黃金礦山企業資金預算管理淺析

孟繁榮

[摘要]：今年以來，國內國際經濟形勢持續低迷，加強企業資金預算管理，提高資金使用效率成為眾多企業的共識。作為黃金生產礦山，只有選擇合適的資金預算管理模式、規避資金風險，滿足企業維持和擴大生產的需求，謀求低成本資金運營的競爭優勢才能順利挺過經濟“寒冬”，求得企業持續發展。本文以山東某金礦為研究對象，探討黃金礦山資金預算管理實際工作中的問題及解決對策。

[關鍵詞]：黃金礦山；資金預算管理；問題；對策

一、引言

資金是企業運營的血液，資金預算管理是財務管理的核心內容。在當今全球經濟疲軟的背景下，強化資金預算管理顯得尤為重要。黃金礦山企業屬于資金密集型行業，企業營運資金的穩定與否直接關系到黃金礦山企業運行質量的高低。某金礦是山東黃金礦業股份有限公司的主力生產礦山，經過多年發展，目前已基本建立與其生產經營相適應的資金預算管理模式。但隨著業務的發展，該模式仍有亟待改進的方面。

二、某黃金礦山資金預算管理存在的問題

1、對資金預算管理的重視程度不夠

對資金預算管理的重視程度不夠主要表現為：各生產部門、科室在編制部門資金預算的過程中缺乏嚴謹負責的態度，對部門各項業務所涉及的財務支出金額沒有認真核算，常常以“大概”、“差不多”等借口敷衍了事，而實際結算時發現金額遠超預算；由于不夠重視，部分部門不能及時提交部門資金預算，造成礦山整體資金預算上報延誤。此外，部分單位領導對資金預算的嚴肅性認識不足，插手資金預算管理，無預算而付款時有發生。

2、資金預算編制人員缺乏基本的專業勝任能力，造成資金預算編制的質量不高

各部門的資金預算是企業整體資金預算編制的基礎。資金預算編制是否準確直接影響到企業貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效率。該礦各單位的預算編制人員多屬于兼職，缺乏必要的財會知識，不能根據業務正確劃分財務支出的現金流。例如：設備大修理支出本應計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”卻誤計入“支付的其他與經營活動有關的現金”，由此而造成的資金預算與實際執行之間的偏差屢見不鮮，成為困擾資金預算達成率提高的重要因素。

3、資金預算編制方法單一，資金預算的編制質量不高

該礦山在日常資金預算編制過程中，沒有根據各部門業務特點，綜合運用增量預算、零基預算、彈性預算等多種資金預算編制方法，而是簡單粗放地使用增量預算，導致往年不合理支出常年被考慮，降低了資金預算的可信度。此外，各部門在編制預算過程中，常常以主觀判斷代替客觀調查，比如，在某大型設備采購過程中，預算編制員憑經驗推算出設備預付款金額，導致了資金預算編制不準。

4、資金預算管理缺乏實質性的監控考評機制，導致資金預算管理流于形式

該礦山目前雖然形成了資金預算日報、月報和年報的工作制度。但是資金預算管理僅僅局限于事前編制環節，而在事中監控、事后環節幾乎沒有，導致了預算管理的剛性約束作用沒有得到充分發揮。由于該礦整體資金預算僅僅是在各部門資金預算基礎上的簡單匯總，沒有對礦山經濟活動數據進行分析，其對礦山生產經營的指導作用十分有限。

三、提高黃金礦山資金預算管理水平的對策

1、提高資金預算管理在企業中的地位

“生產、探礦、基建”是黃金礦山企業傳統意義上的重點工作。資金預算管理在黃金礦山之所以沒有得到重視，就是因為其地位不高。要提高對資金預算管理的重視程度，就必須自上而下地提升資金預算管理工作在企業各項工作中的地位，抓好提高資金預算管理水平的頂層設計，明確將資金預算的達成率寫入各部門責任狀指標，層層落實，形成資金預算指標分解體系。

2、提升各單位預算編制人員的財會業務素質

財務部門要加大對各單位預算編制人員的培訓力度。要求各單位對其經常發生的業務進行分門別類，區分現金流，對于不經常發生的業務，要及時與財務會計進行溝通，準確定性。此外，財務部門對全礦資金預算編制質量負總責，在全礦范圍內試行輪崗制，將有財務經驗的人員充實到各部門預算編制崗，保證資金預算編制質量。

3、根據資金支出特點，選擇合理的預算編制方法

對礦山內部各部門的資金支出進行研究分析，判斷各項預算開支是否必要合理，進行綜合平衡，確定預算金額。結合實際情況，選用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算和滾動預算等多種方法進行編制。

4、建立健全事前預算、事中監督、事后考評的資金預算管理體系

在做好預算編制工作的前提下，著重加強預算的事中執行監督和事后考核評價職能。在事中執行過程中如果發生預算外支出或者實際支出與預算不符，必須要征得分管財務的企業領導和財務部門負責人簽批同意，保證資金預算嚴肅性。資金預算執行期滿要對各部門資金預算執行率進行考核，超支與節約進行雙向考核，從而提高預算編制的準確性。

5、不斷提升資金預算管理與內控制度要求的契合度，降低資金風險

資金管控是內控體系的核心，預算管理是內控體系的主線，結合《企業內部控制基本規范》的要求，完善資金預算編制、預算調整及執行跟蹤管理、監督考核等環節，建立風險導向的資金預算管理體系，切實降低黃金礦山資金日常現金流量進行統籌安排、動態控制，降低資金風險。

四、結語

資金預算管理是黃金礦山企業合理分配資金、保證生產接續的重要手段，是防范資金風險的重要舉措。在目前黃金低位運行的歷史時期，只有高度重視資金預算管理工作，結合各項資金支出特點，選用合理的資金預算編制方法，健全資金預算的考核評價體系，才能真正發揮資金預算管理的各項功能，實現企業的持續健康發展。