實體企業(yè)“降成本”的對策研究

王啟友+劉源

摘 要：實體企業(yè)是供給側(cè)改革的重要主體，降低實體企業(yè)成本是推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一大關(guān)鍵點。習(xí)近平總書記在中央經(jīng)濟工作會議上強調(diào)“降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本”，并就降低“制度性交易成本、人工成本、稅負成本、社保成本、財務(wù)成本、要素成本和物流成本”等7個方面提出了重要要求。近期，我們選擇C市三次產(chǎn)業(yè)中較有代表性的38戶實體企業(yè)，進行生產(chǎn)經(jīng)營成本問卷調(diào)查，針對性提出企業(yè)“降成本”的若干建議。

關(guān)鍵詞：降成本；制度性交易成本；社保降費

一、實體企業(yè)“降成本”現(xiàn)狀

1.企業(yè)成本構(gòu)成情況

綜合看，38戶實體企業(yè)各項成本平均比重為：人工成本（31.4%）、能源要素成本（9.3%）、各種稅費（8.8%）、財務(wù)成本（5.7%）、物流成本（5.4%）、社會保險費（5.0%）、制度性交易成本（0.9%）、其他成本（33.5%）。調(diào)查問卷中，企業(yè)對降低各種稅費、社會保險費、財務(wù)成本的呼聲最為集中。

2.細項成本變動趨勢

關(guān)于制度性交易成本。調(diào)研中，8成以上企業(yè)反映，近年來制度性交易成本有所下降或基本持平，表明C市推進簡政放權(quán)、取消和下放行政審批事項等工作取得了積極效果。但中介服務(wù)收費、行政事業(yè)性收費、政府性基金等的負擔仍然較重。關(guān)于人工成本。7成以上企業(yè)反映人工成本“升高”或“快速升高”，主要原因為人工工資福利上漲較快。關(guān)于各種稅費。近5成企業(yè)反映稅費“升高”或“快速升高”，主要成本要素為增值稅、營業(yè)稅、所得稅。企業(yè)反映，當前“營改增”尚未改到位、簡政放權(quán)未放到位，是總體稅費較高的主要原因。關(guān)于社會保險費。近6成企業(yè)認為社會保險費“升高”或“快速升高”。目前，職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項社會保險由企業(yè)承擔的繳費比例累計達30%左右，企業(yè)感到負擔重。關(guān)于財務(wù)成本。7成以上企業(yè)認為財務(wù)成本“升高”或“持平”。其中，資金利息、擔保費為主要成本要素。當前金融環(huán)境、金融生態(tài)的缺陷，是財務(wù)成本高企的根本原因。關(guān)于能源要素成本。近6成企業(yè)認為能源要素成本“升高”或“快速升高”。其中，電、氣、煤等能源價格上漲是主要原因。關(guān)于物流成本。八成以上企業(yè)認為物流成本“升高”或“持平”，主要包括運輸費、汽油費、物流費等。企業(yè)反映，我國主要物流企業(yè)普遍遵循“從沿海到內(nèi)陸”的發(fā)展軌跡，在內(nèi)陸布局的倉儲網(wǎng)點遠少于東部沿海地區(qū)，直接造成內(nèi)陸地區(qū)物流成本偏高。

二、當前“降成本”的三大難題

1.用工成本上漲較快

在調(diào)研過程中，企業(yè)普遍反映繳納社保的壓力過重，近兩年，C市社會保險繳納最低基數(shù)分別較上年度增長了13.7%、9.6%，企業(yè)社保費用隨之每年遞增。企業(yè)反映，“五險一金”已占到工資總額的40%至50%。據(jù)測算，制造類企業(yè)“五險”繳納額一般占年營業(yè)收入的1%，而目前大型制造企業(yè)的利潤率也僅3%-5%，因此，繼續(xù)降低用工成本，重點應(yīng)降低企業(yè)負擔的社會保險費。近期，國務(wù)院已相繼出臺政策降低工傷、失業(yè)和生育保險繳費比例，減輕企業(yè)負擔。但客觀看，這三者涉及面并不大、繳費比例本就較低，減負效果并不明顯，未來突破的重點應(yīng)是涉及面廣、繳費比例較高的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險。

2.財務(wù)成本占比較高

主要是融資成本較高，約為融資額的13%-18%。特別是續(xù)貸成本過高，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。調(diào)研反映，中小微實體企業(yè)融資普遍具有“短融長投”的特點，它們大都將銀行短期貸款用于廠房建設(shè)、購買設(shè)備等固定資產(chǎn)投資，很難在短期內(nèi)收回，企業(yè)歸還到期資金（大部分為1年期）時，只能轉(zhuǎn)向民間融資甚至高利貸，最終可能承擔高出銀行貸款3-4倍的利息成本。

