國有商業銀行稅收負擔水平的分析

文/楊知運

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國有商業銀行稅收負擔水平的分析

文/楊知運

摘要：在金融行業中，商業銀行是重要的組成部分，對于我國的經濟穩定發展起著不容忽視的作用。在金融行業不斷進步的同時，尤其是國有商業銀行股改上市以及市場的不斷發展，稅收已經直接對商業銀行的發展產生影響。當前，國有商業銀行都會出現稅收負擔較重的情況，從而不單單不利于商業銀行提高經濟效率，同時也會嚴重影響商業銀行的競爭力。本文通過分析當前國有商業銀行稅收負擔的實情，提出有針對性的措施促使商業銀行稅收負擔的減輕。

關鍵詞：商業銀行；稅收負擔；措施

一、稅收負擔對商業銀行的影響

（一）商業銀行經營成本會提高

對于國有商業銀行來說，其成本包括了很多的部分，而作為不可忽視的一部分，稅收負擔會直接影響經營成本。在經營活動中，國有商業銀行的所有支出都稱作為營業支出，即手續費、利息等。而對于成本核算而言，稅收將對對核算費用的多少產生影響。

（二）商業銀行經營風險會增加

對于國有商業銀行來說，其經營風險本來就很多，再加上稅收負擔過重，就會導致其經營風險的增加，而且稅收負擔水平將會對商業銀行的經濟效益產生重大的影響。同時，國有商業銀行的業務風險具備一定的滯后性，為此，與其他行業相比較，商業銀行的風險會更加大。當前，商業銀行主要是遵循權責發生制的會計核算制度，并要求商業銀行一定要及時納稅，而商業銀行的貸款回收期一般都比較長，為此并不能確定貸款能都及時回收，從而會增加商業銀行的經營風險。

（三）對商業銀行的業務選擇產生影響

國有商業銀行的收益以及成本都離不開稅收負擔，就實際情況而言，商業銀行的不同業務的成本都不一樣，而且我國的稅收制度對于銀行的不同業務的要求也不一樣，為此，稅收制度的差異性會對商業銀行業務選擇產生直接影響。

（四）影響國有商業銀行的經營績效

山丹縣中藥材產業發展以“提高藥材質量效益、促進農民增收致富”為主要任務，大力發展特色效益農業，著力打造特色農業基地，中藥材產業規模不斷擴大、產業鏈條不斷完善、品牌形象不斷提升，有力地促進了我縣產業提檔升級、農民增收致富。

在我國，金融行業一般都會出現混業經營的情況出現，而對于不同的業務，稅收政策也不一樣，為此，商業銀行要適度調整自身的業務，并要改變業務結構。當前，大部分銀行都趨向于多元化發展，基金、信托、期貨、保險等業務也逐漸成為商業銀行的主要業務。而且商業銀行為根據業務的稅收負擔以及稅收優惠等決定重點發展哪些業務。為此，稅收負擔水平高低將會對銀行的業務結構產生重大的影響，進而影響國有商業銀行的經營績效。

二、降低國有商業銀行稅收負擔水平的有效措施

（一）轉變經營模式

第一，集中發展中間業務。就實際情況而言，商業銀行的主要收入來自于存貸利差收入，據稅收制度可知，存貸利差收入的稅負比較重，而中間業務收入占據比率依然不高。緊跟著市場的不斷進步，商業銀行的融資成本也在不斷提高，為此，商業銀行一定要提高創新能力，不斷推陳出席，拓展新業務，不斷加大中間業務收入的比重。根據多間商業銀行的財務報表可知，中間業務收入依舊很低，具備一定的提升空間，為此，商業銀行一定要加大對創新能力的重視，適度調整業務的發展目標，促使中間業務收入占比的擴大。

