加強行政事業(yè)單位會計內部控制的策略研究

【摘要】我國近幾年企業(yè)會計制度發(fā)展比較快，在實際運作中起到了不錯的效果，因此，我國行政事業(yè)單位會計內部控制也要加緊落實、科學管理。文章對加強行政事業(yè)單位如何建立和完善科學有效的內部控制制度進行了策略研究。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；會計人員；內部控制策略

一般的行政事業(yè)單位大部分沒有成本核算和稅金交納這兩項業(yè)務，相比而言，比其他行業(yè)的會計核算簡單，內部控制制度還沒有完善。因此建立一套適用于管理和控制本單位內部經(jīng)濟活動的制度，對于會計信息質量及時和準確的保障，事業(yè)單位的經(jīng)濟現(xiàn)狀的改善，在實際經(jīng)濟工作中有效地施行的作用就顯得非常重要了。

一、行政事業(yè)單位會計內部控制中存在的一些問題

會計內部控制主要由組織計劃、保障資產、財務記錄的可靠性相關處理方法和程序組成。在我國行政事業(yè)單位會計內部控制中，因為行政事業(yè)單位會計項目逐漸增多，相對應所面臨的風險也越來越多等多方面因素的影響，造成了在實施的過程中不能正確地發(fā)揮出應有的作用，行政事業(yè)單位會計內部控制存在的一些問題主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）會計內部控制工作的意識不強

由于大多數(shù)的行政事業(yè)單位會計人員比較重視會計核算工作，往往忽視了內部控制工作。時間一長，表現(xiàn)出一種重視核算、忽視內部控制的現(xiàn)象。這種情況嚴重地影響到行政事業(yè)單位的工作效率，從而也影響到資產的清查以及內部審計等工作。由此可以看出，這些現(xiàn)象都是工作人員意識淡薄造成的，不但無法創(chuàng)造出相對比較合理的會計內部控制環(huán)境，還會影響到員工的責任意識。因此，影響會計內部控制工作的重要因素之一是行政事業(yè)單位中會計的工作意識。

（二）不夠健全內部控制制度

一些行政事業(yè)單位內部控制面并沒有覆蓋到單位的所有人員和各個業(yè)務環(huán)節(jié)，甚至還有單位將會計、出納、資產管理等不相容的職務由一人擔任，這樣根本沒有內部審計制度。還有一部分行政事業(yè)單位仍然采用老套的經(jīng)驗管理模式，使內部會計控制制度不能得到充分發(fā)揮作用。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制在事業(yè)單位內部控制上

對于事業(yè)單位內部控制的監(jiān)管缺失不僅體現(xiàn)在內部，也體現(xiàn)在外部環(huán)境上。行政事業(yè)單位是社會服務工作，依靠國家財政補貼和資助行使職權進行，各項活動的資金來源其實都是公民的稅收。因此，公民對于行政事業(yè)單位的各項開支的監(jiān)督享有權利的，然而事實上是國內多數(shù)行政事業(yè)單位的財務信息只有少數(shù)人能看到，而真正具有監(jiān)督權的公民根本看不到，這就造成了行政事業(yè)單位內部控制外部監(jiān)督機制的缺失。行政事業(yè)單位的審計機構應該擔負起內部監(jiān)督的責任來，對于行政事業(yè)單位的會計活動、資金使用進行嚴格的督查，然而事實上審計機構大多數(shù)是與會計部門同級，而且還有審計和會計處于同一個部門中，導致內部審計權威性和獨立性嚴重缺失，從而失去了監(jiān)督的作用。

二、加強行政事業(yè)單位會計內部控制的策略研究

（一）領導加強對會計內部控制工作的重視

行政事業(yè)單位的領導要不僅要以身作則、遵紀守法，還應該監(jiān)督和管理其他的會計人員。在行政事業(yè)單位中，管理人員和領導人員應該建立一套健全科學的考評體系，對會計內部控制工作加強重視。為了保證各項工作的順利開展，只有行政事業(yè)單位加強對會計內控工作的重視才能保證：首先，管理人員要保證會計報告的真實性和可靠性，做好會計內部控制工作，提升執(zhí)行工作的力度；其次，加強單位的職工和會計工作人員的思想教育，保證能夠真實地反映事業(yè)單位的經(jīng)濟運轉情況。

（二）明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限

單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。

1.加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

2.加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附有反映支出明細內容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。

3.加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。

4.加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。

（三）完善行政事業(yè)單位會計內部監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位的會計內部控制工作是一個活動性相對較強、系統(tǒng)性和完整性都比較突出的工作，所以需要一套完善的內部監(jiān)督管理制度進行監(jiān)督并管理，這樣才能夠保證和促進會計內部控制工作的有效進行。具體來說，預算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督是內部監(jiān)督工作的兩種主要類型，行政事業(yè)單位會計人員應該做到依法編制預算。工作人員應該在執(zhí)行環(huán)節(jié)加大監(jiān)督和檢查的力度，從而實現(xiàn)有章可循和違章必究。只有實行這種監(jiān)督機制，才可以從根本上促進行政事業(yè)單位會計內部控制工作的規(guī)范性。

（四）加強會計隊伍的素質培養(yǎng)

會計人員實施控制的主要因素在行政事業(yè)單位會計內部控制中，因此，不但要加強對單位管理者進行相關財經(jīng)法律法規(guī)的培訓，從而促進管理者對內部會計控制制度的監(jiān)督和管理；還應該加強對會計人員職業(yè)道德、業(yè)務知識及創(chuàng)新能力等素質的培養(yǎng)，從而使會計人員政治思想過硬，業(yè)務水平精通，確保會計工作正確、規(guī)范、嚴謹。實際工作中，應該多安排會計、出納等財務人員赴外學習考察，進行學習和研究探討。

三、結論

隨著我國市場經(jīng)濟多元化的發(fā)展，經(jīng)濟活動也隨之變得更加頻繁和多變，只有通過建立起健全有效的內部控制制度，并運用監(jiān)督、審計、培訓等機制將制度予以落實，才能保證行政事業(yè)單位會計工作有效進行。

參考文獻

[1]任禾.加強行政事業(yè)單位會計內部控制的策略研究[J].中外企業(yè)，2015，（19）.

[2]周曉華.基于行政事業(yè)單位會計內部控制的研究[J].財經(jīng)界，2015，（9）.

作者簡介：袁媛（1975-），女，河南偃師人，會計師，研究方向：金融。