企業(yè)內(nèi)部控制管理改進優(yōu)化措施研究

張麗萍

摘要：改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對于促進企業(yè)的穩(wěn)步經(jīng)營發(fā)展也具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理的改進優(yōu)化，首先分析了當前企業(yè)內(nèi)部控制管理中普遍存在的問題，并論述了企業(yè)內(nèi)部控制管理改進優(yōu)化應該遵循的基本原則，最后提出了可行的就具體改進實施措施。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；改進優(yōu)化；

引言

在當前外部市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部競爭越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種顯性與隱性風險問題也越發(fā)突出，如果企業(yè)沒有有效的內(nèi)部控制管理，很容易受到外部市場的復雜性以及不確定性影響造成風險問題。因此，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系進行改善，尤其是結合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信息化的控制管理環(huán)境，建立基于風險導向的內(nèi)部控制管理體系，以整體強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作改進完善的重點，這對于增強企業(yè)的風險規(guī)避控制能力，促進實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展也具有非常重要的作用。

1企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題分析

內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理手段，是針對企業(yè)內(nèi)部的全體員工所實施的，目的是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的合法合規(guī)，確保企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，保證企業(yè)的財務報告以及財務會計的真實可靠，而采取的一系列內(nèi)部控制管理手段，以進一步的提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，促進企業(yè)的發(fā)展。但隨著企業(yè)的經(jīng)營管理理念的更新以及管理手段的不斷改進，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中也出現(xiàn)了較多的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是整個企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的基礎，對于內(nèi)部控制管理的效果也有著至關重要的影響。目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境存在不少問題。一方面，企業(yè)內(nèi)部管理層對于內(nèi)部控制管理重視程度不足，沒有將企業(yè)的內(nèi)部控制管理與企業(yè)的長遠發(fā)展相結合，造成了內(nèi)部控制管理流于形式。另一方面，企業(yè)的人力資源管理落后，企業(yè)員工對于內(nèi)部管理參與的積極性不高，造成了部分內(nèi)部控制管理措施在執(zhí)行過程中，效率不高。

（2）缺少全面的風險評估。部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理實施階段，對于風險評估管理不足，導致對于風險規(guī)避和控制能力不強，尤其是表現(xiàn)在企業(yè)的財務核算風險和經(jīng)營風險方面。在財務核算方面，部分企業(yè)對于內(nèi)部的各個生產(chǎn)管理部門以及分公司核算不清晰，甚至不能準確地核算企業(yè)的實際經(jīng)營成果。在經(jīng)營風險方面，投資管理策略制定缺少科學分析研究，成本控制管理措施不當，應收賬款管理不利等問題，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務風險問題。

（3）內(nèi)部的控制管理不力。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，造成企業(yè)內(nèi)部控制管理效果不佳的另一方面原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制管理力度不足。在內(nèi)部控制目標方面，有的企業(yè)往往側重于對企業(yè)的財務報告以及合法合規(guī)性提供保證，而對經(jīng)營效果以及效率提升重視不足，內(nèi)部控制在服務企業(yè)的價值增值方面的功能不明顯。此外，內(nèi)部控制管理制度在運行過程中，缺少有力的規(guī)范制度的輔助，造成了一些關鍵的內(nèi)部控制管理制度流于形式。

（4）內(nèi)部監(jiān)督方面存在較多的問題。一些企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面沒有設置相應的內(nèi)部監(jiān)督機構，也未能健全完善的內(nèi)部審計工作小組，對于企業(yè)內(nèi)部的審計往往存在嚴重的形式化問題，而且主要集中在財務會計報表的審計監(jiān)督方面，因而造成了內(nèi)部控制監(jiān)督工作形同虛設，不利于全面提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理執(zhí)行效率。

2企業(yè)內(nèi)部控制管理體系改進原則

在企業(yè)的內(nèi)部控制管理改善方面，應該立足于企業(yè)的自身長遠戰(zhàn)略發(fā)展，重點通過內(nèi)部控制管理，在強化企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)以及財務會計信息真實可靠的前提下，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理的改進優(yōu)化，應該重點遵循以下幾項原則：

（1）整體性原則。內(nèi)部控制管理體系在設計過程中，應該作為系統(tǒng)的整體工程，充分考慮整個內(nèi)部控制管理體系整體運行的效果，重點確保內(nèi)部控制管理能夠與企業(yè)內(nèi)部的各個生產(chǎn)管理部門以及子公司之間實現(xiàn)相互協(xié)調，確保內(nèi)部控制效果的最大化。

（2）適應性原則。在內(nèi)部控制管理的改進優(yōu)化方面，企業(yè)應該結合自身發(fā)展的實際情況、行業(yè)發(fā)展環(huán)境以及企業(yè)的內(nèi)部組織結構、發(fā)展規(guī)模、業(yè)務領域、經(jīng)營方式以及風險水平等實際情況來確定，確保與企業(yè)的發(fā)展相適應。