第二，重視金融創新。隨著大數據時代的到來，國有商業銀行一定要緊跟時代潮流，不斷提高自身的創新能力，就存貸款業務來說，資產證券化的收入要高于存貸款業務，而且占用銀行的資源也比較小，并且不會嚴重影響銀行的安全。為此，國有商業銀行要通過自身的影響力以及系統設計能力，推出新的金融工具，并要設計出新穎的金融產品，從而能夠促使國有商業銀行金融創新能力的提高。比如，工商銀行推出的電子工行這一系列的網上服務，并且通過該網上服務體系，推動了工商銀行更加穩定的發展，并能夠降低銀行的稅負。可見，在大數據時代下，國有商業銀行一定要不斷創新，適應時代發展。

（二）優化業務流程

第一，合理管理抵債資產。對于商業銀行而言，其本身就附帶一定程度的風險，銀行在獲取貸款利息的同時要承擔貸款的風險。當借款人不能夠及時甚至是不能夠償還借款的時候，就會用資產進行抵押，為此，就會為銀行帶來了處置抵債資產的一系列問題。對于國有商業銀行而言，銀行處理稍微不當，就會導致稅負的增加，因為銀行在處置抵債資產并轉移資產所有權的時候，銀行就一定要納稅。比如，借款人不能夠償還借款的時候，銀行就有權處理抵押資產，銀行不需要對資產進行過戶，只需要借款人出售自己的資產，銀行從中獲取對應的權益以及現金來抵消借款人的債務。采取這種手段，能夠避免銀行稅負水平的提高，同時也能夠有效的收回借款，最終能夠減少銀行的成本。

第二，充分發揮財務會計制度的作用。會計數據是納稅的依據，根據相關的會計法律法規，已經對財務會計賬務處理作出明確規范，同時，也為企業提供一定的自主空間，為此，企業可以根據不同的情況選擇不一樣的會計處理方法，從而能夠促使企業成本的減少也能提高工作效率。而對于國有商業銀行而言，可以科學的籌劃稅收，比如，銀行能夠籌劃固定資產折舊方式，當固定資產殘值以及初始價值是固定的時候，即表明無論銀行采取什么樣的折舊方法， 其折舊額是固定的。而采取不一樣的折舊方法，就會導致銀行的折舊額不一致。銀行在前期折舊比較多就會促使銀行前期繳納的稅會相對下降，為此，國有商業銀行一定要科學的進行籌劃。

（三）稅收籌劃思路要明確

第一，要增強稅收籌劃意識。對于國有商業銀行而言，進行稅收籌劃能夠促使銀行經營成本的下降，同時也能促使自身經濟效益的提高。為此，商業銀行一定要加大對稅收籌劃的重視力度，確保銀行能夠解決各種突發情況，避免自身利益會受到一定程度的影響。就實際情況而言，不同的行業的稅收規定也不一樣，為此，一定要進行稅收籌劃。而商業銀行要從多角度進行籌劃，比如，可以籌劃多個經濟行為，同時也能夠對稅種進行納稅籌劃。此外，在進行納稅籌劃的時候，一定要全面掌握有關的法律法規，科學的安排好籌劃的規劃，盡可能做到零風險的情形。同時，也要避免銀行稅收風險的增加，從而才可以確保國有商業銀行更加健康發展。

第二，合理利用稅收優惠政策。根據稅法規定可知，金融機構的往來收入不會征收營業稅。而且，對于一部分特殊地區的商業銀行，我國稅法也給與一定的優惠。為此，商業銀行在籌劃稅收的時候，一定要全面考慮各種因素，并要了解我國的有關政策，進而能夠促使經營風險的下降，同時也能夠通過國家的稅收優惠政策降低自身的稅收負擔水平，確保銀行經濟效益的增加。

