基于ERP沙盤模擬的財務管理實訓課程探討

□文/儲成兵（安徽財經大學商學院　安徽·蚌埠）

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基于ERP沙盤模擬的財務管理實訓課程探討

□文/儲成兵
（安徽財經大學商學院安徽·蚌埠）

［提要］本文在介紹ERP沙盤模擬基礎上，探討ERP沙盤模擬與財務管理實訓課程相結合的依據；分別從ERP沙盤的組織準備工作、了解模擬企業基本情況、模擬對抗、現場案例解析、考核點評等方面，闡述教學的具體實施內容；最后提出實施ERP沙盤模擬合理化建議。

關鍵詞：ERP沙盤模擬；財務管理；角色

收錄日期：2016年4月10日

一、ERP沙盤模擬簡介

ERP是Enterprise Resource Planning的簡稱，它是建立在信息技術的基礎上，以系統化的管理思想為導向，將物流、人流、資金流和信息流進行全面一體化的管理，把客戶需要和企業內部的生產經營活動以及供應商的資源整合在一起，為企業決策層提供解決企業產品成本問題、提高作業效率以及資金的運營情況的一系列問題，使之成為能完全按用戶需要進行經營管理的一種全新的行之有效的管理方法。而沙盤則是源于軍事作戰的指揮沙盤，用材料根據作戰地形圖做出的模型，現在廣泛被各個行業用作仿真模擬的工具。

ERP沙盤最初由瑞典皇家工學院的Klas Mellan于1978年開發，是一門用于MBA培養的課程。ERP沙盤模擬將企業的主要流程縮小在一張沙盤上，為學生提供了一個仿真的企業經營環境，要求學生直接利用ERP軟件對仿真企業的整體運營過程實施動態管理、實時控制，實現財務與業務一體化。借助這個仿真平臺，教師指導學生獨立、完整地參與企業經營，完成戰略制定、投資、籌資、生產、銷售等一系列的經營決策任務，在模擬的市場競爭中讓同學們感受實際管理活動對企業價值創造的重要性。學生在實驗時要綜合考慮企業所面對外部環境的機會與威脅以及企業內部資源的優勢與劣勢，企業各部門人員必須為實現企業整體目標充分交流、通力合作，從而全面提升學生的管理能力、協調能力、溝通能力、決策能力和實踐能力等等。

ERP沙盤模擬教具主要包括6張沙盤盤面，代表6個相互競爭的模擬企業。模擬沙盤按照制造企業的職能分工劃分了4個中心，包括營銷與策劃中心，生產中心、物流中心和財務中心。4個中心覆蓋了企業運營的所有關鍵環節：戰略規劃、生產運營管理、采購管理、銷售管理、庫存管理、財務管理等，是一個制造企業的縮影。圖1是一個典型的ERP沙盤盤面。（圖1）

圖1　ERP沙盤盤面圖

二、ERP沙盤模擬與財務管理實訓的結合

ERP沙盤模擬教學可以彌補目前財務管理實訓課程的不足，但ERP沙盤模擬能否與財務管理課程進行全面的對接呢？典型企業財務管理的內容包括長期籌資管理、長期投資管理、運營管理和利潤分配管理，ERP沙盤分為財務中心、生產中心、物流中心、營銷與策劃中心，二者的職能和工作流程切合度很高，結合如圖2。（圖2）

圖2　財務管理與ERP沙盤結合圖

（一）長期籌資管理、流動負債管理、成本費用管理、利潤分配管理與財務中心結合。長期籌資管理及流動負債管理主要是解決籌資方式、籌資時機和籌資數量的問題。而在沙盤中的財務中心，企業的融資方式有吸收直接投資、銀行長期貸款、銀行短期貸款、高利貸以及應收賬款的貼現5種。其中吸收直接投資一般在起始年初平均投放到各個企業，作為各模擬企業生產經營的初始資金。而其余4種籌資方式可供各企業在運營年度自由選擇，這就需要學生分析各種籌資方式的資本成本與籌資風險，確定資本結構及籌資數量。

成本費用管理是指企業對在生產經營過程中全部費用的發生和產品成本的形成所進行的計劃、控制、核算、分析和考核。利潤分配，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在企業和投資者之間進行的分配。在模擬企業的經營中，由財務中心對企業的經營成本費用進行核算，核算企業的經營成果，最后對股權投資者進行股利分配。

（二）固定資產投資管理與生產中心結合。固定資產投資管理主要涉及固定資產的取得及取得方式的問題。沙盤中生產中心的固定資產，包括廠房和生產線等，企業獲取廠房的途徑包括租入廠房和通過借款購入廠房，這需要企業權衡租金與借款利息的大小，從而在租入廠房與借款購買兩種方式之間進行抉擇；企業獲取生產線的途徑包括4種，每種生產線的現金凈流量都不同，這就需要計算凈現值、內涵報酬率及折現的投資回收期等指標，從而在不同類型的生產線之間進行選擇。

（三）流動資產管理與物流中心結合。流動資產管理主要包括現金管理、應收賬款管理和存貨管理等，主要解決最佳現金持有量的確定、應收賬款信用政策的制定及存貨的經濟采購批量等問題。現金是一個企業的血液，在ERP沙盤模擬中現金管理是極其重要的，保持最優的現金持有量，使得企業現金的持有成本和短缺成本維持在較低的水平下。由于存在激烈的競爭，企業大部分的銷售收入都需要經過一定的信用期間才能收回，這就涉及到在放寬信用期所帶來的壞賬損失、機會成本、收賬成本及擴大銷售所帶來的收益之間進行權衡。物流中心的存貨包括原材料、在產品和產成品。各模擬企業盡量保持存貨的合理數額，以避免存貨的不足或超量儲備帶來的占用資金上升。

