如何加強企業福利費財務管理

楊兵　張薇

摘要：加強福利費財務管理，對于企業規范會計核算、規避涉稅風險、保障職工合法權益，具有十分重要的作用。文章從企業福利費財務管理的現狀入手，論述了加強福利費財務管理的意義，針對政策執行、預算管理、財務核算、涉稅處理等關鍵環節，提出了加強企業福利費財務管理的有效措施。

關鍵詞：企業；福利費；財務管理

一、福利費及其財務管理的定義

財政部關于加強企業職工福利費財務管理的通知（財企〔2009〕242號），對企業職工福利費有明確的定義，是指企業為職工提供的除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費、補充醫療保險以及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。所謂福利費財務管理，即指企業依據《會計法》、《企業會計制度》、《企業財務通則》等法律法規，對福利費資金的使用進行的財務核算與管理。

二、企業福利費財務管理的現狀

當前，企業對福利費財務管理的重視程度各有差異，福利費財務管理水平參差不齊，直接影響了福利費資金使用效益的發揮。

（一）對會計政策的變化理解不夠

由于對福利費相關會計政策法規的學習不夠，企業財務人員往往對職工福利費的計提方式變化、開支范圍及相關內容等會計政策理解不深，導致福利費核算盲目性、隨意性較大。

（二）混淆（縮小）福利費開支范圍

一般存在兩種情況：一是為彌補福利費缺口，企業多存在福利費與工資、經營成本費用混淆核算的現象，列支依據不充分、會計科目使用不合規等，在內外部檢查時常暴露此類問題；二是福利費年度大量節余，職工應享受的福利費待遇未得到有效落實，對職工工作的積極性造成一定影響。

（三）福利費涉稅處理存在偏差

主要表現為對應稅的福利費支出項目，稅務處理存在偏差。在發放按稅法規定不予征稅的獨生子女補貼等福利費項目時，錯誤地扣繳個人所得稅。

（四）對與福利費相關的社保政策一知半解

福利費項目，如職工供養直系親屬醫療補貼費、喪葬補助費及撫恤費、離退休人員統籌外費用的享受人員和標準均應嚴格執行國家社會保障部相關規定。但在實際工作中，發放人員和標準未經嚴格審核，虛報冒領時有發生，應發未發、超標發放大量存在，福利費政策執行的嚴肅性大打折扣。

三、加強企業福利費財務管理的重要意義

（一）規范財務核算

《企業財務通則》取消了長期以來實行的按工資總額14%計提福利費的做法，職工醫療、養老等社會保險費直接從成本中列支，原有的應付福利費賬面余額，按照規定結轉處理使用。同時，結合企業薪酬制度改革，將過去屬于職工福利費的各項補貼納入企業人工成本管理，福利費財務管理將更為規范。

（二）規避涉稅風險

財務管理遵循《企業財務通則》和《企業會計準則》，而稅務處理遵循稅收法律法規，兩者本身存在差異，福利費在職工的收入中所占比重雖小，對企業利潤和企業所得稅影響有限，但如果涉稅處理不當，在日益嚴格的稅務檢查中，就會存在相當的風險。在計算應納稅所得額和個人所得稅時，企業職工福利費應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。

（三）保障職工利益

職工利益無小事，做好企業福利費財務管理是財務人員義不容辭的責任。財務人員要通過加強會計監督，為領導提供科學合理的福利費使用建議，通過加強福利費財務管理，精打細算，維護保障職工利益。

四、企業如何有效地開展福利費財務管理

（一）有章可循，嚴格執行政策制度規定

企業福利費項目種類繁多，標準不一，有的政策執行還需注重時效性，把握時間分界點。為加強管理，企業要對福利費項目進行合理歸并分類，統一類別，統一標準。在此基礎上，制訂職工福利費的管理制度，經本單位職工代表大會批準后，以文件制度形式明確職工福利費開支的項目、標準、審批程序、審計監督。作為財務人員，要經常與工會、人資部門取得聯系，及時知悉福利費相關政策，加強法規制度學習，做到福利費執行標準及政策變化心中有數。

（二）量入為出，強化福利費預算管理

當前，各類企業均在推行全面預算管理，而福利費管理環節更不容忽視。福利費使用，既要避免形成赤字，又要用好用足。企業應做好統籌規劃，最為切實有效的方法就是推行福利費預算控制。年初，可按福利費開支的項目、金額、時間做好全年福利費詳細實施計劃，按預算時間進度，用好福利費，并做好使用分析和總量控制。

（三）規范明細，做好福利費會計核算

目前，在企業會計科目體系中，福利費使用的會計科目是按照財政部財企〔2009〕242號文設置的，更為明細，大大方便了財務人員進行會計核算。因此，企業財務人員應嚴格按福利費開支內容進行項目歸集和明細科目核算。

另外，財務人員在實際工作中，要注意區分工資、成本、福利費的開支范圍，分別進行核算。如企業發放給職工的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資管理。企業為職工提供的交通、住房、通信待遇，若已實行貨幣化改革的，由于已形成對勞動力成本的“普惠制”定期補償機制，具有工資性質，應當納入職工工資總額。尚未實行貨幣化改革的，相關費用可作為職工福利費管理。為企業生產經營或管理而發生的、不定時間、不定金額、據實報銷的市內交通等費用，則應列作企業經營成本費用。

（四）依法依規，加強福利費稅務處理

在處理應稅的福利費項目時，財務人員要按國家稅收法規，及時進行稅務處理。如根據國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》規定，個人因通信制度改革而取得的通信補貼收入等，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定。

參考文獻：

中國注冊會計師協會.會計[M].中國財政經濟出版社，2012.

（作者單位：國網湖北省電力公司荊州供電公司）