公立醫院內部審計存在問題及對策探析

張鴛

摘要：黨的十八大以來，在以習近平為總書記的黨中央的帶領下，我國進入了全面實現中華民族偉大復興的新時代。各級公立醫院在積極推進醫改政策，促進醫改新目標的實現過程中內部審計越發重要，加強內部審計成為了各級公立醫院的必然趨勢。文章結合醫院內部審計存在問題提出了建議及對策分析。

關鍵詞：公立醫院；內部審計；對策措施

一、醫院內部審計的概述

（一）規范完善內部審計工作規章制度

無論是國家審計還是內部審計都必須按照規范程序進行才能提高審計效率。要樹立內部審計工作理念，根據自身特點制定內部審計管理制度和流程，完善審計工作體系，從制度上規范內部審計工作行為。要進一步落實《關于進一步加強行政事業單位內部審計的意見》，健全完善行政事業單位內部審計工作制度。一方面要建立定期審計制度，每年至少對所屬單位進行一次內部審計。另一方面可以結合實際開展財務收支、風險管理、績效、專項資金等方面的審計。

（二）公立醫院建立內部審計的重要意義

新醫改制度下，建立內部審計制度，提高對內部審計的認識，加強領導對內部審計的重視刻不容緩。公立醫院屬于非營利性事業單位，在保障患者和職工之間的利益前提下，避免浪費支出、不合理支出、不合規支出，建立健全內部審計制度至關重要。

各級公立醫院健全內部審計制度，建立內部審計機構能起到很好的監督職能作用。內部審計不單純是為了監督而監督，最終目的是為了保證醫院各項經濟活動的合法合規，推動經濟業務正常運轉，促進經濟活動的健康發展。通過內部審計，能夠及時發現問題，及時整改，杜絕不合理現象的發生，做到為醫院增收節支。

二、醫院內部審計存在的問題

（一）醫院內部自查意識不夠

大多數醫院都沒有設立內部審計機構，沒有內部審計人員，意識上規避審計，將主動審計變為被動審計。每年只應付上級部門的檢查，自己對財務收支、資產管理、成本預算等沒有按季度進行自查，不能及時發現問題。由于領導的抵觸心理，給審計工作帶來了一定的難度。

（二）大多數醫院沒有專業的審計機構

大多數醫院沒有設立審計機構，缺乏審計人員。上級部門要求自查時，都是隨時從財會人員中抽調，導致自查審計時全部局限在對財務收支、專項資金使用等進行審計，不能站在宏觀的角度來判斷問題、思考問題。由于財務人員的業務局限性，對業務科室的審計往往都是忽略不計的，但業務科室的耗材浪費、資產的磨損消耗浪費也是很大的一筆支出。如果有專業的審計機構，這些現象都是可以避免的。同時財務人員的自查審計結果力度不大，即使發現問題整改檢查工作成效也不顯著，往往由于各種原因，整改也難以到位，更落實不到人頭，談不上處罰了，難以引起領導及職工對內部審計的重視。

（三）內部審計走形式，審計管理機制不健全

審計管理機制不健全是審計整改檢查工作成效不大的一個客觀因素。一方面由于成立內部審計機構需要建立各種規章制度，落實審計建議要花費很多時間及精力，還用同上級主管部門、其他單位及內部科室協調溝通，單位領導人難免有畏難的情緒。另一方面，從內部審計的自身角度來看，受審計人員自身掌握的知識及業務水平的限制，審計的內容往往缺乏針對性、可操作性，在實際執行過程中有難度，導致審計建議很難采納，審計結果整改成效不高。

審計問責力度不大也是醫院內部審計檢查工作成效不大的另一因素。在審計中對于主要領導的責任追究方面，往往比較謹慎，大多數處理都是一罰了事，這樣就增加了問題再次發生的可能性。發現的問題不涉及到人，就很難引起領導的重視，改了再犯，降低了審計的嚴肅性。

三、完善公立醫院內部審計的建議

（一）健全內部審計機構

首先，要招收具有專業素質的審計人才，成立審計工作辦公室，設置專職崗位，專人負責。其次，提高審計質量，熟悉法律法規，按照《國家審計準則》相關要求進行全面審計，使審計建議有法可依，真正樹立審計工作的權威性，讓審計工作起到應有的作用。

健全內部審計機構職能，不能讓內部審計局限在財務收支，專項資金使用、基建項目竣工決算等事后審計上，還應充分發揮內審的職能作用，增加審計范圍。比如審查成本核算和費用控制方面運用是否符合財務制度規定的實行全成本核算，審查醫保報銷流程是否符合醫療保障制度的規定，審查外轉診患者手續是否齊全等。許多問題控制在事前監督，事中監督，事后完善，整個內審過程才能算圓滿完成，才能夠真正體現出審計工作的價值和意義。