（3）全面性原則。完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系應該由企業(yè)的內(nèi)部全體員工共同參與，企業(yè)內(nèi)部的管理層、生產(chǎn)經(jīng)營部門以及管理部門都應該共同納入到內(nèi)部控制管理體系中。此外，還應該將內(nèi)部控制管理工作貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策等各個流程之中。

（4）成本效益原則。在內(nèi)部控制管理優(yōu)化過程中，還應該綜合考慮到企業(yè)的實際成本效益情況，盡可能的以最少的成本投入，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制管理制度，這也是內(nèi)部控制管理優(yōu)化最基本的原則要求。

3企業(yè)內(nèi)部控制改進優(yōu)化研究

（1）內(nèi)部控制目標的調整。在企業(yè)內(nèi)部控制目標的確定上，應該綜合考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標以及生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中具體目標的實際要求。在戰(zhàn)略目標的實際確定上，重點是圍繞企業(yè)價值以及企業(yè)相關利益主體利益的最大化。在具體生產(chǎn)經(jīng)營執(zhí)行目標的確定上，則主要是確保企業(yè)的財會會計報告的真實性、經(jīng)營活動的合法合規(guī)性以及資產(chǎn)的安全性。

（2）對企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境進行優(yōu)化。在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境上，應該按照現(xiàn)階段企業(yè)管理實際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的組織結構，并對企業(yè)內(nèi)部的激勵機制進行完善，尤其是對企業(yè)的人力資源管理制度等進行完善。同時，應該重點強化企業(yè)內(nèi)部管理層的內(nèi)控意識，積極主動地在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制管理，促進企業(yè)內(nèi)部控制管理各項措施得到有效的貫徹落實。

（3）強化企業(yè)的風險評估管理。在企業(yè)的風險評估管理方面，企業(yè)內(nèi)部控制管理改進優(yōu)化過程中，重點圍繞企業(yè)的財務風險、生產(chǎn)經(jīng)營風險以及合規(guī)風險等進行相應的防范控制管理。第一，應該按照企業(yè)的生產(chǎn)實際情況，建立完善的風險評估機制，尤其是準確的選擇企業(yè)內(nèi)部的風險控制點，并重點對企業(yè)風險的類別、成因、發(fā)生概率以及造成的影響等幾方面進行評估。第二，應該相對的建立企業(yè)內(nèi)部的風險預警機制，通過強化對風險的監(jiān)測以及及時的風險反饋，對可能發(fā)生的風險問題及時進行危機預警，確保企業(yè)能夠及時的采取措施對風險進行規(guī)避控制。

（4）規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制管理流程。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理流程方面，重點應該在以下幾方面采取相應的措施：嚴格企業(yè)的預算控制管理，按照企業(yè)內(nèi)部的計劃、財務預算程序，按照自上而下、自下而上、上下結合的方式，提高預算編制的科學性，同時加強企業(yè)預算執(zhí)行階段的控制管理；嚴格落實相關的會計內(nèi)部控制管理制度，加強對企業(yè)的交易授權審批、職責劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)使用及管理等方面的控制管理；提高企業(yè)的會計核算水平，確保企業(yè)的財務會計報表能夠及時、全面、真實、綜合地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。此外，為了確保企業(yè)內(nèi)部各項內(nèi)部控制管理措施的有效執(zhí)行，在內(nèi)部控制管理方面，還應該重點加強制度建設，對各個環(huán)節(jié)各個部門的內(nèi)部控制進行有效的督促。

（5）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。在企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理方面，首先應該加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的日常監(jiān)督管理，尤其是通過例會的形式，及時在企業(yè)經(jīng)營管理過程中開展業(yè)務分析與財務分析，及時對財務報告質量進行監(jiān)控。其次，企業(yè)管理部門應該重點加強資產(chǎn)的盤點，重點對固定資產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金、票據(jù)等進行核對盤點。同時，還應該將內(nèi)部審計作為主要的內(nèi)部控制管理監(jiān)督的手段，重點對企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行檢查，對企業(yè)內(nèi)部控制管理的合理性、有效性和一貫性進行審計評價，對內(nèi)部控制管理進行改進完善。

結語

改進完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，已經(jīng)成為當前很多企業(yè)經(jīng)營管理改革的關鍵。在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的改進優(yōu)化過程中，企業(yè)的管理層應該重點關注于強化企業(yè)的戰(zhàn)略控制，提高風險管理水平，在目標確定、內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化、風險評估、信息評估、流程控制等幾方面，有針對性的確定改進措施，進而整體提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

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