同時，受經(jīng)濟下行、信貸政策調(diào)整等因素影響，一些續(xù)貸款很難按期到位，企業(yè)用于“沖貸”的短期借款或高利貸借款，往往變成了長期的、沉重的債息包袱，導(dǎo)致在建項目無法正常推進，優(yōu)質(zhì)新項目不敢承接，甚至給企業(yè)生存造成嚴重威脅。

3.各種稅費壓力較大

從實體企業(yè)各項成本變化情況看，稅費同比增長幅度最高，達到10.9%。企業(yè)稅收方面，我國涉企稅種較多，存在較嚴重的重復(fù)征收，特別是營業(yè)稅和增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅重復(fù)征收比較明顯。比如，有企業(yè)認為土地使用稅疑似“第二企業(yè)所得稅”，土地成本納入房產(chǎn)原值，按1.2%收取房產(chǎn)稅，同時又收取4.5元/平方米的土地使用稅，實質(zhì)就是重復(fù)征稅。部分稅收自由裁量空間較大，在當前經(jīng)濟下行壓力加大的環(huán)境下，稅收征繳往往傾向于就高不就低。

涉企收費方面，近兩年，C市連續(xù)出臺促進經(jīng)濟穩(wěn)增長的“二十二條”措施和《關(guān)于促進經(jīng)濟穩(wěn)中求進的若干意見》，進一步規(guī)范和減少涉企收費，營造了較好的涉企政務(wù)環(huán)境。但企業(yè)反映，目前行政事業(yè)性收費仍較高。房地產(chǎn)行業(yè)對此反應(yīng)最為強烈，認為部分房地產(chǎn)行政事業(yè)性收費不合理。比如，房地產(chǎn)報建費高，垃圾清運、白蟻防治、人防費等合計達到85元/平方米左右。涉企中介各項檢測、評估、評價服務(wù)費用較高，在一些領(lǐng)域仍存在壟斷經(jīng)營和指定服務(wù)現(xiàn)象，特別是中介參與環(huán)節(jié)多、服務(wù)不規(guī)范。比如，建筑行業(yè)有行業(yè)協(xié)會、建設(shè)會計學(xué)會、建筑師學(xué)會等組織，建筑企業(yè)為保資質(zhì)，所屬工程技術(shù)人員必須參加各類并不必要的繼續(xù)教育培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。同時，企業(yè)反映在電力增容、天然氣安裝等環(huán)節(jié)費用壓力較大。

三、推動“降成本”的三點建議

1.梳理C市企業(yè)“成本清單”

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，制度性交易成本、各項稅費、社會保險費、財務(wù)成本、物流成本等共同構(gòu)成企業(yè)高成本譜系，但不同行業(yè)的具體情況大為不同。因此，打好降成本“組合拳”的前提，是列出行業(yè)性成本清單，找準“病灶”，對癥下藥。例如，對于勞動密集型企業(yè)，其人工成本占到總成本的93.6%，對這類企業(yè)，有關(guān)部門要適時發(fā)布行業(yè)、工種工資指導(dǎo)價，引導(dǎo)勞動力供需雙方理性、合理確定工資薪酬；按照“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，進一步測算C市社保資金庫中長期運行情況，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)會議精神，適時適度降低養(yǎng)老、醫(yī)療保險繳費比例，或加大受理企業(yè)的緩繳和降率申請的力度。對于原材料加工制造業(yè)，材料采購成本占比在70%左右，應(yīng)重點考慮優(yōu)化原材料供需信息和物流配送服務(wù)，減少“資源錯配”造成的成本增加。對于電能源消耗較多的企業(yè)，要支持其利用余熱余壓生產(chǎn)自用電，并免征發(fā)電系統(tǒng)基金和備用費；支持企業(yè)消納富余電、直購電，并對錯峰用電給予獎勵。

2.抓緊優(yōu)化“降成本”政策

中央經(jīng)濟工作會后，各市已在緊鑼密鼓推進實體經(jīng)濟扶持政策。如重慶將房地產(chǎn)企業(yè)所得稅計稅毛利率由20%調(diào)整為15%，土地增值稅預(yù)征率中非普通住宅、商業(yè)、車庫的稅率由3.5%調(diào)整為2%，普通住宅執(zhí)行1%的稅率。調(diào)整后，與C市執(zhí)行標準（分別為15%，2%-2.5%，1%）基本趨同，這意味著C市先前的政策優(yōu)勢正逐漸喪失，必須盡快推出支持實體經(jīng)濟發(fā)展的真貨、干貨。

