風險導向內部審計在燃氣公司的應用分析

摘 要：風險導向內部審計，是企業內部審計最終的發展方向。本文結合風險導向內部審計在燃氣公司應用的現狀，分析其在燃氣公司運用中存在的宏觀問題，針對完善企業風險導向內部審計提出建議，幫助企業提高管理水平。

關鍵詞：風險導向內部審計 燃氣公司 應用

近年來，隨著社會經濟的不斷發展，企業經營環境變得日趨復雜，經營風險不斷增大。燃氣公司處于特殊行業涉及到工程建設、生產輸配、用戶服務等方面，關系到國計民生等問題。如何防范風險、加強風險管理，已經成為燃氣公司經營者面臨的重要問題。內部審計發展的新階段就是風險導向內部審計，如今已經發展成為現代企業內部審計的主要形式。積極推進風險導向內部審計在燃氣公司的應用，有助于燃氣公司對于風險的控制，可以極大促進燃氣公司經濟的發展。

一、風險導向內部審計在燃氣公司應用的現狀

1.缺乏專業的風險導向內部審計人員。我國絕大多數燃氣公司現代化內部審計起步較晚，多數的審計人員來自于工程、會計部門調崗而來，故審計人員的專業水平良莠不齊。根據企業招聘專業審計人員的資料統計：投遞企業內審人員中，擁有大學學歷的人數只占到五分之一，研究生學歷幾乎為零，這就表明內審人員受教育的整體水平不高，符合要求的風險導向內部審計人員極度的缺乏。

2.行業內缺乏信息數據庫。審計人員必須清楚的知道被審計的燃氣公司整體的經營環境，否則其所進行的風險導向內部審計只能是形式主義。目前我國普遍內部審計不論是對行業風險還是企業風險都沒有足夠的數據積累，可以被使用的信息數據庫基本不存在。

3.風險導向內部審計技術水平低下。燃氣公司風險導向內部審計缺乏適當的裝備，也沒有相應的審計手段，由于審計信息技術水平低下，燃氣公司只能運用傳統的手工方法。其次，內部審計對于應用專業化風險管理技術的掌握程度不高，理解層次不夠深入。

二、風險導向內部審計在燃氣公司運用中存在的宏觀問題

1.內部審計沒有獨立性。燃氣公司內部的管理制度，具有鮮明的行政管理特色。而內部審計，正是在這樣的制度之內行使職責，在具體的工作之中都需要報批主管的領導，在行動上受到一定的制約。內部審計部門在工作的獨立性方面受到阻礙，便很難發揮出其預防風險的功效。如何在監管的權威性和審計的獨立性中間平衡，是一個值得深入探討的問題。因此，在燃氣公司運用風險導向內部審計，就需要進行一系列的體制和機構部門的共同改革，在發揮主管部門監管的權威性的同時保證內審部門獨立運作，以發揮風險導向內部審計預防、糾正、制約風險的三大作用。

2.風險導向內部審計沒有明確的范圍。風險導向內部審計的界限不明，不僅僅因為受到各個主管部門的限制，內部審計部門的職員、財產等也都受到其他上級部門的制約，各個部門之間的規章也都錯綜復雜，十分冗沉，這些都是直接影響審計界限的制約因素。但是審計工作一定不能因此就放棄轉型，監察糾錯已經不能再滿足當前的市場的發展潮流，必須盡快向風險導向型的方向轉變，在做好審計風險規避的同時，將內審部門直接納入公司的運營和未來發展戰略制定之中，也是更好更高效的發揮內審部門職能的公司部門改革過程，確保燃氣公司在市場的競爭中始終保持清醒的頭腦。

3.風險管理意識薄弱、風險管理技能經驗不足。風險導向內部審計依照風險管理來進行實施。可是，在最近幾年風險管理才漸漸嶄露頭角。上至燃氣公司的領導主管，下至普通的職員，甚至內部審計部門對風險管理的概念都知之甚少，可以看作是對風險管理的不夠重視，意識薄弱。另外，大多數燃氣公司至今沒有完善的風險管理體系，這些公司在風險管理活動中，基本只是被動的按照相關規定進行，沒有真正的設身處地為自身著想。在風險管理中，燃氣公司也不能做到運用定量的方法進行分析，那些落后的管理方法將公司拋擲于一個危險的狀態。

