內部控制對中小企業會計核算的影響分析

胡椰青

[摘要]中小企業隨著經濟的發展在國民經濟中占據的地位越來越重要，為國民經濟的穩步發展做出了重要的貢獻。但是，中小企業因為自身的管理方面存在一定的偏差，在會計的核算和內部的管理中存在一定的問題，使得會計核算方面管理不規范，存在一定的違規操作問題。因此，在中小企業的管理中應該不斷地加強自身會計內部核算機制，這樣才能在日益激烈的市場競爭中逐漸地顯示出自身的優勢，得到長遠的發展。文章主要針對內部控制對中小企業會計核算的影響進行分析。

[關鍵詞]中小企業；會計核算；內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.22.166

隨著我國經濟不斷發展和科技不斷進步，中小企業的發展逐漸地成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的進步起到的作用越來越重要。中小企業因為在經濟發展中規模較小，在管理制度和管理方式上存在一定的問題，自身的制度存在缺陷，因此，在進行發展的過程中會出現一定的財務管理問題，應該不斷地加強對財務制度的管理和內部的控制，促進中小企業自身管理制度的不斷完善，增加企業的競爭力。

1 中小企業內部控制概述

1.1 中小企業的界定

不同國家在不同的發展階段會存在不同的經濟主體，經濟發展模式的標準也存在不一致的現象，并隨著經濟的發展不斷地變化。各個國家對中小企業的定義標準不同，在質量和產量方面的標準也存在不一致，在企業的融資形式和組織形式方面存在較大的不同，對企業的人數和雇用的標準也存在較大的不同，資產的界定也不一致。因此在進行中小企業界定的過程中因為各個國家的標準不同而存在不一致的情況，應該根據實際的情況進行有效的界定。總而言之，中小企業就是與所處行業的大企業相比在人員的規模、資產的規模和經營的規模上較小的經濟單位形式。

1.2 內部控制

內部控制發展到今天具有自身的體系和定義，但是并沒有發展成為統一的概念。美國的相關思想認為，內部控制主要受到企業的董事會、管理者以及員工的影響，對企業經濟情況報告的真實性和經濟活動的可靠性以及法律的遵循情況進行保證的過程。內部控制主要是以董事會、管理層和員工的有效控制為基礎。在中國對內部控制的定義主要是指企業為了實現其自身的經營目標，保護資產的安全性和完整性，以及財務信息的真實可靠，對企業的各項經濟活動進行監督和指導，從而確保企業經營活動的真實可靠和經營方式的貫徹執行，對企業各項經濟活動合理的規范和指導，促進企業內部的自我調整、約束和規劃，將企業的發展進行有效的控制。

內部控制是經濟單位和各個經濟主體在經濟活動中建立的一種相互制約的關系，對企業的組織形式和職責分工進行合理的規劃。內部控制的目的主要是促進企業經營模式的改善和經濟效益的提升。內部控制本身就是為了加強經濟管理的需要，完善經濟發展的模式，確保會計信息的不斷完善，對企業的內部各項職能的發揮具有重要的促進作用。

2 中小企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制環境不完善

控制環境是內部控制的基礎，直接對內部控制的各項政策的執行和貫徹產生影響。在現代企業的管理中，企業的管理層內部控制的意識較為薄弱，中小企業往往是由個人進行創建的，產權較為單一，所有權和經營權是統一的，決策者和經營者在進行決策的過程中隨意性較大。在中小企業中，為了保證資金的安全，往往財務人員都是由自身的親近人員擔當，經常出現任人唯親的情況，這樣的任職方式給財務的管理帶來較大的隨意性，例如在企業的經營中出現公私不分的情況，將企業中的大量資金挪為己用，為其自身的牟利帶來便利。因此，中小企業不愿意對自身的財務狀況進行一定的內部控制，這樣對中小企業管理者的權利造成一定的影響，因此在進行內部控制的過程中管理人員自身就存在一定的抵觸情緒，對企業內部控制的執行具有一定的阻礙作用。