一是優(yōu)化稅收征管。盡管國家層面已在部署全面實施“營改增”，一方面，應(yīng)加緊在市級權(quán)限范圍內(nèi)進一步精簡稅費。目前各種稅費名目繁多，單個稅費看起來不多，但累積起來就多了。建議降低或減免教育費附加等稅費，實現(xiàn)總體減負。另一方面，要切實用好市級稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)。建議針對城市維護建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等，對中小企業(yè)進行減免或降低征收標準（或按最低標準征收）；對部分行業(yè)企業(yè)，從盈利年度開始執(zhí)行“免二減三”等稅收優(yōu)惠政策。

二是優(yōu)化涉企收費。系統(tǒng)清理各項收費項目，嚴格執(zhí)行涉企收費清單管理制度，規(guī)范行政審批前置服務(wù)收費和行業(yè)協(xié)會、中介組織收費。實行差別費率，在繳費比例、減免額度上針對規(guī)模、經(jīng)營狀況等不同實現(xiàn)差別化管理。對虧損企業(yè)可適量減免殘保金、副調(diào)基金、工會經(jīng)費等行政性收費；對園區(qū)內(nèi)中小企業(yè)新建生產(chǎn)性建筑物的，按一定比例減免城市建設(shè)配套費等項目報建費。對社會保險、能源要素安裝等費用在制度允許范圍內(nèi)適當降低，如對經(jīng)營困難企業(yè)暫緩繳納“五險一金”，不收取滯納金；全面落實工商業(yè)用電價格優(yōu)惠政策等。

三是優(yōu)化融資環(huán)境。綜合考慮行業(yè)特點、發(fā)展階段和融資需求，采取差異化扶持政策，著重對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)加大扶持力度，降低中小企業(yè)融資準入門檻，支持和引導(dǎo)資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟。建議籌建市級中小微企業(yè)應(yīng)急轉(zhuǎn)貸資金，幫助部分生產(chǎn)經(jīng)營正常、市場前景好但暫時資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)渡過續(xù)貸難關(guān)。清理資金“通道”和“過橋”環(huán)節(jié)收費，開展清理整頓不合理金融服務(wù)收費專項行動，進一步規(guī)范企業(yè)融資過程中擔保、評估、登記、審計、保險等中介機構(gòu)收費行為。密切關(guān)注銀監(jiān)會“投貸聯(lián)動”試點，爭取C市成為首批試點，重點支持科創(chuàng)型企業(yè)降低融資成本。加大稅收優(yōu)惠政策落實力度，積極幫助企業(yè)降低享受稅收優(yōu)惠政策的難度。

3.建立企業(yè)減負長效機制

一是進一步降低“制度性”成本。重點有兩個方面。其一，全面推進行業(yè)協(xié)會商會與行政機關(guān)脫鉤，切實降低中介費用。行業(yè)協(xié)會經(jīng)常被形容為“戴市場的帽子、拿政府的鞭子、坐行業(yè)的轎子、收企業(yè)的票子”，這是產(chǎn)生名目繁多中介費用的制度根源。C市應(yīng)加快落實中辦、國辦關(guān)于“行業(yè)協(xié)會商會與行政機關(guān)脫鉤”的要求，從根本上切斷行業(yè)協(xié)會商會繼續(xù)擔任“紅頂中介”的可能。其二，按照“清費立稅”原則，限制并減少涉企基金項目。強化改革的法治保障，將審批項目取消和下放、普遍性降費等改革成果及時用制度法規(guī)的形式確定和鞏固下來。

二是健全企業(yè)負擔“監(jiān)測體系”。暢通政企信息渠道，成立企業(yè)負擔監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，設(shè)立企業(yè)負擔監(jiān)測指標體系，實時收集分析企業(yè)負擔變動情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的困難和問題、企業(yè)對政府服務(wù)的訴求等情況，提供更加豐富的企業(yè)減負決策服務(wù)信息。加大對執(zhí)法部門的執(zhí)收執(zhí)罰行為、壟斷行業(yè)的經(jīng)營收費行為，以及企業(yè)反映比較集中的重點部門、重點行業(yè)、重要時段的監(jiān)督檢查力度。

三是加大對涉企案件的查處力度。嚴肅查處向企業(yè)亂收費、亂罰款、亂攤派、亂檢查、亂培訓(xùn)以及變相或搭車向企業(yè)拉廣告、訂書報雜志、音像制品、推銷產(chǎn)品或服務(wù)、提供贊助或捐贈、報銷或攤派費用等行為，及時曝光一批負面典型，堅決打掉“小官大貪”“小鬼難纏”現(xiàn)象，切實維護企業(yè)合法權(quán)益。