（四）收入管理、無形資產投資管理與營銷與策劃中心結合。銷售收入是指企業在日常經營活動中，由于銷售產品、提供勞務等所形成的貨幣收入。而收入管理主要解決銷售量的預測、決策，定價等問題，無形資產投資管理主要涉及企業產品研發、運營流程的研發、各種知識產權的投資、商譽及品牌塑造等；而營銷和策劃中心包括產品的研發、ISO資格的認證和市場的開拓、客戶的培養、產品知名度的拓展。各模擬企業首先要分析市場，進行市場開拓、針對潛在的目標人群進行促銷及廣告宣傳；而在分析了目標市場中潛在客戶的需求后，模擬企業要進行新產品研發的決策，編制研發資金投入計劃，并根據以后年度的具體經營情況，隨時調整計劃。

三、ERP沙盤模擬實驗教學實施內容

ERP沙盤模擬通過運用獨特直觀的沙盤教具，模擬企業所面對的內部經營環境與外部競爭環境，結合角色扮演、情景模擬、教師點評，使學生在虛擬的市場競爭環境中，真實經歷數年的企業經營管理過程，運籌帷幄，決戰商場。其具體的教學內容包括：

（一）組織準備工作。在教學組織中，以班級為單位將每5～6個學生作為一組，每一組代表一個模擬企業，然后進行每個角色的職能定位，小組的每位成員分別擔任首席執行官、營銷總監、采購總監、生產總監、財務總監等角色，人數增加時可以適當增加商業間諜、財務助理等角色。在幾年的經營過程中，可以進行角色互換，從而體驗角色轉換后考慮問題的出發點的相應變化。以每個小組為一個團隊模擬企業5年的經營，完成從分析市場、產品研發到組織生產、質量認證、售后管理、財務管理等一系列企業運作的全過程，讓學生從中體會企業由小到大的發展過程。

（二）了解模擬企業基本情況。對于管理企業經營者來說，首先需要對企業所面臨的外部環境和內部環境有一個基本的了解，外部環境主要包括外部經濟環境、金融環境、技術環境、市場規則、企業運營規則等，內部環境主要包括企業目前的財務狀況、固定資產投資、盈利能力、償債能力、發展能力、產品的市場份額等。同學們獲取這些信息的渠道一方面是通過教師的講解指導，另一方面是通過自己小組的分析獲得。

（三）模擬對抗。模擬對抗是ERP沙盤模擬的核心部分，ERP沙盤模擬實踐課程要求學生以團隊形式在沙盤上直觀演練。每一個企業在市場預測的基礎上討論企業戰略和業務策略，在首席執行官的領導下按一定程序開展經營，學生在實踐操作中模擬企業經營，在操作中掌握，在體驗中學習，在案例中體會和思考，大大提高了學生的獨立思考能力、動手能力和實踐能力。

（四）現場案例解析。現場案例解析是沙盤模擬課程的精華所在。每一年經營下來，企業管理者都要對企業的經營結果進行分析，深刻反思成在哪里？敗在哪里？成敗的深層原因是什么？企業的戰略選擇如何根據市場和競爭對手的變化而變化？競爭對手情況如何？結合課堂整體情況，找出大家普遍困惑的情況，對現場出現的典型案例進行深層剖析。

（五）考核點評。課程最終以自評、小組互評、教師點評的形式考核，每個學生在整個教學過程中切身體驗到了模擬教學的有效性。在比賽結束時，教師可以針對各組在經營中的特點和表現進行綜合評價，各小組之間也可以針對比賽結果進行經驗交流。

在ERP沙盤模擬的各個不同階段，結合具體任務，教師與學生扮演著不同的角色。表1列出了教師和學生的不同角色。（表1）

表1　不同階段教師與學生的角色扮演

在不同的階段，學生扮演不同的角色使得學生有一種身臨其境的感覺，真切地感受到理論知識在實踐中的應用，這對于學生的管理能力、協調能力、溝通能力和動手能力的培養具有重要的意義。

四、結語

當前經濟形勢和金融環境的日趨復雜多變對人才培養提出了更高的要求，培養集理論和實踐于一身的人才成為我國高校教學的奮斗目標。基于ERP沙盤模擬的財務管理教學通過高度仿真企業環境和流程、模擬職能崗位，讓學生身臨其境，真正感受到企業在激烈市場競爭中的生存壓力，體驗不同職能崗位管理者的職責。沙盤模擬作為一種體驗式的教學方式，融理論與實踐于一體、集角色扮演與崗位體驗于一身，可以使學生在參與模擬企業的經營中完成從知識到技能的轉化，從而全面提高學生的管理能力、協調能力、溝通能力、決策能力和動手能力等綜合素質。

ERP沙盤模擬在財務管理教學中的有效應用，要求老師樹立科學的教學理念，采用現代化的教學手段，從根本上培養學生的創新思維，實現教學水平的全面提高，培養更多的能夠適應復雜經濟環境的財務管理人員，為社會做出貢獻。

主要參考文獻：

［1］張春萍.ERP沙盤模擬實訓方式探析［J］.開封大學學報，2005.12.

［2］吳婭玲.ERP沙盤模擬實驗與財務管理教學耦合的研究［J］.經濟研究導刊，2012.12.

［3］穆麗，宮春艷，張俊姝.獨立學院ERP沙盤模擬實踐教學模式探究［J］.職業教育，2014.6.

［4］史君英.ERP沙盤模擬實戰訓練的應用分析［J］.當代經濟，2010.11.

基金項目：安徽財經大學教研項目：“基于ERP沙盤模擬的財務管理實驗教學創新研究”（acj yzd201534）中期成果

中圖分類號：G64

文獻標識碼：A