(diǎn)，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取以下措施來(lái)建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度以及配套制度。

（四）積極探索改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)與方法

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代來(lái)臨之后，計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了十分迅速的發(fā)展和十分普遍的運(yùn)用，既提高了工作效率，同時(shí)也令內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域得到拓寬，內(nèi)容得到豐富。主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)新技術(shù)和新方法，加快信息化建設(shè)。

（五）明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、目標(biāo)與定位

我國(guó)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在著一定的職責(zé)弱化、目標(biāo)不明、定位不準(zhǔn)的問(wèn)題。如內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)似乎是為了領(lǐng)導(dǎo)和單位服務(wù)，而不是為人民群眾服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的定位不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)工作在真正開(kāi)展實(shí)施的過(guò)程中舉步維艱等。這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響到了單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效果的提升。因此，為做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，就必須要明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、目標(biāo)和定位。

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