提高學校財務內部控制水平的策略探究

胡宇靜

摘要：隨著辦學規模的不斷擴大，學校對于資金的需求也與日俱增，在資金來源渠道的多樣化的條件下，構建一套完善科學的學校財務內部控制制度就顯得尤為重要。各個學校應當依據各學校自身的辦學規模、教學水平、管理理念制定適合本校的財務內部控制制度。

關鍵詞：學校財務；內部控制；優化策略

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、內控意識深入化

單位領導要樹立內控觀念和意識按照各項制度的規定，因為單位的領導是單位財務的直接負責人，有義務維護本單位財務的真實、完整與可靠，同時對內控機制的合理性與有效性也負有不可推卸的責任。對領導來說，內控的增強是勢在必行的責任，而不是可有可無的事情，更不只是財務人員的事情。在學校這種大環境下，應當以領導牽頭抓內控，同時財務人員積極完成各項工作，其他教職人員了解內控制度，同時進行監督。牢牢樹立內控制度人人有責的意識，對其工作不再只是口頭說說，而應當身體力行。

財務人員自身也要積極學習最新的財務法律及相關政策，同時形成內部控制的意識，按照相關的法律、法規辦事，遵守基本的財務職業規范。工作中要防止惟命是從的態度，應當堅持以人人平等的原則為基礎，以制度為依據，對財務相關問題堅持原則，秉公處理。要在工作中時刻樹立內控意識，將財務中的內控機制牢牢的貫穿于平時的工作中，保證國家法規及政策的實行，同時依照本校情況，將風險控制在可控范圍內。不徇私舞弊，不配合徇私舞弊，查錯防弊，消除隱患。

二、預算管理精細化

首先，要做到預算管理的精細化，那么從預算編制開始就要做到合理和精細。學校應該在充分考慮自身情況下，對各類資源進行綜合分析與規劃，同時明確各類收入與支出，通過科學的預算方法，對經常性及建設性支出進行統籌，對學校進行系統的合理預算規劃，以此作為預算期內學校各項支出的參照依據；另外，對預算的控制要嚴格，一旦某項預算規劃付諸實踐，則需要明確各項指標，重點監控財務預算的執行，對各部門的收入與支出情況進行嚴格把控，同時嚴格要求各部門在預算范圍內從事各項工作，嚴格落實預算審批程序，對于預算的執行實時監控，一旦超過預算，則進行提醒，如果申請預算外資金，在無充分理由的情況下堅決拒絕辦理；再次，對預算的執行情況進行考核評價，不僅需要以部門為單位進行系統考核，同時也要考核管理部門及負責人的財務把控能力，分析其中的差異與問題，不斷完善學校預算管理體系，提高預算執行率，從而保證學校財務的穩定性與預算的落實度。

我們可以從學校領導層出發，先把當年的各類經費按比例進行劃分，如通常情況下，一個學校的總經費中70%為人員經費，30%為公用經費，這樣就在第一個層級進行好了劃分。然后再對公用經費進行劃分，將分類教學經費、學生經費、行政辦公經費、后勤保障經費、辦公經費等等么類，學校可以根據不同的側重方向，劃分不同的經費比例，將經費從頂層設計做好逐級下撥分配。送樣做的好處就是，可以保證學校總的經費規模不會因為入不敷出而有所突破，財務部門在預算編制前就要計算好學校的收入能力，讓學校領導層從最開始就制定好學校明年的目標是收支持平，還是略有結余，或者是小額赤字，這樣就可以保證整體的預算規模在一個可控的范圍內。

三、會計審核規范化

會計審核的第一步就是要對原始憑證進行審核，它是整個會計賬簿和各個財務報表的基礎，而原始憑證最重要的一個要素就是真實性，只有在保證原始憑證真實性的前提下才能夠保證會計賬簿和財務報表的真實可靠。因此會計審核首先就要審核原始憑證是否真實、合法和合理。中間就包括通常所說的原始憑證的幾個要素，即日期、金額、內容等，如果是收據是否有財務專用章，發票是否有發票專用章，如果是單位內部自制的原始憑證，則還需要有經辦部門的印章和經辦人員及負責人的簽字。除此之外，會計審核還應該包括對于經濟業務合理性和合法性的審核，這其中就包括是否有預算，是否符合相關的規定和計劃，是否有違規支出的事項，是否履行了審批程序，經濟業務是否與經費名目相關聯等內容。

會計審核的規范化，除了上述的對于業務水平和管理制度的要求以外，還有對于核算標準的統一規范的要求。很多學校的老師通常都會反映一個問題，就是財務人員在核算時，不同的財務人員核算有不同的尺度和要求。首先送里既有制度的問題，可能很多財務制度在規定時達不到細致如絲的水平，每一個經濟業務都有各自不同的情況，那么在核算時，根據不同的情況，可能會有不同的要求，這就要求財務部門平時要加強內部培訓和規范，加強服務意識和水平，對于新出現的問題和業務，要在第一時間解決和布置，最好能夠在財務審核的各個環節么間，形成一套系統化標準化的流程。

四、內部審計全面化

內部審計的全面化實現首先要從內部審計監督部門入手，對學校的財務內控建立及實施情況實時檢查與監督，可以從以下幾點入手：第一，對學校內部審計制度建設進行規劃，確保審計部門的獨立性與權威性，保證審計部門對財務內控的監管力度；第二，強化會計監督工作，保證學校會計各方面信息的真實有效，對于學校的各項財務工作進行有效監督與審計，通過預算的方式預防可能存在的收入與支出失衡現象；第三，對審計監督進行優化，不僅需要審計學校的收入與預算情況，同時也要發展全員監督機制，聘請專家進行定期的財務審計及整改工作，及時發現問題，防御風險；第四，建立風險導向審計機制，以數據庫為支撐，對風險進行全面的評估與診斷，為學校決策層提供決策參照。

學校的內部審計工作應當向管理型審計專項，根據實際需要，圍繞學校的工作實際，對審計服務工作進行擴展，多角度發揮審計工作的作用，而不是單純的發現問題與舞弊行為的揭露等。對于出現的問題，要指導前因后果，并針對學校實際提出解決策略，學校內部審計工作還應當及時更新思路，跟上時代的步伐，轉變原有的思維模式，最終實現傳統收支審計向全面管理審計的轉變。

參考文獻：

[1]李伯志.基于構建高校財務內控機制的對策分析[J].財經界，2015，1.

[2]宋妙妮.廉政建設新形勢下高校財務內部控制問題研究[D].湖南中醫藥大學，2015.