三、完善企業風險導向內部審計的建議

1.強化思想建設以確保內審部門在公司的獨立性和權威性。內部審計部門必須要保證擁有獨立性和權威性才能完全發揮其職能。在行政設置上，組織部門應該重新考慮內審部門和其他部門的隸屬關系，否則勢必會受到牽制。為了保證內審部門的獨立運行，其下屬職員應該盡量任用外派員工，避免受到公司內老領導、老同事的影響而在審計時出現差錯。與此同時，也可以考慮外包獨立第三方專業的審計團隊，引入保密機制，確保審計工作的權威與獨立。這就需要燃氣公司下定決心，轉變思想，思變則通達。

2.制定內部審計的相關法律法規。內部審計早已成為我國審計體系的重要部分，但支持其的法律依據卻只有一個層次很低的《審計署關于內部審計工作的規定》，沒有比較權威的法律法規，在一定程度上影響著內審工作的效果，也使得各個公司根本了解不到風險導向內部審計的重要性。因此，建議修訂更具有權威性的審計法律，提升內部審計層次，在法律上給予支持。

3.建立風險導向內部審計實施程序。為了保證燃氣公司風險的控制與規避，使得企業價值最大化，內部審計人員在具體實施風險導向內部審計的計劃階段、實施階段、報告階段以及后續審計階段過程中，都須以燃氣公司風險為導向。要識別公司在中長期、短期發展中面臨的各種風險，如工程風險；運營風險；用戶風險；經營風險；財務風險；法律風險等等。要確定主要風險與次要風險，對各項風險進行評估，確定水平和重點。強化事前監督、事中控制、事后反饋的審計作用，將燃氣企業的各項風險合理控制到最小范圍，有效地為企業提供增值服務。

4.提高風險導向內部審計工作人員的素質。提高內部審計工作人員的素質，就等于提高了公司內部審計的工作質量、效率和會計信息的真實性和可靠性。首先，有目的性地，系統性地對內審人員進行培訓，使之專業技術水平有所突破，或達到合格的水平，鼓勵和支持參加培訓的員工參加國家和國際性的資格認證考試。其次，審計人員應該具有流動性，定期和其他審計單位的人員交流學習，能夠做到聘用其他部門的審計人員加入到本公司的審計團隊之中。最后，強化審計人員的職業道德素養，要求審計人員的邏輯清晰，思維嚴謹，工作踏實一絲不茍，在工作中，將主觀因素在辦事流程中最小化。

5.高效利用信息化的審計技術。現代社會是一個信息技術發達的社會，作為一名審計人員，如果不能掌握計算機，就不是一個合格的審計人員。計算機相比手工，能夠更快速便捷的分析比較公司的各類信息，審閱核對公司內部的財務系統，有效地監控評價會計活動，密切的跟蹤企業資產資金的流動去向，從而及時的評估風險。為此，燃氣公司應該全力建成公司內部審核的信息化，發展計算機審核技術。作為計算機審核技術的實際操作者，內審部門也可以購買或者自行研發審計軟件，投資建立數據庫等計算機輔助系統。

四、結語

風險導向內部審計是經濟劇烈變化、信息技術飛速提高、企業快速發展的產物，是燃氣公司內部審計工作的必然選擇。風險導向內部審計在燃氣公司中的應用，應結合燃氣公司所特有的行業特征和企業內部審計的實際情況，從傳統審計理念中解放出來，轉變固有思維方式，與時俱進； 不斷健全和完善應用基礎和條件； 優選和改進方法和技術； 扎實工作、循序漸進，讓風險導向內部審計發揮出應有優勢，促進燃氣公司經濟的蓬勃發展。

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作者簡介：滑蕾（1982—）女，漢，天津，學歷：研究生，職稱：中級審計師。