淺析我國中小企業應收賬款管理存在的主要問題及對策

摘 要：隨著我國社會經濟不斷發展，中小企業發展取得了不小的進步。在我國企業中，中小企業占比很大，其雖然在規模等方面不如大型企業但其涉及我國各個領域對我國經濟發展有著重要的作用。中小企業由于各方面原因發展受阻，其中應收賬款管理就是一個重要原因。本文通過研究應收賬款回收的滯后性的問題，從事前管理、事中事后控制的角度來提出了相應的解決對策。

關鍵詞：應收賬款管理；動態量化；事前管理

應收賬款就是指企業通過賒款的方式向消費者出售商品或者服務，它是企業在進行經營運行管理中的重要環節。應收賬款屬于企業運營資金管理的一個重要環節，在當今市場競爭中，應收賬款的管理已經越來越普遍，如果能夠將賒銷進行得恰當，企業也能夠在市場競爭中獲得不錯的利潤。在我國的經濟發展當中，中小企業的貢獻是非常大的，但是由于中小企業自身存在的種種缺陷讓它的發展受到阻礙。通過調查研究發現，中小企業在發展過程中，對于應收賬款的管理都顯得非常滯后。很多企業因為沒有進行妥善的應收賬款管理，出現了很多問題。在很多中小企業內部管理中，作為財務、銷售，沒有強烈的責任意識，對于公司的應收賬款沒有重視，沒有盡到責任。中小企業的發展是需要大量的資金來用于應收賬款中，但是往往由于銷售部門沒有將銷售量實現，導致應收賬款累計過大，企業不能及時將外部資金收回，造成企業資金流失。同時，中小企業在進行賒銷的時候，對合作方的誠信度沒有提前進行嚴格的審查，在進行資金交往過程中也沒有及時的追蹤，最后導致嚴重的后果。

一、應收賬款對企業財務的重要影響

1.應收賬款對企業收入的影響。企業發展的最終目的就是追求利益最大化，中小企業亦是如此。想要獲得利益最大化就必須增加企業的收入，中小企業會想盡各種辦法來增加企業的收入。中小企業為了尋求更大的利潤不得不通過賒銷的方式來取得更多的收入，獲取更大的利潤。對于中小企業而言應收賬款增加了，某種意義上收入也就增加了。

2.應收賬款對企業現金流的影響。中小企業在經營過程中，必須保證企業現金流的正常運作，這樣才能夠正常的運營。因為對于中小企業而言，應收賬款增加其收入也會增加。如果企業能夠及時收到應收賬款，那么也就是能夠及時將收入變為現金這樣企業的資金運轉就能夠順利盡力，反之則會阻礙企業的發展甚至導致企業破產。

3.應收賬款對企業應交稅費的影響。企業在經營過程中要承擔多種稅費的繳納，而稅費中大多資金是由消費者來承擔，如果消費者不能按時結清賬款，那么企業就要自行承擔這筆費用。如果長期不能收回，企業的資金鏈條就會出現問題，給企業財務帶來壓力，甚至會讓企業承擔虧損導致破產等風險。

二、應收賬款管理所面臨的主要問題

1.市場上競爭激烈，中小企業面臨的壓力過大。隨著中小企業數量不斷增長，消費者在選擇商品和服務的時候選擇面就更加廣。企業在面臨越來越激烈的競爭局面就不得不想辦法來獲取市場，通過賒銷的方式獲取收入成了多數企業的重要選擇，但是，由于賒銷而引起的大量應收賬款、賒賬金額等給企業的發展也帶來阻礙。

2.中小企業對顧客的資信狀況了解程度不高。顧客的誠信度關系到中小企業能否在有效時間內收回應收賬款。由于市場的不確定因素，顧客的誠信度也成為了不確定性因素。中小企業在與顧客交往過程中，如果顧客的誠信度不能有所保障，產生的壞賬、死賬很可能讓企業面臨生存危機。