（二）提高審計人員自身素質

要對審計人員進行統一的指導和培訓，對審計過程中發現的問題出具審計報告。報告內容應以《審計準則》中對審計報告、審計決定書及處理書等相關規定為標準，規范審計報告內容，涉及到處罰內容的要細化處理處罰內容。處罰內容包含：1.數量金額問題，應明確金額，該款項的處理方向，是調整賬目，還是上繳財政，歸還原渠道還是其他。2.對該問題的處理，處理方式，處理責任人，處理結果等。有了規范細則，才可以盡可能的縮小審計報告之間的質量差距，確保審計整改依據的質量。

（三）加強領導審計意識，將內部審計作為一項重要工作

強化審計質量是提高審計工作的根本。領導要以審計部門為實施主體，制定一系列科學、嚴謹的審計檢查、整改方案。事后制定檢查跟蹤整改方案。根據整改問題的不同特點，制定具體計劃，將審計檢查跟蹤工作落實到具體部門，為相關業務科室的工作查缺補漏，必要時請相關部門協助落實整改。對審計檢查跟蹤整改方案的實施過程，應該全程記錄，對于整改的進度及成果，應歸檔保存。同時，要強化監督意識，借助輿論監督和部門監督，提高審計工作效率。

健全審計整改工作責任制，嚴肅整改問責。各單位要把審計結果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據。將整改工作落實到人，根據《內部審計法》等實施細則的要求落實到各項工作中，不斷加強審計隊伍建設，為充分實現審計監督職能提供堅實的保障。

（四）對審計結果高度重視，積極整改，逐步完善建立科學、規范的審計檢查機制，并嚴格執行是完善審計制度的重要內容

對于審計發現的問題能否真正整改落實到位，關乎審計成果的價值性，必須予以高度重視。在多次的審計工作中不難發現很多問題屢審屢犯，整改的工作成效不大。在審計中發現了問題，卻沒有進行積極整改的結果，失去了審計的意義。因此要加強對審計結果的高度重視，從完善制度建設上體現審計工作的價值。通過審計，發現問題，興利除弊，完善制度。比如事業單位的資產管理一直是各醫院的管理的薄弱環節，在內部審計過程中經常發現有些醫院固定資產臺賬不完善，帳卡信息登錄不全，固定資產明細賬與總賬賬實不符現象比較普遍。而對于資產的購置、報廢等環節也很隨意，有些資產購置時沒有經過政府采購、自己隨意購買、報廢時沒有經主管部門審批，隨意處置。在購置、報廢處置時又沒有及時通知固定資產管理科室進行增加或減少固定資產價值，導致賬實不符。在對醫院的農合基金報銷中進行抽樣審計發現存在串換項目收費、有收費無服務、存在超劑量用藥、過度檢查等現象，管理不規范，床位費收取混亂。根據內部審計發現的問題，與醫院有關專業人員進行談話，充分提取意見，征求他們對抽樣審計結果是否符合醫院實際情況，征求醫院領導對抽樣調查審計結果的認可度，使結果更具說服力。

（五）建立審計整改檢查跟蹤機制

建立健全審計整改檢查跟蹤機制，有重點、有針對性地制定檢查方式和跟蹤手段，樹立審計整改檢查工作的權威性。建立健全法律法規，改革審計體制，促進審計整改檢查跟蹤機制的建立。審計報告要求被審計單位按期整改，審計部門可以跟蹤檢查，領導要賦予審計部門的整改檢查權力，明確審計整改檢查工作的執法流程，使審計整改檢查工作有法可依，尤其是對屢審屢犯的情況要明確處罰和處分的措施，使審計工作起到應有的作用。

單位領導還要重視審計整改檢查工作的信息化管理，將被審計單位的問題進行分類，進行電子信息管理。對審計中發現的常見問題制定有針對性的整改檢查措施，并及時督辦審計整改工作。

制定嚴肅、公平、透明的考核制度。年終，應對審計整改檢查跟蹤工作年度計劃的完成情況進行總結，并與醫院年度工作績效考核掛鉤，提高單位內部對審計工作的重視。

四、結論

加強內部審計，不斷加大審計力度，突出重點，積極履行審計監督與服務職能，擴大審計影響，為審計事業營造良好的輿論氛圍和環境。同時提高審計人員工作水平，提升審計人員綜合素質，培養審計人員先進理念，積累審計寶貴經驗，為審計工作作出應有的貢獻。

參考文獻：

[1]陳民.新醫改政策下公立醫院加強內部審計的思考[J].中國衛生經濟，2011（07）.

[2]蔣英.公立醫院內部審計的定位與發展探析[J].財經監督，2014（12）.

（作者單位：興城市衛生和計劃生育局）