從高值醫用耗材管理談如何加強財務內部控制

王明潔

摘要：科學技術日新月異，高值醫用耗材的品種越來越多樣化，其性能也在不斷完善，促進了醫療技術的發展，同時也為醫院的耗材管理工作帶來了若干問題及新的考驗。本文從醫院高值醫用耗材管理中存在的財務內控問題入手，提出了一系列改進措施。

關鍵詞：高值醫用耗材 財務 內部控制

在醫院的日常醫療活動中，醫用耗材支出已成為除藥品之外的又一占較大比重的支出項目，而高值醫用耗材在耗材支出中又屬于重點管理的內容，加強控制，利于促進醫院的精細化管理，減輕患者負擔，應引起醫院的高度重視。

以往國家對于高值醫用耗材并沒有明確規定。2012年衛生部規劃財務司86號文件，即《高值醫用耗材集中采購工作規范（試行）》中對高值醫用耗材有較為詳細的表述。該文件中的高值醫用耗材指直接作用于人體、對安全性有嚴格要求、臨床使用量大、價格相對較高、社會反應強烈的醫用耗材，包括介入類、骨科植入類、顱內植入類填充類、電生理類、起搏器類、體外循環及血液凈化類、眼科材料、口腔科材料、其他（人工瓣膜、人工補片、人工血管、高分子材料等）。

一、目前高值醫用耗材管理模式存在的財務問題

目前，很多醫院采用所謂的“零庫存”對高值醫用耗材進行管理，有的醫院也稱這種管理模式為“代銷庫”，即使用科室自行通知供應商送貨→給患者使用→通知職能部門高值醫用耗材用量辦理入出庫手續→財務部門支付貨款。這種先使用后入庫的管理模式，優點是減少醫院資金占用，并且將材料的一部分管理風險轉移到供應商身上，故受到很多醫院的青睞。但是在操作過程中如果疏于管理，往往會引發其他問題，如材料的驗收環節沒有嚴格控制，職能部門沒有看見實物，完全憑使用科室的信息反饋來辦理相關手續，缺少對高值耗材質量的監管；可追溯性差，一旦出現問題，只能靠人工查找，效率很低。體現在財務方面的問題，主要存在以下三個方面。

（一）核算不規范，導致數據可用性差

由于采用科室先使用后辦理入出庫手續的辦法，且手續辦理不及時，會導致確認支出的時點滯后，有時滯后時間長達數月，造成高值醫用耗材的收支不配比，支出數據波動大，不符合權責發生制的財務原則，嚴重影響成本核算的數據采集結果，使得數據可用性差，各種分析報告缺少真實性、準確性，無法給領導提供決策支持，也會影響對科室的績效考評，影響資金使用的計劃性。

（二）計費不科學，導致收費有漏洞

很多醫院的高值醫用耗材的采購信息與計費信息沒有緊密結合，物流系統與計費系統也沒有通用的字典庫，價格的信息不能及時、準確反映，各自形成信息孤島。按照物價相關規定，材料計費應在進價基礎上進行加成，但是由于信息的不對稱，材料的規格、型號、價格等無法在計費系統查詢，計費人員會憑以往經驗計費，隨意性較大，更沒有精細化管理的手段進行審核，不能做到收入與支出的匹配，不能杜絕人情關系及人為疏忽造成的漏費、錯費。

（三）庫存管理松散，導致易出現內外部糾紛

高值耗材的特點是單價高、專業性強，所以管理難度較大。手術室或介入室等耗材使用科室為材料的采購、驗收、管理等負責，由于不是專門的管理機構，管理松散，非常容易形成管理漏洞，造成材料的受損。同時由于庫存耗材的明細賬設置不規范等原因，如高值醫用耗材登記簡單，不能涵蓋所有信息，財務管理所需數據無法及時獲取，就會導致管理的停滯。另外，按照財務內控制度的要求，需定期或不定期盤庫，做到賬實相符，對盤盈、盤虧的情況應查明原因，報領導審批。

二、改進措施

（一）規范崗位設置、管理流程與核算辦法

只有崗位設置合理，工作人員職責明確，部門間協調機制無障礙，配套制度完善，才能夠保證各個環節聯系密切、準確無誤。各環節的經辦人員需要根據自己的崗位職責承擔責任，做到環環相扣，避免崗位之間的混亂及推諉扯皮，使各項工作有序開展，提高工作效率。如醫院在手術室設置專職材料管理人員，負責驗收、入庫、出庫、使用過程監管等，讓專門的人做專門的事，實現權責分明。

由于高值醫用耗材的特殊性，醫院可沿用代銷庫制度，但流程等需要重新規范。供應商應事先將高值醫用耗材送入專門庫房，由使用科室、庫管員共同對耗材的包裝、批號、有效期，數量等進行驗收，驗收合格后簽字確認，庫房進行預入庫登記。

（二）充分利用信息化工具

目前“條形碼管理”模式為高值耗材管理中較為先進的模式，在各個流通環節上進行掃碼使用，利用信息系統進行高值耗材入庫、出庫、使用、收費、結算等數據的記錄與傳遞.既能夠使核算遵守權責發生制原則，又能夠節約大部分人力，并且為高值耗材的全過程監管實現了可追溯性，從耗材入院、使用到術后跟蹤都能做到有跡可循，利于醫院進行統計與分析，且能避免某些矛盾與糾紛。

規范的高值耗材字典對高值耗材管理也非常重要，所以要對高值耗材按照庫房分類進行編碼，統一規范名稱，應當對高值耗材建立詳細的可以查證的共享信息數據庫，內容包括產品名稱、品牌、規格、單價、招標價、生產商名稱、供貨商名稱等信息。還應做好手麻系統、物流系統、HIS系統之間的接口，保證數據傳輸的及時性和準確性，將物流系統的高值耗材字典與HIS收費系統的物價字典進行對照，根據物價部門的耗材加價原則通過掃碼從HIS系統中直接記賬，而非手工記賬，從根本上實現收入和支出的同步配比，避免漏費、錯費、多收費等情況的發生。

（三）完善庫存管理

在高值耗材入庫時，倉庫管理人員就需要對材料進行詳細的檢查，核對其是否符合采購要求，避免材料在入庫時就存在問題。辦理預入庫時，需要嚴格根據財務管理制度要求，對數量、單價、規格、批號、效期等詳細登記，材料使用后，要按照既定的流程處理。對已經入庫的材料，倉庫管理人員需要對材料的保存條件、用途等了然于心，確保在庫材料的安全。

三、總結

高值醫用耗材管理是一項重要、系統且細致的工作。醫院的管理者必須要提高對高值醫用耗材財務內控管理的認識，相關的財務管理人員要具備對財務內控管理的相關知識，掌握一定的專科耗材功能、特點及臨床應用的相關知識，并且能夠較好地與臨床醫師溝通，才能建立符合醫院實際情況的、合理規范的管理制度，促進高值醫用耗材的精細化管理，進一步深化與提高醫院高值醫用耗材的財務內控管理水平，從而為醫院健康、快速發展提供保障。

參考文獻：

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（作者單位：聊城市第二人民醫院）