3.中小企業自身缺乏健全的管理機制。很多中小企業在建立、運營發展過程中都沒有進行良好的管理機制建立，對于部門分工情況沒有一個清楚的界定，這些都會導致企業產生不同的隱患阻礙企業的發展。對于應收賬款的管理，很難做到科學有效。大多數中小企業由于自身規模有限，沒有專人負責應收賬款管理事務，應收賬款的管理變得隨意和主觀。并不科學嚴謹的應收賬款管理，會增加出現壞賬、死賬的概率從而損害企業利益。

三、應收賬款管理應對策略

1.應收賬款事前的應對策略

（1）中小企業應該努力提高自身產品的綜合競爭力。要想獲取市場，必然需要有高品質、高附加值的產品，而想要有這樣的產品必須從生產的源頭抓起。很多企業為了節省成本在材料、規格、性能等方面都不舍得投入甚至還偷工減料，這樣就會導致產品品質下降，缺乏市場競爭力。企業要提高產品競爭力，就要堅持做有企業特色的高品質產品，這樣的產品才擁有較高的市場競爭力，才能夠保證企業的收入，也能夠讓企業盡量的避免不能及時收回應收賬款的風險。

（2）中小企業要制定有效的貨款結算方式和結算時間。中小企業不能及時收回應收賬款的一個重要原因就是沒有一個行之有效的貨款結算方式和結算時間。所以中小企業在與顧客確定賒銷時，一定要認真制定出有利于企業的收款方案，做出有效的貨款結算方式和結算時間，因為行之有效的管理才能夠保證企業的收入。

（3）中小企業要學會制定科學合理的信用政策。面對激烈競爭，企業采取賒銷的方式能夠有效提高企業銷售業績，如果要長期采用這種方式來提高業績，中小企業就必須制定出科學合理的信用政策。比如，在與顧客進行賒銷之前，要清楚仔細的去了解顧客的資信度以及顧客的資質，只有當顧客滿足標準的情況下才能對其進行賒銷。對于違反了信用的顧客，要及時采取措施。通過電話催收、發函催收等方式進行催款，如果都不能起作用就要及時采取法律手段來保護企業的合法權益。

（4）中小企業要學會適當的增加保理業務。保理商其實就是相當于賣方和買方之間的一個證明方。通過建立保理商、賣方和買方，三方的契約來保證三方實施自己的職責。當買方沒有履行承諾及時的付款給賣方的時候，就可以通過保理商來解決。保理商要承擔提供融資、應收賬款催收、風險承擔等等職責。這樣就能夠降低企業的風險，提高企業在市場中的競爭力。

2.應收賬款事中和事后的動態量化應對策略

中小企業面對越來越頻繁的賒銷行為，應收賬款越來越多。中小企業通常解決的方法就是制定《應收賬款賬齡分析表》等計算相應的償還情況。這些表格是能夠在一定的程度上對應收賬款有一個明細的了解，但是該表通常是靜態的，不能滿足企業動態觀察的需求。中小企業要學會制定《應收賬款（周、旬或月）報表》。這個報表能夠更加清晰的來反映應收賬款的動態變化。關于該報表，筆者做以下說明：

（1）通過對應收賬款金額大小的排列順序，中小企業能夠從總體上把握企業應收賬款的相關信息。企業能夠從報表中及時的找到一些拖欠金額較大的客戶，這樣企業就能夠在第一時間去對這類客戶進行催促，保證了企業及時收回應收賬款。

（2）在這個報表中，需要對客戶的相關誠信度進行排列，并且其誠信度的動態變化也需要及時做出調整，通過觀察客戶誠信度的變化，企業能夠分析是否還可以繼續跟該客戶進行業務往來。對于一些誠信度不高的客戶或者一些誠信度變化大的客戶，企業就能夠及時采取措施或與其斷絕業務往來，避免企業資金的流失。同時，能夠通過對客戶的還款狀態了解，及時的對欠款進行催收，避免逾期還沒有對欠款客戶進行催收賬款而導致企業資金流失的情況。

