淺談如何完善企業稅收籌劃防范企業稅收風險

曹向東

摘要：隨著社會經濟的不斷發展以及現代企業的不斷興起，在企業當中，企業稅收籌劃的工作顯得十分重要，特別是在財務管理中的作用，不僅能起到提升企業競爭力的作用，還能保障企業的持續發展。但是，目前的企業稅收籌劃給企業的發展和經營帶來了一定程度的風險。本文對企業稅收籌劃面臨的風險以及防范對策進行了分析。

關鍵詞：企業 稅收籌劃 風險

企業的稅收籌劃工作就是納稅主體充分利用稅法中的漏洞，再加上自身的經營活動、投資活動以及籌資活動等來減少企業所承擔的稅負。但是，稅收籌劃雖然能夠給企業帶來一定的效益，同時也會存在一定的風險。如果企業不能充分重視稅收籌劃所帶來的風險，一味的進行稅收籌劃工作，那么不僅不能給企業帶來效益，還會使企業遭受更大的損失。

一、企業面臨的稅收籌劃風險

（1）國家變更稅收的政策。國家對經濟進行宏觀調控的一個重要手段就是實行稅收政策。其中，一些對稅收政策的調整或補充，可能就給企業帶來了或多或少的風險。這種稅收政策的變化有可能導致政策具備了不定期調整的特點，讓企業根據政策作出符合時效性的中長期稅收籌劃有了很大的風險。例如：企業根據以前的稅收政策制定的一系列籌劃方案、而稅收政策缺突然發生了變化，那么企業制定好的方案可能會有不合理的地方，甚至是不合法，最后就給企業的籌劃帶來了風險。

（2）納稅人自身素質所導致的風險。稅收籌劃工作是在國家政策的基礎上，進行合理合法的節稅，在這個過程中，如果有的企業對稅收的相關法律法規不明確、使用不合理等，會導致稅收籌劃達不到預期的效果，從而產生籌劃的風險。產生這種風險的原因主要是納稅人的自身素質得不到提升，對稅收政策理解的不到位、不深刻、把握的不準確、理解的片面等。

（3）國家行政執法帶來風險。國家稅務機關經常會對企業的稅務活動進行界定，他們是具備相對自由的裁決評判的權力的、這樣就會讓稅務機關不能夠完全認同企業的稅務籌劃方案，給企業帶來不同程度的風險因素。很多稅務籌劃活動的運作是在法律邊界的，稅務籌劃人員對部分問題較為模糊，也不能夠較為精準地掌握好界限。

（4）企業管理層對稅收籌劃的認知不夠。通常情況下，企業的管理層對于稅收籌劃的認知程度不夠，沒有引起足夠的重視，大多數覺得只要增加稅收的收益就可以，很少去考慮稅收籌劃的問題。他們覺得稅收籌劃的過程過于復雜，要想做好，企業一定要投入大量的人力、物力和財力，而且如果最終沒有達到預期的效果，會影響企業稅收籌劃的積極性，并且，在實施的過程中也會存在著很多不確定的風險因素。另外，還有一些企業的管理層人員對稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益，就不會再使用相關的籌劃案例，這樣會使企業存在一定的風險。

二、企業稅收籌劃的完善措施

（1）加強企業稅收籌劃意識。企業應該加強稅收籌劃意識，使稅收籌劃能夠在法律規定的條件下執行，節稅時應該選擇適當的稅收優惠政策.避免逃稅、漏稅和偷稅等違法行為的出現。一些企業對稅收籌劃加以限制，將其控制在稅率、稅基范圍之內，空間的縮小降低了企業在遞延納稅中所獲取的收益。簡單地說，遞延納稅就像政府提供給企業的等值于遞延稅款的有限無息貸款企業能夠借助這筆稅款來緩解臨時的資金周轉困難，還能利用這筆資金繼續進行投資和創造，即使不能立刻創造出直接價值，也能利用通貨膨脹減少企業實際稅負支出。因此，企業不僅可以以稅基稅率視角考慮稅收籌劃，而且可以以遞延納稅的視角審視稅收籌劃，充分采用資金時間價值因素來提高企業的經濟效益。

（2）提升稅收籌劃人的專業素質，或找專業機構輔助。第一，籌劃人要精通稅法，能夠界定某些籌劃的合法性，從而確保稅收籌劃的財務情況是不違反相關稅法規定的。第二，籌劃人的財務知識要過硬，精通稅收的相關業務，并了解稅務機關的征管方式，能夠明確稅收法的優惠款項及其了解企業需要具備的條件是什么，并能熟練進行相關的申請審批程序，具備專業的財會知識的同時，規范好財會和納稅業務。第三，納稅人要能很好地做好稅收籌劃，借助一些稅務代理機構來處理和該企業綜合性比較大的業務，保證事半功倍，這樣也能有效降低企業自身的籌劃風險。

（3）遵守成本效益原則。稅收籌劃前需要先了解整體稅負的減少情況、這不是單純指其他稅種的稅負相應的減少。企業要把將獲取的利益最大化，不能單純把目光集中在稅收利益上，把它看成最重要的經濟利益，因為項目投資后稅收降低了也不是就表明企業的所有利益都呈上升趨勢，而要考慮企業整體的經濟利益情況。

（4）加強企業與稅務部門溝通。稅收籌劃工作的合法性既需要符合國家的政策法規，又需要稅收執法工作人員對其進行認定。目前，我國法律種類和層次較多，許多稅收執法工作人員在理解稅收優惠政策時可能存在差異。因此，企業需要以國家的法律法規做指導，然后增加與稅務部門的溝通對話，對稅收籌劃方案達成一致，只有這樣才能為有效的稅收籌劃行為奠定堅實的基礎如果企業未能認識到與稅收部門溝通的重要性，就會影響整個稅收籌劃方案的順利實施。

三、結束語

企業稅收籌劃所面臨的風險隨著企業生產模式的擴大以及稅法體系的不斷完善越來越大，而且，一旦發生稅收籌劃風險，就會給企業造成不小程度的影響以及重大的損失。所以，企業的管理者一定要掌握好企業的運營情況，不斷加強稅收籌劃人員的素質，提高業務水平，完善稅收法規，提高稅收征管，建立健全的企業稅收籌劃風險評估機制和預警機制保證企業能夠健康順利的運營。