如何提高企業資金管理水平

張輝

摘要：隨著市場經濟的高速發展，企業需要大量資金用于研制新產品、提高勞動生產率。資金對于企業來說，具有十分重要的意義，企業如何通過資金管理工作，以提高資金使用效率，為企業擴大再生產提供足夠的資金保證，降低資金風險，是擺在我國企業的首要問題。本文通過對資金管理對于企業的重要意義及資金管理中存在的不足進行分析的基礎上，提出提高企業資金管理的若干措施。

關鍵詞：資金管理；意義；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000122-02

一、概述

企業資金涉及企業生產經營各個環節，無論企業設計如何完美、科學、具有可操作性的規劃方案，如果離開了資金也是紙上談兵。因此，資金是保障企業具有生產能力、保證正常運轉、進行擴大再生產的重要因素。在企業生產經營各環節加強企業資金管理具有十分重要的作用。一是籌資管理。通過對銀行舉債與發行股票資金成本的計算、分析，并充分考慮企業資產負債結構，為企業選擇資金成本最低的綜合籌資成本，可使企業降低資金使用成本與償債風險；二是投資管理。通過合理計算長、短期股票、債券投資利潤率，為企業選擇收益率最大、投資風險與流動風險最小的投資項目，使企業提高資金使用效率；通過對固定資產投資項目的年現金凈流量進行計算，測試項目的投資回報情況，為企業領導決策提供重要依據。三是生產經營管理。銷售方面，通過對信用進行審批，可以降低資金壞賬風險；加強賒銷賬款的催收，加速企業資金回籠速度；合理預計企業最佳庫存保有量與采購量，使企業在保證正常銷售的情況下，減少資金被庫存占用的規模，提高資金使用效率。

二、企業資金管理的重要意義

（一）加強資金管理可以提高企業競爭能力。目前，我國企業普遍存在著資金浪費、閑置、效率低下問題，加之，由于財務人員粗心大意等原因，導致資金賬實不符。企業通過建立科學有效的內部控制制度、審計稽核程序，在提高企業資金使用效率的同時，降低籌集資金成本及產品生產成本，增加產品市場占有率，提高產品市場競爭力。

（二）加強資金管理可以提高企業資金安全度。企業通過建立健全內部會計控制制度，分離不相容職務及加強資金支付審批、復核，降低企業資金面臨貪污舞弊的風險，促使員工按照企業制定的財務制度及資金流轉程序進行生產經營活動，保證企業資產安全、完整。

（三）企業加強資金管理可以為生產經營籌集資金。首先，企業通過對分散在各部門及銀行存款進行統計、分析，選擇適當投資項目進行短期投資，盤活企業閑置資金。其次，企業通過對股權籌資與債務籌資成本進行平衡、分析，選擇綜合資金成本最低的籌資組合，不但為企業生產經營籌集足夠資金，而且還降低了企業資金成本。

三、企業資金管理中存在的問題

（一）企業資金使用率低下

目前，我國多數企業雖然制定了詳細、科學的資金管理制度，但由于員工資金管理意識淡薄等原因，資金管理制度未得到執行，具體表現為，預算編制隨意性大，實際執行不到位；大量資金閑置在各子公司銀行賬戶中，集團綜合資金籌集成本較高；投資項目未得到集體決策及可行性研究，投資項目使用效率較低；大量資金被應收賬款、存量占用，無法提高資金使用效率。

（二）企業資金內部控制制度執行不到位

作為規范企業經濟活動的內部控制制度，雖然在我國已經被企業廣泛認知，但由于企業領導缺乏重視及員工執行力缺失等原因，多數企業未根據自身經營特點制定內部控制制度，或者雖然制定了科學、有效的內部控制制度，但相關人員出于對領導層的懼怕未認真執行，無法真正發揮內部控制制度在預防、查錯，避免企業資產被惡意侵吞等方面應發揮的作用。例如，企業領導出于粉飾財務報表、避稅等目的，授意財務人員編制虛假會計憑證，出具虛假財務報表，蒙騙報表使用人，使企業資產面臨著極大的風險，降低會計信息質量。

