試論改進企業往來賬管理的思路

何小璉

摘要：往來賬是企業在生產經營過程產生的資產與負債，對企業健康發展具有重要作用。怎樣控制往來賬的規模，是許多企業面臨的難題。本文以A企業為例，通過案例研究分析A企業近年財務數據中往來賬款的大幅度變化，以及這些變化的產生原因，再參考A企業面對往來賬管理難題所采取的具體措施，發現A企業從轉變思想觀念開始，多層次設計新的控制表格、控制制度，引導公司往來賬款逐步回落。希望這一實踐經驗可以為其他企業提供借鑒。

關鍵詞：改進 往來賬管理 思路

一、A企業概況介紹

（一）公司概況

A公司是一家貿易類單位，經營范圍包括機械設備及其零配、能源、食品、服務，在全國范圍內下設5家分支機構，擁有上百家供應商與客戶。A企業在發展初期，收入和往來掛賬都較少。隨著公司經營規模的擴大，往來掛賬金額持續沖高，在貸款難度加大、周轉不力時，不得不回頭嚴控往來賬。在多變的市場中既要擴大銷量占領市場，又要將資金風險控制在可接受范圍內，保障企業平穩發展。A企業的往來賬管理既迫切又難度重重，如何解決往來賬管理中的問題，成為A企業思考的重點，通過在公司內部實施一系列改革措施，A企業逐漸降低資金風險。

（二）A公司往來掛賬情況

A公司往來掛賬情況詳見表1。

二、A企業往來賬管理中的問題及成因

（一）往來掛賬金額偏大，賬齡長，發生壞賬的風險高

2011年-2013年A企業債權債務類賬款都呈現較快的增長，往來賬體量偏大。這主要是因為，第一，迫于市場競爭壓力，企業生存要拼業績，前三年通過增加銷售授信額度方式提高了銷量，擴大了掛賬金額。第二，A公司前期的經營業績評價指標中銷量、毛利是重頭戲，占很大比重，往來賬影響力還不足5%，和考勤類指標權重相似。績效考核指標中的往來賬指標權重偏低，并且對企業的影響不易計算、不易明細劃分。這些都造成決策層、經理人對它的重視程度不夠。

（二）部門協作不夠，風險管控體系不健全

雖然機構設置上，業務處、企管處、財務處、人事處、內控處齊全，卻由于管理經驗不足以及領導倚重程度不同，有些部門變成了消防隊長，大包大攬；有些部門被架空，職能發揮不夠。業務部門一味追求產值，使往來賬款不斷上升，財務部門職能疲于催賬。合同管理、經營管理、人事部門參與往來管理程度很低，各部門缺乏有效地配合聯動，沒有一套行之有效的往來賬風險管控體系。而且，由于信息不對稱、流程設計缺陷，相關部門沒有簽字審核職責設置，給管控體系尋租提供了空間。個別人受利益驅使，又鉆了沒有監管責任的空子，有意在立項選擇、合同簽訂條款、績效指標、人事考核中侵占本單位的利益，對往來掛賬放任自流。

（三）財務部門往來賬管理不足，對賬問題多，清賬積極性不高

由于體制、業務水平的原因，財務部門制定的應收賬款清理辦法比較陳舊，跟不上A公司快速擴張的步伐、財務制度約束不力。財務部門內部沒有固定的往來賬分析匯報工作，崗位分工的不同也帶來管理的困難。有收入會計、成本會計、費用會計、資金會計分別掛賬，卻沒有專職往來會計統一稽核。由于每個人做賬習慣不同且缺乏統一的賬務處理規范，導致往來掛賬不科學、不規范。一家單位對應若干往來科目，缺乏專職往來會計，各核算崗位容易互相推諉往來管理職責。