2.2 內部制度存在不健全的現象

目前，中小企業的內部控制存在較多的不健全現象，對企業的內部控制沒有涉及各個部門和人員，對內部控制的操作也沒有深入到各個領域中去，使得會計的工作流程較為混亂，核算出現不真實的現象，會計信息的失真現象較為嚴重。在中小企業中經常存在不按規范進行票據管理和憑證的制定不真實的現象，甚至在一些企業中沒有設置專門的財務部門，會計和出納等人員都由一人包辦的現象，這種會計制度的設置本身就不符合法律的規范，編制的會計憑證在真實度方面和出具的報表方面存在一定的問題，真實度方面不能夠得到保障，不可避免地出現以次充好的情況，造成財務管理的混亂。

2.3 內部控制的參與人員素質較低

中小企業的財務制度和理想的狀況具有一定的差異性，使得中小企業的財務人員在業務能力和思想工作方面存在一定的差距，有些中小企業的財務人員全部由自身的親屬擔任，沒有經歷過專門的財務知識的指導，在進行實際的工作中業務能力普遍的存在問題，業務能力較差，錯誤百出，甚至對財務問題完全不夠了解，在業務上獨斷專行，主觀意識較強，完全不能按照財務的各項規范進行處理，給企業的內部控制帶來一定的問題。內部制度的漏洞，勢必會給企業帶來不可挽回的損失，使得資金方面本來就存在不足的情況更加緊張。

2.4 對內部的監督缺乏有效的機制

企業的內部控制本身在體制方面就存在一定的問題，缺乏有效的監督機制，在進行內部會計崗位的設置中，人員存在嚴重的配置不當的問題，業務在進行交叉的過程中，經常會出現職責不明的情況，造成財務管理的混亂。會計在進行審核的過程中，事前審核、事中審核和事后審核較為流于形式，在票據的使用方面也不能嚴格按照會計制度的要求進行管理，使得會計原始憑證殘缺不全。而且有相當一部分的中小企業，根本就沒有內部的審計人員，內部的審計機構實際上是和其他財務部門從事相同的工作，根本沒有得到應有的重視，使得內部的審計機構制度不健全，業務存在不規范的現象，人員的素質低下，內部審計制度沒有充分地發揮出來，使得內部審計部門形同虛設。

3 解決內部控制問題的建議

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對國民經濟的發展起到重要的促進作用。與大型的企業相比，我國中小企業在管理機制上具有規模較小、動力大、機制靈活的特點，但是中小企業還是存在資金上的不足、人才較為缺乏、信息封閉、對風險的應對能力較差，因此應該在內部控制方面進行一定的改革。

（1）在建立和實施的過程中，應該重視人員的培訓。中小企業的員工在業務能力方面存在一定的不足，在進行會計的核算中不能很好地將內部控制機制進行完善的執行。因此，在進行中小企業內部控制的完善時，需要對員工進行一定的培訓，提升員工的業務能力和綜合素質，轉變自身的思想觀念，促進內部控制的有效實施。

（2）在進行內部控制的過程中，范圍要進行合理地掌握，中小企業因為組織較為簡單，人員是有限的，所以應該選擇恰當的方式，不能使用較為激烈的方式，應該按照企業的性質循序漸進地進行，使得中小企業逐步接受內部控制的重要性。

（3）在進行內部控制的過程中，應該在短時間內取得一定的實效，這樣會提升中小企業內部控制的信心和積極性，增加企業決策者對內部控制的決心。中小企業資金較為有限，對控制的成本是有限的，因此在進行控制的過程中，應該根據企業的實際情況進行合理的規劃，保證企業的正常運營并取得一定的成效。

4 結 論

在進行會計核算的過程中，良好的內部控制是不可或缺的。內部控制是影響會計信息的首要因素，為了保證會計信息的真實可靠，必須重視對企業的內部控制，提升會計核算的準確性。

參考文獻：

[1]徐曉亮.淺議內部控制對中小企業會計核算的影響[J].財經界：學術版，2010（9）：223，225.

[2]康軼媛.內部控制對中小企業會計核算帶來的影響[J].中外企業家，2014（17）：77，94.

[3]王竹云.中小企業內部控制問題探索[D].咸陽：西北農林科技大學，2012.

[4]楊淼.LNFL公司內部會計控制研究[D].沈陽：遼寧大學，2014.