（三）企業資金管理意識淡薄

一是企業領導重視不夠。目前，我國多數企業領導將主要精力放在擴大產品銷量規模、降低產品成本方面，片面地認為資金管理是財務部門的職責，只要將資金交易正確地記錄于賬簿中即可，未能充分認識資金預算對規范企業資金活動所起的重要作用，未對資金管理進行充分考核，無法真正調動員工積極響應、參與企業資金管理工作的積極性。二是財務部門無法得到其他部門配合。由于企業領導對資金管理工作重視不夠，加之企業未形成良好的資金管理氛圍，各個業務部門未能向財務部門提供編制資金預算、分析一手基礎資料，導致資金預算脫離實際，資金管理工作難以順利展開。

四、提高企業資金管理水平的若干對策

（一）完善企業資金內部控制制度，提高資金流轉安全性

一是在企業內部建立科學、有效的內部控制制度，控制制度內容應包括不相容職務分離、財務審批與審核、內部審計工作、授權審批等內容。同時，由企業領導帶頭執行制定的內部控制制度，以保證企業各部門及全體員工能夠按照內部控制制度不斷規范經濟活動，降低企業財務風險，保證企業資金安全完整。二是制定企業內部財務規章制度，并將規章制度在企業辦公場所醒目位置公示，以便于全體員工能夠認真遵守制定的財務規章制度，規范企業財務核算基礎工作，提高會計信息質量水平。三是建立財務風險預警機制。企業應通過對資產負債率、現金比例等指標的計算與分析，預測企業潛在財務風險，并及時將風險向管理層匯報，降低企業財務風險，為企業及時應對風險爭取更多的時間。

（二）實行企業資金預算管理，規范企業資金運行

一是建立全面預算編制制度。財務人員應于年初根據企業各個部門提供的預算編制基礎數據及上年預算執行中差異調整事項編制下一年生產、銷售、采購等全面預算，并強調全體員工在預算執行中的職責，保證全年經營活動能夠完全按照年初預算執行，規范企業資金流動。二是建立預算跟蹤機制。預算編制部門應定期對企業各個部門在預算執行過程中出現的差異進行收集、匯總、分析，并將預算差異結果及時向管理層匯報，督促各部門及時進行整改，以保證全年預算執行到位。三是建立預算執行考核機制。企業應于年底在對各部門及員工進行考核中，將預算編制、執行情況作為考核部門業績、員工晉升及獎金發放的重要標準，同時，對于在預算執行中表現優異的員工給予一定的物質、精神獎勵，調動其參與預算管理積極性。

（三）加強企業內部審計，及時發現資金管理漏洞

首先，企業內部應建立獨立的審計部門，并從人力、物力方面給予支持，從財務部門及面向社會引進審計專業人才，壯大審計人員隊伍，其審計結果直接向董事會匯報，以保證內審機構工作的客觀性、獨立性、公正性。企業領導應督促其他業務部門積極給予內審機構工作配合，保證內審機構工作可以順利開展，保證審計結論得到各個部門及時整改。其次，轉變審計監督觀念，變事后檢查企業會計賬簿為主，變制定資金預算、內部會計控制審計監督、財務風險預警為主，及時為企業管理層提供經營決策，在保證企業會計信息質量的同時，及時預防企業潛在財務風險，避免企業資金被惡意侵吞，保證資產安全、完整。

（四）充分利用電子信息技術，提高企業資金管理準確度

一是聘請財務軟件公司，根據企業行業特點、生產經營模式設計覆蓋企業原材料采購、產品生產、人工成本核算、庫存管理、銷售記錄及財務預警分析的綜合財務管理軟件，以便集團公司及時掌握各子公司生產經營情況，特別是各子公司資金流及存量情況，通過將資金在子公司之間及與母公司之間調劑使用，降低集團公司整體資金成本，為集團公司擴大再生產提供資金保障。二是及時更新網絡防火墻等病毒軟件，防止財務軟件受到病毒或黑客的攻擊。企業應建立網絡安全授權機制，根據不同財務人員崗位設置相應權限，避免非財務人員接觸機房或財務計算機，提高電子信息安全性。

（五）致力于提升企業財務工作人員的職業素養

財務管理隊伍的建設必須列入企業重要戰略之中去，作為直接接手企業資金的人員，財務工作人員要從思想上和技能素養上達到現代企業資金管理的基本要求。企業應毫不吝嗇對財務人員培訓的投資力度，對企業財務管理隊伍進行系統性全方位的抽查檢測，開除對企業資金管理沒有貢獻的人，只留下有價值的工作人員帶領財務班子繼續發展。督促財務管理人員樹立警惕意識和管理意識，不斷加強學習、提升自身職業素養。