三、A企業的解決思路與實踐

（一）從觀念上重視往來賬的管理

2011-2013年的巨量往來掛賬，使A公司不斷借款，緩解資金運營壓力，但長期高額貸款也造成巨額財務費用，侵蝕企業利潤。A公司決策層面對現實的困境，不得不重新審視往來掛賬問題，加快清理。A公司經領導層審議通過了2014年的資金安全警戒線，加強了對往來賬款掛賬條件、金額和賬齡的限制。在安全范圍內積極營銷、穩步收付款，盡量先收后付，減少、縮短資金占用時間。超出紅線范圍，要堅決制止。2014-2015年，在嚴厲的資金政策和經營政策的約束下，往來掛賬不斷下降。

（二）從制度架構上為往來賬管理提供支持

A公司查缺補漏，重新梳理以前的合同、掛賬相關工作，發現往來賬涉及企業管理的各方面，只有在全流程、精細化管理的要求下，才能控制往來賬快速增長。完善往來賬管理制度，尤其將應收賬款的問責不能只限定在業財兩部門，還要與各部門的往來監管責任、監管手段、獎懲措施配套。

A公司逐步建立信用評價、協同檢查體系。業務部門對自己的項目提供一個客戶資信、業務現狀、項目預計占資量、回款周期的詳細調研報告并提供切實的證明材料。合同管理部門要對業務部門提供的各項資質進行公開、多方面的信息核查。在合同審理中對標的物、貨物交割方式、地點、時間與貨款支付方式是否配比，違約責任條款是否會給企業帶來巨大不確定風險等事項進行審核。財務部門會簽合同時要檢查合作單位掛賬情況以及資金收付條款與企業制定的貨款結算方式有無偏離。經營考核部門協調業務、財務、合同管理、考核部門一起對賬。核對無誤后，考核部門依據銷售量、往來掛賬等情況打分，考核結果作為后期獎評、升遷的依據。

A企業在實踐摸索中，為了避免業務部門重復付款，由合同管理部門設計了合同管理確認書，作為每次支付貨款的附件之一（見表2）。

針對可能產生風險的逾期款項，合同管理部門、財務部門共同設計了逾期情況表，提醒管理者那些回款不力和付款不及時業務活動可能要承擔的法律風險（見表3）。

績效考核部門重新設計了績效考核評價表，增加了往來賬款考核指標與權重。

（三）財務部門規范基礎工作，創新對賬方法

為了提高財務人員賬務處理水平，A公司財務部門首先規范賬務處理，規范往來掛賬明細科目，其次對出錯率要進行統計，作為部門內部獎懲的依據之一。為此，A公司往來崗在本部門實踐基礎上設計了不同往來科目的調整說明（見表4），每季度上報財務經理。一方面，使財務領導對各人的能力狀況有更直觀的了解，另一方面，督促各崗位按規范記賬，調整賬務也要遵循一致的規則。

A公司財務部門還選拔業務骨干當日專職往來崗會計，財務部門擬訂往來掛賬金額、賬齡的標準，逾期標準，依據領導班子決議后的往來紅線，決定是否支付款項。

在及時對賬、靈活使用對賬方法上，財務部門設計了新的對賬表，同時，要求內部業財對賬須每月一次，外部對賬對一些零星掛賬年度對賬即可，同時做好備查登記。對于既是客戶又是供應商且業務持續、滾動結算的往來單位分批對賬，對于金額非常巨大的單位每月對賬。

四、結束語

在不斷的技術創新與制度建設中，A公司的往來款項自2014年起回落。任何政策的大起大落都不利于企業發展，A公司仍在尋找理性、溫和的往來賬款管理辦法，而他們的經驗，在技術層面對很多企業也有積極的借鑒作用。

參考文獻：

[1]宮鴻雁.如何加強企業往來賬管理[J].資治文摘（管理版），2010，（2）：191.

[2]肖凱.淺議企業往來賬款的管理[J].中國總會計師，2014，（10）：83-84.

（作者單位：北京海泰石油新技術開發中心）