（四）重視員工業務素質

對于國有商業銀行來說，一定要不斷完善人才激勵機制，加大對人才的重視力度，進而能夠促使員工業務素質的提高。緊跟著人力資源管理作用的越來越突出，人力資源的優勢能夠促使企業競爭力提高。就實情而言，國有商業銀行的人才流動性都比較高，為此，為了避免這種情況的不斷惡化，銀行一定要科學的促使員工福利水平的提高，比如，增加員工的補貼非同、補充保險等，不單單能夠促使員工工作積極性的提高，同時也能更好的吸引人才。同時，在人才考核晉升的時候，一定要公平公正，并要通過規范的程序，選擇高素質人才，然后要根據考評成績進行排列，劃分不同的等級，并根據不同的等級給與不一樣的福利待遇。通過這種方式，能夠激發員工對工作的熱情度，并能夠促使銀行稅收管理團隊更加專業化。

三、結語

總而言之，國有商業銀行一定要緊跟時代發展潮流，不斷推陳出新，并要采取有效的促使降低稅收負擔水平，進而才能夠確保商業銀行競爭力的提高，最終才可以增加銀行的經濟效益。

參考文獻：

［1］ 楊林，迂捷.我國商業銀行稅收負擔與經營績效相關性的脈沖響應分析［J］.稅收經濟研究，2015（5）.

［2］ 善猜.我國銀行業稅收負擔比較分析——W四大傳統銀行與股份制銀行比較為例［J］.現代商貿工業，2010（22）.

（作者單位：上海農商銀行）

上接（第173頁）

做個EXCEL統計表，因為增值稅納稅申報表附列資料（三）和本期抵扣進項稅額結構明細表，都需要根據不同的稅率統計表填列數據，所以平時應該做好基礎統計工作，每個月的報稅期間才不會慌亂出錯。

（二）不能取得增值稅專用發票的活動

企業在經營中經常發生的交際應酬費、餐飲、旅游費、出差的機票、火機票、高鐵票等，雖然占服務業企業的管理費用的很大份額，但政策考慮到難以區分因公因私，即規定這些行業不能開具增值稅專用發票，即無抵扣。用于員工的集體福利取得的專用發票，即使取得專用發票，也不能抵扣。支付銀行的利息按政策規定這幾年還不能抵扣，以后會納入可抵扣的范疇。

（三）增值稅專用發票的管理

地稅局的征管簡單、寬松，而增值稅專用發票因為能抵扣，等于是國家國庫中的錢，國稅局對增值稅的征管很嚴格，法律責任大。所以要像管理現金一樣管理專用發票。虛開增值稅專票、非法出售增值稅專票、非法購買增值稅專票、購買偽造的增值稅專票，要追究刑事責任。在金稅工程沒有啟動前，最高刑是死刑，目前已判處死刑的有二百多人。金稅工程啟動后，雖然取消了死刑，但刑事責任還是很嚴重的。財務人員一定要在思想上引起足夠的重視，保管好發票，并據實開具發票。

三、比較營改增后，稅負是否下降

以前面的例子計算比較營改增后，稅負情況：

交營業稅時：應交營業稅金額5000元，收入100000元-營業稅5000元-成本費用5000元=90000元的營業利潤，應交企業所得稅2.25萬元，即本月凈利潤6.25萬元。本月納營業稅0.5萬元和企業所得稅2.25萬元合計稅金為2.75萬元。

交增值時：應交增值稅金額4934元，收入94340元-成本費用4274元=90066元的營業利潤，應交企業所得稅22517萬元，即本月凈利潤67549萬元。本月增值稅4934元和企業所得稅22517萬元合計稅金為27451元。

由此可見，營改增不僅涉及營業稅和增值稅的金額，也涉及企業所得稅的金額，如果企業不做好管理，沒有取得增值稅專用發票，沒有進項稅項抵扣，服務業一般納稅人的稅負肯定會增加一點。企業只要取得占收入5％的成本費用類的可抵扣專用發票，企業稅負就會大致持平。如果取得占收入5％以上的成本費用類可抵扣的專用發票，稅負就會降低。即可分享到克強總經理講的改革紅利。

（作者單位：湖北建廈工程咨詢有限公司）