（3）通過對財務指標的分析來及時的掌握企業應收賬款的變化情況。第一，企業可以通過對客戶種類進行分析，并將客戶種類與應收賬款的周轉率進行有效對應，通過了解雙方對應關系來看客戶的誠信度。比如，與該客戶的應收賬款在增加，但是收入卻在減少，那么就要考慮該客戶的誠信度是不是在降低，以盡早采取相應解決措施。第二，企業在進行收入核算的時候，要能夠清楚的將賒銷的客戶、現銷的客戶清理出來，以此能夠清楚分別，同時看出各種客戶的資信情況。第三，企業要及時對回收和新增的變動情況進行記錄，并及時進行檢查。第四，企業要對客戶還款的數據進行分層，要了解在不同階段客戶歸還了多少賬款，對于一些較長時間沒有歸還的要能夠盡快排查，以盡早做出處理。第五，要定期將相關報表進行同比分析，看看同期增長或減少情況，觀察應收賬款的變動趨勢。第七，企業要學會對資金進行合理利用，能夠在有效時間內獲取資金，保障企業的正常生產運營，能夠對資金進行良好周轉。

3.企業明確應收賬款管理責任部門

企業應該根據自身實際情況來設置相應的職能管理部門對企業內部進行良好的管理。并且這幾個職能部門都是相互牽制又相互促進的去監管應收賬款，這樣讓企業的員工也能夠感受到應收賬款的重要性。筆者建議成立以下部門來對應收賬款進行管理：

（1）客戶資信崗。該崗位的職責主要有兩個：一個是對企業與客戶合作前，要對相應的客戶進行資信審查，通過對客戶信用度的等級評定來決定是否與該客戶合作。第二個就是對已經產生業務往來的客戶進行信用度追蹤調查，對于一些拖欠賬款、賒銷賬款的客戶要進行及時的更新誠信度并且催促其繳納賬款。

（2）銷售崗。銷售崗的職責主要也是兩個：一個是在與客戶進行業務往來的同時，要盡可能的采取各種手段讓客戶能夠付現款，盡可能避免使用賒銷或者代理來進行，如果實在是需要進行賒銷，那么一定要制定明確的貨款結算方式和結算時間，不管有任何問題都要懂得及時用法律手段維護自身合法權益。第二就是將進行賒銷的客戶及時登記，并及時與其他相關部門取得聯系，協助客戶資信崗對欠款的客戶進行催收。

（3）財務崗。財務崗的職責主要有三個：一是能夠對每一個客戶的欠款情況進行及時、準確、全面的記錄。二是編制好《應收賬款賬齡分析表》、《應收賬款（周、旬或月）報表》等，并及時對相關數據進行分析整理。三是要定期與客戶進行溝通，對相關報表做出及時的更新，能夠保證報表的準確性。同時，要將相關情況及時與相關部門進行溝通協調。

（4）內部監督管理崗。通過建立內部監督管理崗，來對相關部門進行審查，避免出現貪污、挪用公款等不良行為。保證企業的財產安全，保障企業各部門能夠協調、共進發展。

當然，企業追求的最終目的還是追求利潤最大化，企業要想追求最大利潤就需要有較高的收入，而較高的收入究其根本還是需要有適合市場需求的高品質產品作保證。所以相關的產品研發部、生產部、市場部等等都要設立完善，通過對市場需求的跟蹤調查，生產適銷對路的產品，滿足企業的發展需求。同時，對企業內部各個環節、各個部門進行科學有效的監督管理，讓企業能夠為社會提供高品質的對口產品，能夠做到自身有效監督，實現企業的良好發展。

四、結語

隨著我國中小企業規模不斷擴大，市場競爭也越來越激烈，企業要想在激烈的市場競爭中占有一席之地就必須付出更大的努力。當今發展形勢下，應收賬款回收困難成為企業發展路上的一大阻礙。筆者根據現在企業面臨這一問題的現狀進行分析，從應收賬款對企業財務的重要性以及應收賬款在企業中面臨的主要問題進行分析，提出了相應的應對策略。希望能夠通過筆者淺薄的意見能對我國中小企業解決應收賬款回收的問題帶來一定的幫助，提高中小企業的競爭力，為我國經濟帶來更大的收益。

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作者簡介：郭彩玲（1992.12- ），女，漢族，四川省眉山市，本科在讀，長江師范學院，專業：財務管理（會計）